18. Проверочные действия в стадии возбуждения уголовного дела о хищении гос. И иного имущества.

Наиболее распространенной, в особенности при хищениях денежных средств, является ситуация, при которой первичная информация о признаках преступления содержится в документированных материалах ревизии, проверки, проведенных уполномоченными на то организациями (инспекцией Министерства по налогам и сборам РФ, финансовой инспекцией, аудиторской фирмой, Счетной палатой РФ, внутрипроверочной комиссией и т.д.). Такая обстановка является для следователя в определенной степени благоприятной, так как в его распоряжении находятся официальные письменные документы со сведениями о криминальных фактах и о лицах, которые имеют либо могут иметь к ним отношение.

Другая типичная ситуация начального периода расследования хищений чужого имущества путем присвоения или растраты характеризуется тем, что в правоохранительный орган поступает недокументированная и непроверенная информация о готовящемся или уже совершенном преступлении.

В любом случае, независимо от ситуации, следователь выполняет действия, направленные на восполнение специфических для конкретной отрасли хозяйствования профессиональных знаний, позволяющих получить достаточно полное представление:

а) о характере и специфике деятельности, структуре, штате организации; б) о системе учета и отчетности, документообороте; в) о фактически существующем порядке получения, хранения и расходования имущества; г) о снабженческо-сбытовых связях с другими организациями; д) об обязанностях должностных лиц, интересующих следствие.

Указанные задачи решаются путем изучения соответствующих нормативных правовых актов, проведения консультаций со специалистами, а также использования собственно криминалистических рекомендаций, содержащихся в учебно-методических пособиях, статьях, учебниках, компьютерных программах.

По уголовным делам о хищениях чужого имущества путем присвоения или растраты обязательной проверке подлежат следующие версии о причинах недостачи имущества:

а) недостача явилась результатом хищения имущества;

б) недостача образовалась в результате ненадлежащего выполнения должностным лицом возложенных на него обязанностей по учету, хранению и использованию имущества (халатности);

в) выводы о недостаче явились следствием бухгалтерской или арифметической (счетной) ошибки, допущенной лицом, проверяющим деятельность организации;

г) причиной образования недостачи явились умышленные действия постороннего лица, совершившего кражу имущества.

Тактика производства первоначальных следственных и иных действий

1. Выемка и осмотр документов бухгалтерского и иного учета.

Важнейшее значение имеет определение круга (перечня) документов, которые могут содержать признаки материальной или интеллектуальной подделки. Эта задача решается указанными выше способами. Документы изымаются за весь период пребывания подозреваемого лица в должности.

Следственный осмотр предусматривает фиксацию в протоколе индивидуальных признаков документов или их групп, сведенных (подшитых) в так называемые наряды, дела по временному либо функциональному признакам. В случае если следователю из поступившей информации известны конкретный эпизод хищения или признаки факта противоправного события, то с целью создания условий для принятия оптимального тактического решения при осмотре документов используются некоторые методы судебной бухгалтерии, к которым относятся следующие:

а) визуальное изучение документа, целью которого является определение его подлинности и достоверности. Метод предполагает проверку документа по форме, а также обнаружение следов технической (подчистки, дописки, травления и т.д.) или интеллектуальной (соответствие операции с имуществом действующему порядку) подделок;

б) арифметическая проверка документа - проводится при необходимости удостовериться в правильности произведенных подсчетов, итогового результата операции;

в) встречная проверка документов - позволяет установить один из распространенных способов создания излишков имущества: неоприходование или неполное оприходование приобретенного у

поставщика имущества. При этом сопоставляются документальные данные поставщика и приобретателя материальных ценностей.

2. Осмотр помещений и объектов службы, склада организации может проводиться с целью решения следующих задач:

а) установление фактического количества имущества, находящегося на складе;

б) получение образцов имущества для последующего сравнительного исследования и идентификации по этим образцам похищенного имущества;

в) обнаружение, закрепление и изъятие следов преступления (поддельных и неучтенных учетных документов, их бланков, черновых записей, фальсифицированного имущества, счетно-измерительных приборов с признаками внесения изменений в их конструктивные элементы);

г) получение данных для проверки версии о проникновении в помещение склада посторонних лиц и возможном совершении ими кражи имущества.