3.2 Результаты изменений в налоговом законодательстве и их влияние на развитие предпринимательской деятельности

Последние изменения в налоговом законодательстве, принятие нового Налогового кодекса неизбежно приведут к принятию ряда подзаконных актов, а также к пересмотру и адаптации уже суще­ствующих инструкций. Такой уникальный момент, по нашему мнению, должен быть использован фискальными органами для пересмотра всех действующих подзаконных актов, исключения противоречий и несопоставимостей в их положениях, отмены дублирующих инструкций и в идеале – для опубликования сборников нормативно-законодательных документов, регулирующих соответствующие сферы деятельности.

По сравнению с 2007 годом такой недостаток налоговой системы, как большое количество налогов и сборов, по важности для предпринимателей опустился с третьего места на пятое. Одновременно отмечается уменьшение количества уплачиваемых предприятиями налогов. В таблице 4 показано, что в 2007 году каждый субъект малого бизнеса уплачивал в среднем 6-8 видов официальных налогов и сборов, а в 2009 году более половины опрошенных предприятий уплачивает от 3 до 5 видов платежей.

Таблица 4

Количество уплачиваемых налогов субъектами малого бизнеса, по видам экономической деятельности

%*

Вид экономической деятельности	Количество уплачиваемых налогов
	менее 3	от 3 до 5	от 6 до 8	более 9
Все предприятия	9,9	50,8	31,4	7,9
Обрабатывающая промышленность	1,9	46,8	34,3	17,0
Сельское хозяйство	38,3	41,8	14,8	5,1
Торговля, ремонт автомобилей, бытовых изделий и предметов личного пользования	7,8	55,9	28,7	7,6
Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг потребителям	9,2	54,8	31,8	4,2
*Примечание – Таблица составлена на основе данных анкетного опроса, проведенного в ходе исследования

Такая ситуация объясняется несколькими причинами:

1. введение возможности применения специального налогового режима для субъектов малого бизнеса и сельскохозяйственных предприятий позволило несколько снизить количество платежей для предприятий, работающих по упрощенной декларации;

2. повышение уровня знаний предпринимателей в области налогового законодательства дает возможность отдельным предприятиям официальными и полуофициальными путями сократить количество уплачиваемых налогов. Этому также способствуют наличие в Казахстане теневого сектора экономики и недостаточно отработанная система наказаний за нарушение налогового законодательства.

Количество платежей субъектов малого бизнеса, осуществляющих производственную деятельность, является самым большим и по колонкам «от 6 до 8» и «более 9», что превышает средние показатели. Это делает производственную сферу, и так проблемную для малого бизнеса по причине высокой конкуренции со стороны крупных предприятий и импортной продукции, еще менее привлекательной. По нашему мнению, было бы целесообразно разработать специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, занятых в производстве, предусматривающий уплату меньшего количества платежей и сокращение сдаваемой отчетности.

Сельскохозяйственные предприятия, напротив, уплачивают наименьшее количество налогов. Столь небольшое количество объясняется тем, что значительная часть крестьянских хозяйств, работает по патенту.

Что касается секторов торговли и услуг, то основная часть этих предприятий (более 80 %) уплачивает от 3 до 8 видов платежей в зависимости от специфики деятельности.

Таким образом, количество налоговых платежей продолжает оставаться значительной проблемой для субъектов малого бизнеса в основном по причине громоздкой и усложненной отчетности по каждому виду налогов. По некоторым сборам, даже если пред­приятие не являлось их плательщиком, оно обязано было сдавать пустые бланки отчетности.

По результатам обследования, 10 % опрошенных предпринимателей отметили существование такой проблемы, как недоступность внутренних инструкций налоговых органов, регламентирующих их отношения с предпринимателями. В действительности эта проблема намного серьезнее, чем может показаться на первый взгляд. Не имея на руках подзаконных актов, регулирующих его деятельность, предприятие, относящееся к субъектам малого бизнеса, заранее поставлено в крайне невыгодное положение, вынуждающее бизнесмена работать «на ощупь», по совету друзей или «под крышей». В любом случае без наличия четкого знания внутренних инструкций бизнес попадает в зависимость от налоговых служащих.

Для преодоления подобной ситуации, в первую очередь необходимо наладить эффективное информационное обеспечение предпринимателей, расширить инфраструктуру поддержки малого бизнеса, в том числе организовать доступность для предпринимателей обучающих семинаров, бухгалтерских, аудиторских и консалтинговых услуг. Также, необходимо организовать централизованный выпуск сборников нормативно-за­конодательных актов для субъектов малого бизнеса различных сфер деятельности. Это существенно облегчит деятельность предпринимателей, особенно начинающих, сократит нарушения налогового законодательства, будет способствовать уменьшению таких негативных явлений, как коррумпированность налоговых органов.