Раздел "Нематериальные активы"

Является расшифровочной таблицей к статье баланса "Нематериальные активы" (стр. 110 образца ф. N 1), представляя наличие, поступление и выбытие нематериальных активов в аналитическом разрезе по видам нематериальных активов в соответствии с ПБУ 14/2007 "Учёт нематериальных активов", утвержденным приказом Минфина России от 27 декабря 2007 N 153н, и отражаемых на счете 04 "Нематериальные активы".

Часть активов, называемых расходами на НИОКР, отражается в отдельной расшифровочной таблице.

В данной таблице также указываются суммы накопленной амортизации по НА на начало и конец года, отражаемые на счете 05 "Амортизация нематериальных активов".

Отражать оборот по кредиту счетов учёта расходов и кредиту счета 04 "Нематериальные активы" как выбытие нематериальных активов в данной таблице не следует. Расшифровка "в том числе" должна соответствовать имеющимся у предприятия видам нематериальных активов.

Раздел "Основные средства"

Является расшифровочной таблицей к стр. "Основные средства" бухгалтерского баланса (стр. 120 образца ф. N 1). В ф. N 5 основные средства (ОС) отражаются в традиционной классификации по видам: здания; сооружения и передаточные устройства; машины и оборудование; транспортные средства; производственный и хозяйственный инвентарь; рабочий скот; продуктивный скот; многолетние насаждения; другие виды основных средств; земельные участки и объекты природопользования; капитальные вложения на коренное улучшение земель.

Информация об амортизации ОС представляется в образце ф. N 5 менее подробно, чем информация о стоимости самих объектов ОС. Обособленно отражаются только суммы амортизации здании и сооружений; машин, оборудования и транспортных средств. Накопленная амортизация на начало и конец отчетного года всех остальных видов основных средств отражается по строке "Другие". Данные о суммах накопленной амортизации по лизинговому имуществу у предприятий-лизингодателей отражаются не в данной таблице, а отдельно в расшифровочной таблице "Доходные вложения в материальные ценности".

Раздел "Доходные вложения в материальные ценности"

Является расшифровочной таблицей к стр. "Доходные вложения в материальные ценности" (стр. 135 образца ф. N 1). В таблицу включаются данные аналитического учёта по счету 03 "Доходные вложения в материальные ценности". На этом счете предприятия-лизингодатели отражают имущество, предназначенное для передачи в лизинг, а предприятия, осуществляющие деятельность по сдаче имущества в прокат, - активы, представляемые по договору проката.

Раздел "Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы"

Расходы организации на НИОКР, результаты которых используются для производственных либо управленческих нужд организации, учитываются на счете 04 "Нематериальные активы" обособленно от нематериальных активов, которые являются таковыми в соответствии с ПБУ 14/2007. Так же обособленно они отражаются в ф. N 5, а именно - в таблице "Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы".

Расходы на НИОКР принимаются к бухгалтерскому учёту на счете 04 "Нематериальные активы" в сумме фактических затрат на приобретение. При этом производится запись по дебету счета 04 и кредиту счета 08 "Вложения во внеоборотные активы". При списании в соответствии с принятой предприятием учётной политикой расходов на НИОКР, результаты которых используются для производственных либо управленческих нужд, на расходы по обычным видам деятельности кредитуется счет 04 в корреспонденции с дебетом счетов учёта затрат (20 "Основное производство", 26 "Общехозяйственные расходы" и т.д.). Остаток по счету 04, субсчет "НИОКР", отражаемый по гр. 6 "Наличие на конец отчетного года", представляет собой остаток несписанных расходов.

Если использование результатов НИОКР в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) либо для управленческих нужд прекращается раньше запланированного срока, то суммы расходов, не отнесенные на расходы по обычным видам деятельности, списываются с кредита счета 04, субсчет "НИОКР" в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы". Данный оборот отражается справочно. в стр. "Сумма не давших положительных результатов расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам, отнесенных".