Строка 630 "Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов"

Отражается сумма задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам по акциям или процентам от доходов от участия в уставном капитале, учитываемая на субсчете 75/2.

В бухгалтерском учете распределение прибыли по итогам года относится к категории событий после отчетной даты, свидетельствующих о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация ведет свою деятельность. Такое событие после отчетной даты раскрывается в пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках за отчетный год. При этом в отчетном периоде, за который распределяются доходы, никакие записи в бухгалтерском (синтетическом и аналитическом) учете не производятся. При наступлении события после отчетной даты в бухгалтерском учете периода, следующего за отчетным, в общем порядке делается запись, отражающая это событие.

В связи с этим задолженность по выплате доходов в виде распределяемой прибыли (как по итогам года, так и при осуществлении промежуточных выплат) показывается в бухгалтерском учете на дату принятия соответствующего решения.

Строка 640 "Доходы будущих периодов"

По данной статье показываются суммы, учитываемые в соответствии с правилами бухгалтерского учёта как доходы будущих периодов на счете 98 "Доходы будущих периодов". В составе доходов будущих периодов отражается:

- плата за месячные (квартальные) проездные билеты;

- абонементная плата;

- разовые (паушальные) платежи за предоставление права использования объектов интеллектуальной собственности;

- стоимость активов, полученных организацией безвозмездно;

- сумма бюджетных средств, направленная коммерческой организацией на финансирование расходов;

- предстоящие поступления по недостачам, выявленным в отчетном периоде за предыдущие отчетные годы;

- разница между взыскиваемой с виновных лиц суммой за недостающие материальные и иные ценности и их стоимостью, числящейся в бухгалтерском учете организации;

- разница между общей суммой лизинговых платежей согласно договору лизинга и стоимостью лизингового имущества (если организация при отражении в учете операций по договору лизинга руководствуется Указаниями об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга);

- положительная разница между ценой размещения облигаций и их номинальной стоимостью;

- иные доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам.

Отметим, что получение денег в качестве предварительной оплаты доходом будущих периодов не является.

Строка 650 "Резервы предстоящих расходов"

Для равномерного распределения расходов фирмы могут создавать резервы. Такое решение должно быть закреплено в учётной политике. Начисление и использование резерва отражается на счете 96 "Резервы предстоящих расходов". Кредитовый остаток по нему переносится в строку 650.

Фирма, в частности, может зарезервировать средства:

- на предстоящую оплату отпусков работникам;

- на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

- на выплату вознаграждений по итогам работы за год;

- на ремонт основных средств;

- на производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;

- на предстоящие затраты на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;

- на предстоящие затраты по ремонту предметов, предназначенных для сдачи в аренду по договору проката;

- на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;

- в связи с существующими условными обязательствами, возникающими как последствия условных фактов хозяйственной деятельности;

- в связи с возникновением обязательств при признании какого-либо направления деятельности организации прекращаемым;

- на списание естественной убыли товаров;

- на списание потерь зерна за счет улучшения его качества по влажности и сорной примеси;

- на покрытие расходов по консервации и зимнему отстою судов и перегрузочных машин сезонного использования;

- на финансирование предвиденных расходов подрядчика, связанных со строительством (на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание созданного объекта и т.п.);

- на покрытие иных предвиденных затрат.

По строке 650 отражаются остатки средств, зарезервированных организацией в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учёта и отчетности в РФ.

Если при уточнении учётной политики на следующий отчетный год организация считает нецелесообразным начислять резервы предстоящих расходов, то остатки средств резервов, по которым имеют место переходящие остатки, по состоянию на 1 января следующего за отчетным года подлежат присоединению к финансовому результату организации с отражением в бухгалтерском учёте за январь.