11 Шаг. Подсчитайте налогооблагаемый доход
Налогооблагаемый доход определяется как разница между доходом от обычной деятельности и суммами налогов и вычетов, рассчитанных в предыдущем шаге
12 Шаг. Подсчитайте налооблогаемый доход с учетом переносимых убытков
Согласно ст. 123 Налогового кодекса РК убытком признаются превышение вычетов над скорректированным совокупным годовым доходом.
Согласно ст. 124 Налогового кодекса РК убытки от предпринимательской деятельности переносятся на срок до трех лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода последующих налоговых периодов. Поэтому при определении налогооблагаемой базы нужно учитывать убытки прошлых месяцев.
13 Шаг. Определение индивидуального подоходного налога
Согласно ст. 141 Налогового кодекса РК плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица имеющие объект налогообложения.
Согласно ст. 143 налогового кодекса РК объектами обложения индивидуальным подоходным налогам являются:
доходы облагаемые у источника выплаты (доход работника, доход от разовых
выплат, пенсионные выплаты, доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, стипендий, доход по договорам, накопительного страхования)
доходы не облагаемые у источника выплаты (имущественный доход,
налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя, прочие доходы)
Согласно ст. 145 Налогового кодекса РК доходы налогоплательщика, облагаемые
за налоговый год подлежат обложению по следующим ставкам.
14 Шаг. Заполните план по продаже и затратам
Имея на руках прогноз, вы можете использовать суммы, полученные при осуществлении шагов 1 по 13, для заполнения плана доходов и расходов. Используйте прогнозы для подсчета ожидаемого валового и чистого дохода бизнеса в первый год.
План должен показывать, что вы ожидаете, получение дохода (прибыли). Прогнозируемая прибыль должна быть высокой для учета возможных осложнений и проблем. Например:
объем продажи может быть ниже ожидаемого
может выйти из строя оборудование
вы можете израсходовать запас материалов
Гуля прогнозирует объем продажи и расходы на первый год работы. Поскольку она не была уверена в отношении того, как составлять план, она обратилась за помощью к другу, знающему как вести учет. Гуля убедилась в том, что она полностью понимает, как составлять свой план.
Пекарня
|
Показатель |
янв |
февр |
март |
апр |
май |
июнь |
июль |
авг |
сент |
окт |
нояб |
дек |
Всего |
4. |
Доход от реализации продукции (Продажи) |
52 500 |
154 000 |
259 000 |
378 000 |
472 500 |
500 000 |
500 000 |
500 000 |
550 000 |
550 000 |
550 000 |
550 000 |
5 016 000 |
|
Из них НДС начисленный |
7 241 |
21 241 |
35 724 |
52 138 |
65 172 |
68 966 |
68 966 |
68 966 |
75 862 |
75 862 |
75 862 |
75 862 |
691 862 |
5. |
Прямые материальные затраты |
70 000 |
210000 |
227 500 |
304 500 |
304 500 |
304 500 |
304 500 |
304 500 |
304 500 |
304 500 |
304 500 |
304 500 |
3 248 000 |
|
Из них НДС начисленный |
9 655 |
28 966 |
31 379 |
42 000 |
42 000 |
42 000 |
42 000 |
42 000 |
42 000 |
42 000 |
42 000 |
42 000 |
448 000 |
6. |
Прямые трудозатраты |
28 674 |
28 674 |
28 674 |
28 674 |
28 674 |
28 674 |
28 674 |
28 674 |
28 674 |
28 674 |
28 674 |
28 674 |
344 088 |
7. |
Себестоимость реализованной продукции |
98 674 |
238 674 |
256 174 |
333 174 |
333 174 |
333 174 |
333 174 |
333 174 |
333 174 |
333 174 |
333 174 |
333 174 |
3 592 088 |
8. |
Валовой доход |
-46 174 |
-84 674 |
2 826 |
44 826 |
139 326 |
166 826 |
166 826 |
166 826 |
216 826 |
216 826 |
216 826 |
216 826 |
1 423 912 |
1. |
Косвенные затраты (расходы периода) |
75 018 |
74 143 |
73 268 |
72 393 |
71 518 |
70 643 |
69 768 |
69 768 |
69 768 |
69 768 |
69 768 |
69 768 |
855 591 |
|
Из них НДС относительно зачета |
1 448 |
1 448 |
1 448 |
1 448 |
1 448 |
1 448 |
1 448 |
1 448 |
1 448 |
1 448 |
1 448 |
1 448 |
17 376 |
9. |
Доход от обычной деятельности до налогообложения |
-121 192 |
-158 817 |
-70 442 |
-27 567 |
67 808 |
96 183 |
97 058 |
97 058 |
147 058 |
147 058 |
147 058 |
147 058 |
568 321 |
|
Вычеты (1 МРП, пенс. взн.) |
2 372 |
2 372 |
2 372 |
2 372 |
2 372 |
2 372 |
2 372 |
2 372 |
2 372 |
2 372 |
2 372 |
2 372 |
28 464 |
|
Земельный налог |
0 |
1 085 |
0 |
0 |
1 085 |
0 |
0 |
1 085 |
0 |
0 |
1 085 |
0 |
4 340 |
|
Налог на имущество |
0 |
1 619 |
0 |
0 |
1 619 |
0 |
0 |
1 619 |
0 |
0 |
1 619 |
0 |
6 476 |
|
НДС, подлежащий уплате в бюджет |
-3 862 |
-9 172 |
2 897 |
8 690 |
21 724 |
25 518 |
25 518 |
25 518 |
32 414 |
32 414 |
32 414 |
32 414 |
226 486 |
11. |
НАЛОГООБЛАГАЕМЫЙ ДОХОД |
-119 702 |
-154 721 |
-75 711 |
-38 629 |
41 008 |
68 293 |
69 168 |
66 464 |
112 272 |
112 272 |
109 568 |
112 272 |
302 555 |
12. |
Налогооблагаемый доход с учетом перенесенных убытков |
-119 702 |
-274 423 |
-350 134 |
-388 763 |
-347 755 |
-279 462 |
-210 293 |
-143 829 |
-31 557 |
80 715 |
109 568 |
112 272 |
302 555 |
13. |
Подоходный налог |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
12 251 |
18 022 |
18 562 |
48 835 |
14. |
Чистый доход (убытки) |
-119 702 |
-274 423 |
-350 134 |
-388 763 |
-347 755 |
-279 462 |
-210 293 |
-143 829 |
-31 557 |
68 464 |
91 546 |
93 710 |
253 720 |
Вот как Гуля прогнозировала финансовые показатели на январь:
Продажи (Доход от реализации продукции) |
В течение первого месяца продажи будут на низком уровне, поак покупатели не узнают о существовании ее пекарни. Она будут предоставлять кредит универсамам и предприятиям общественного питания, так что деньги от них не будут поступать Гуле вплоть до февраля |
Прямые материальные затраты |
Гуле придется платить за все сырье наличными деньгами да к тому же некоторым покупателям она предоставит товарный кредит, так что прямые материальные затраты будут превышать сумму поступлений от продаж |
Прямые трудозатраты |
Прямыми затратами на оплату труда будут заработная плана Гули и ее помощников согласно тому, как они указаны в разделе «Персонал». |
Косвенные расходы |
Косвенные расходы в январе - это часть зарплаты Гули, не связанная с производством, зарплата доставщика, расходы на продвижение товара на рынок, аренда, страховка и др. Сюда входит также амортизация оборудования. |
Как валовая, так и чистый доход в январе отрицательны. Это означает, что в этом месяце пекарня сработает с убытком. Валовой доход отрицателен вследствие того, что клиенты, покупающие в кредит, не будут платить вплоть до февраля, а Гуля при этом должна платить за сырье и заработную плату уже в январе.
Продажи в январе будут на низком уровне, так что валовая прибыль не покроет сумму косвенных расходов в январе. В силу этого нетто-прибыль также будет отрицательна.
Искандер открывает магазин скобяных изделий перед самым началом посевного сезона в феврале-марте. Поскольку он будет продавать товары фермерам в кредит до получения урожая в августе-сентябре, до этого времени у него будет не много средств от продажи. Ниже приводится его прогноз продажи и затрат на первый год.
Технико-экономическое
обоснование
Составьте
план по продаже и затратам на первый
год работы для вашего технико-экономического
обоснования
мАГАЗИН СКОБЯНЫЕ ИЗДЕЛИЯ
|
Показатель |
янв |
февр |
март |
апр |
май |
июнь |
июль |
авг |
сент |
окт |
нояб |
дек |
Всего |
4. |
Доход от реализации продукции (Продажи) |
233 800 |
275 800 |
286 800 |
636 300 |
688 800 |
688 800 |
688 800 |
1 108 800 |
1 248 800 |
1 563 800 |
863 800 |
863 800 |
9 148 100 |
|
Из них НДС начисленный |
32 248 |
38 041 |
39 559 |
87 766 |
95 007 |
95 007 |
95 007 |
152 938 |
172 248 |
215 697 |
119 145 |
119 145 |
1 261 807 |
5. |
Прямые материальные затраты |
525 000 |
300000 |
225 000 |
402 500 |
525 000 |
525 000 |
525 000 |
525 000 |
525 000 |
525 000 |
525 000 |
525 000 |
5 652 500 |
|
Из них НДС начисленный |
72 414 |
41 379 |
31 034 |
55 517 |
72 414 |
72 414 |
72 414 |
72 414 |
72 414 |
72 414 |
72 414 |
72 414 |
779 655 |
6. |
Прямые трудозатраты |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
7. |
Себестоимость реализованной продукции |
525 000 |
300 000 |
225 000 |
402 500 |
525 000 |
525 000 |
525 000 |
525 000 |
525 000 |
525 000 |
525 000 |
525 000 |
5 652 500 |
8. |
Валовой доход |
-291 200 |
-24 200 |
61 800 |
233 800 |
163 800 |
163 800 |
163 800 |
583 800 |
723 800 |
1 038 800 |
338 800 |
338 800 |
3 495 600 |
1. |
Косвенные затраты (расходы периода) |
73 803 |
73 643 |
72 605 |
72 006 |
71 704 |
70 808 |
70 209 |
69 610 |
69 011 |
68 412 |
67 813 |
67 214 |
846 838 |
|
Из них НДС относительно зачета |
1 448 |
1 448 |
1 448 |
1 448 |
1 448 |
1 448 |
1 448 |
1 448 |
1 448 |
1 448 |
1 448 |
1 448 |
17 376 |
9. |
Доход от обычной деятельности до налогообложения |
-365 003 |
-97 843 |
-10 805 |
161 794 |
92 096 |
92 992 |
93 591 |
514 190 |
654 789 |
970 388 |
270 987 |
271 586 |
2 648 762 |
|
Вычеты (один МРП) |
2 372 |
2 372 |
2 372 |
2 372 |
2 372 |
2 372 |
2 372 |
2 372 |
2 372 |
2 372 |
2 372 |
2 372 |
28 464 |
|
Земельный налог |
0 |
1 628 |
0 |
0 |
1 628 |
0 |
0 |
1 628 |
0 |
0 |
1 628 |
0 |
6 512 |
|
Налог на имущество |
0 |
2 144 |
0 |
0 |
2 144 |
0 |
0 |
2 144 |
0 |
0 |
2 144 |
0 |
8 576 |
|
НДС, подлежащий уплате в бюджет |
-41 614 |
-4 786 |
7 076 |
30 800 |
21 145 |
21 145 |
21 145 |
79 076 |
98 386 |
141 835 |
45 283 |
45 283 |
464 776 |
11. |
НАЛОГООБЛАГАЕМЫЙ ДОХОД |
-325 761 |
-99 201 |
-20 253 |
128 622 |
64 807 |
69 475 |
70 074 |
428 970 |
554 031 |
826 181 |
219 560 |
223 931 |
2 140 434 |
12. |
Налогооблагаемый налог с учетом перенесенных убытков |
-325 761 |
-424 963 |
-445 216 |
-316 594 |
-251 787 |
-182 312 |
-112 238 |
316 732 |
554 031 |
826 181 |
219 560 |
223 931 |
2 140 434 |
13. |
Подоходный налог |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
59 454 |
109 997 |
191 642 |
40 020 |
40 894 |
442 007 |
14. |
Чистый доход (убытки) |
-325 761 |
-424 963 |
-445 216 |
-316 594 |
-251 787 |
-182 312 |
-112 238 |
257 278 |
444 034 |
634 539 |
179 540 |
183 037 |
1 698 427 |