Зведені показники виконання плану фінансових результатів роботи тов «укрсвіт 2008», за період 2011-2013 р., тис. Грн.

Показник	Рік						Темп приросту фактичних показників 2013/2011-го, %
	2011		2012		2013
	План	Факт	План	Факт	План	Факт
Валовий прибуток	2000	1509,9	2500	3063	3000	4263	182,3
Фінансовий результат від операційної діяльності	1000	-544,2	1200	1792	1500	-213	-60
Фінансовий результат від звичайної діяльності	1000	-213	1000	0	1000	-544,2	-155
Чистий прибуток	100	-921	200	228,4	250	-3040	-270

Так, у 2011 р. при плані 100,0 тис. грн. фактично отримали мінус 921,0 тис. грн. чистого прибутку, тобто на 821 тис. грн. менше. А у 2012 р. фактична сума чистого прибутку (228,4 тис. грн.) перевищила заплановану на 28,4 тис. грн. У 2013 р. отримавши мінус 3040 тис. грн., ТОВ «УКРСВІТ 2008» недовиконало план на 3290 тис. грн. Як бачимо, підприємство знизило ефективність своєї роботи, що призвело до суттєвого зменшення чистого прибутку.

Рис. 2.8. Зведені показники виконання плану фінансових результатів роботи ТОВ «УКРСВІТ 2008», за період 2011-2013 р., тис. грн.

Але не можна говорити про зниження ефективності планової роботи при формуванні планових значень фінансових показників, оскільки фактичні показники у 2012 р. суттєво перевищують заплановані, що в свою чергу вказує на наявність нерозподілених коштів. Врахувавши досвід минулих років та орієнтуючись на реалістичний або песимістичний сценарії розвитку фінансової ситуації підприємство підвищить рівень свого фінансового планування. Порівняльний аналіз формування планових показників протягом усього планового періоду свідчить про те, що починаючи з 2013 р. підприємство суттєво не виконало планові завдання по доходній частині порівняно з планом попереднього року. Але, з іншого боку, відбувалось адекватне збільшення валового прибутку. На підприємстві існує відносно адекватна методика планування і у загальний сумі узагальнюючі показники мають відхилення приблизно в десять відсотків. Необхідно відмітити суттєві розбіжності в планування доходів від ремонтних робіт, так в січні 2013 року відхилення склало майже двадцять п'ять відсотків. Протягом наступних місяців також спостерігалася значні відхилення між планом та фактом. Серед витрат найбільш непередбаченою була стаття витрати на підрядні роботи. Дана графа мала відхилення приблизно в двадцять відсотків протягом січня - березня. Необхідно також відмітити, що найбільш передбаченим були статті відрахувань відсотків за кредит, та безпосередньо сам кредит.

Взагалі необхідно зазначити, що фінансовий план підприємства на перший квартал мав значні відхилення у результаті, а саме сальдо протягом кожного місяця значно відрізнялися від планового значення. Тобто на підприємстві потрібно впроваджувати більш чутливі прогнози та адаптувати фактичні дані під планові значення. Оперативне фінансове планування полягає в складанні та використанні платіжного календаря. Його складають на квартал із розбивкою по місяцях або на місяць із розбивкою по декадах. Платіжний календар наведено в таблиці 2.10. У платіжному календарі фіксуються всі види грошових платежів та надходжень підприємства незалежно від їх джерел та напрямків використання, тобто показаний увесь грошовий оборот за певний проміжок планового періоду.

Таблиця 2.10

Платіжний календар на перший квартал 2014 року ТОВ «УКРСВІТ 2008», тис.грн.

Статті	План, тис. грн.	Факт, тис. грн.	Відхилення, (+,-)
Виручка від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг від основної діяльності	28106,8	25485,5	-2621,3
Виручка від реалізації основних фондів, нематеріальн. активів	131,1	135,5	4,5
Надходження від погашення дебіторської заборгованості	5390,3	5551,6	161,3
Кредити отримані	407,6	407,6	0,0
Аванси, отримані від замовників, покупців	3009,5	2916,6	-92,9
Надходження орендної плати	44,2	44,2	0,0
Інші надходження	2313,4	2617,1	303,7
Усього надходжень	39402,9	37158,2	-2244,7
Видатки
Заробітна плата і прирівняні до неї платежі	2459,5	2457,4	-2,1
Внески в Пенсійний фонд	816,5	815,8	-0,7
Оплата за ТМЦ	16414,6	15464,3	-950,2
Оплата рахунків за отримані послуги підрядчиків за виконання капітальних робіт	3754,7	4040,5	285,8
Погашення кредиторської заборгованості	3524,2	3524,2	0,0
Погашення термінових позичок банку	1973,7	1973,7	0,0
Інші видатки	3248,9	2949,7	-299,2
Усього видатків	38646,8	37034,4	-1612,4
Перевищення надходжень над видатками	756,0	124,0	-632,0
Перевищення видатків над надходженнями			0

Отже проаналізувавши платіжний календар 2014 р. можна визначити, що на ТОВ «УКРСВІТ 2008» існують проблеми із планування товарно-матеріальних цінностей, відхилення склало 950,2 тис. грн. надходження (відхилення склало 2244,7 тис. грн.) та інші видатки (відхилення яких склало 299,2 тис. грн.).

Рис. 2.9. Основні статті платіжного календаря на перший квартал 2014 року ТОВ «УКРСВІТ 2008», тис.грн.

Необхідно також відмітити, що існують проблеми із майбутньої виручки від реалізації, дана графа мала значне відхилення у 2621,3 тис. грн., що призвело до значного відриву планового результату діяльності. Отже, дані розбіжності в плануванні призвели до того що перевищення доходів і видатків за планом і фактом мало розбіжність у 632 тис. грн., а це майже в шість разів менше. Тобто необхідно зробити висновок, що підприємство має використовувати більш точну методику прогнозування, яка б охоплювала більший спектр чинників. Для зручності аналізу планової діяльності наведемо певні розрахунки, які наведені в таблиці 2.11.

З наведеної таблиці видно, що планування фінансового результату на підприємстві має відхилення на 85 відсотки, що є неприпустимим, адже за такою ситуацією підприємство не може впроваджувати розмірковану та поетапну розробку фінансового розвитку підприємства. Необхідно відмітити, що існують проблеми із фінансового планування результату від операційної діяльності відхилення якого склало 2492,35 тис. грн., або 55 відсотків. Отже необхідно зробити висновок, що підприємство повинно складати плани відмінно від різних видів діяльності: операційної, фінансової та інвестиційної. А також повинно бути впроваджено більш жорсткий фінансовий контроль та відповідальність за невиконання планів. Також потрібно зазначити, що на підприємстві повинна бути впроваджена нова методика фінансового планування, яка б могла передбачити більш точні відхилення та зміни різних чинників внутрішнього та зовнішнього середовища.

Таблиця 2.11