Раздел "Движение денежных средств по финансовой деятельности"

Содержит следующие показатели:

- поступления от эмиссии акций и иных долевых бумаг, представляющие собой оборот по Дт счетов денежных средств Кт 75;

- поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями, представляющие собой оборот по Дт счетов учёта денежных средств Кт 66 (67);

- погашение займов и кредитов (без процентов) - оборот по Дт 66 (67) Кт счетов учёта денежных средств;

- погашение обязательств по финансовой аренде (строка заполняется только организациями, участвующими в договоре финансовой аренды-лизинга в качестве лизингополучателя).

Представляет собой оборот по Дт 76 Кт счетов учёта денежных средств.

Чистые денежные средства от финансовой деятельности представляют собой разность между суммой всех доходов и расходов от финансовой деятельности. Данный показатель может быть как положительным так и отрицательным.

Заполнение отчета о движении денежных средств осуществляется в несколько этапов.

1. Объединение оборотных ведомостей по счетам 50, 51, 55.

Свидетельством правильного выполнения этого этапа будет совпадение показателей сальдо входящего и исходящего, дебетового и кредитового оборотов объединенной оборотной ведомости с суммой аналогичных показателей оборотных ведомостей по счетам, включенным в расчет.

2. Составление оборотной ведомости движения денежных средств в иностранной валюте. Оборотная ведомость составляется по каждому виду валют. Полученные данные по отдельным расчетам (в случае наличия у предприятия нескольких валютных счетов) суммируются. Данные оборотной ведомости, составленной в иностранной валюте, пересчитываются по курсу ЦБ РФ на дату составления бухгалтерской отчетности, т.е. на 31.12.20__ г.

3. Распределение сумм, отнесенных в соответствии с корреспонденцией к строкам ф. N 4, между направлениями деятельности: текущей, инвестиционной, финансовой.

2.4.3. Приложение к бухгалтерскому балансу (ф. N 5)

Организация может представлять дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности, если исполнительный орган считает ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений. В ней раскрываются: динамика важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организация за ряд лет; планируемое развитие организации; предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения; позиция организации в отношении заемных средств, управления рисками; деятельность организации в области научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР); затраты на природоохранные мероприятия; иная информация.

Отдельные показатели, включенные в образец формы приложения к бухгалтерскому балансу, могут представляться в виде самостоятельных форм бухгалтерской отчетности или включаться в пояснительную записку.

При раскрытии организацией в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках информации о принадлежащих ей активах в качестве основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные ценности раздельно приводятся данные о первоначальной (восстановительной) стоимости этих активов и начисленной амортизации.

При раскрытии информации о расходах по обычным видам деятельности, сгруппированных по соответствующим элементам, данные приводятся в целом по организации без учёта внутрихозяйственного оборота. К внутрихозяйственному обороту относятся затраты, связанные с передачей изделий, продукции, работ и услуг внутри организации для нужд собственного производства, обслуживающих хозяйств и др.

Представлять форму N 5 нужно не всем. Так, этот бланк не обязаны составлять малые предприятия, которые не подпадают под обязательный аудит, а также общественные организации, не занимающиеся предпринимательством и не имеющие, кроме выбытия имущества, оборотов по реализации товаров, работ и услуг. Остальным организациям составить форму N 5 придется.