Раздел II "Резервы"

Данную часть отчета можно условно поделить на четыре части:

- резервы, образованные в соответствии с законодательством;

- резервы, образованные в соответствии с учредительными документами;

- оценочные резервы;

- резервы предстоящих расходов.

К резервам, образованным в соответствии с законодательством, относятся резервы, формирование которых предусмотрено банковским законодательством.

К оценочным резервам относятся:

- резерв под снижение стоимости материальных ценностей (счет 14);

- резерв под обесценение финансовых вложений (счет 59);

- резерв по сомнительным долгам (счет 63).

К резервам предстоящих расходов и платежей, учитываемых на счете 96 относятся:

- расходы предстоящей оплаты отпусков (включая платежи на социальное страхование и обеспечение) работникам организации;

- расходы на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

- сумма производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;

- расходы на ремонт ОС;

- суммы предстоящих затрат на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранительных мероприятий;

- расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.

Формирование каждого из перечисленных резервов должно быть предусмотрено учётной политикой организации и отражено на отдельном субсчете к счету 96.

Отчет об изменениях капитала завершает справка, в которой приводятся показатели чистых активов.

Акционерные общества рассчитывают чистые активы в соответствии с приказом от 29 января 2003 г. Минфина России N 10н, ФКЦБ N 03-6/пз "Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ".

2.4.2. Отчет о движении денежных средств (ф. N 4)

В Отчете о движении денежных средств раскрывают информацию о том, какие денежные поступления были у фирмы в отчетном периоде и на что она их расходовала. То есть в этом Отчете расшифровывают дебетовые и кредитовые обороты за год по счетам учёта денежных средств (счета 50, 51, 52 и 55). Причем разбивают эти суммы в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Данные отчета должны характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Под текущей деятельностью - деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности.

Под инвестиционной деятельностью - деятельность организации, связанная с капитальными вложениями организации; с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера.

Под финансовой деятельностью - деятельность организации, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений.

По каждому из видов деятельности организация рассчитывает такой показатель, как "чистые денежные средства". Он равен разнице между поступившими и выбывшими денежными средствами (притоками и оттоками) за отчетный период. Этот показатель свидетельствует о способности организации создавать денежные потоки в результате своей деятельности. И на основе этого можно сделать вывод о том, насколько платежеспособна и кредитоспособна фирма.