
Когда сила воздействия операционного рычага будет наибольшей? В ситуации 1 – при изм выручки на 1% Пр изменится на 16%
Когда будет наименьшей? В ситуации 2 – при изм выручка на 1% Пр изменится лишь на 2 %
Проанализируйте влияние изменения структуры издержек на силу воздействия операционного рычага и порог рентабельности.
Показатель |
Ситуация 1 |
Ситуация 2 |
Порог рентабельности X=FC/(p-v) |
=30 000/ (80 000/1143 – 48 000/1143) = 1071.43 |
= 30 000/(150 000/2143 – 90 000/2143) = 1071.43 |
Переменные изд в ситуации 1 составляют 60 % от выручки, постоянные – 37,5%; в ситуации 2 – переменные изд сост 60 %, постоянные 20% (поэтому и Пр во сторой ситуации будет больше). Из подсчета порога рентабельности видно, что различие в постоянные издержках не оказывает влияния на порог рентабельности, а в определении ЭОР играет именно размер постоянных издержек ( в обоих случаях он одинаков, но за счет того, что в ситуации 2 выпуск продукции больше и хотя переменные изд соотв-но увеличиваются, компания подвержена меньшему риску того, что не будут покрыты затраты на пр-во)
Задача 15.
Выручка предприятия составляет 400 тыс. руб. Переменные издержки составляют 310 тыс. руб. постоянные – 30 тыс. руб. Предприятие планирует увеличить выручку на 10%. Рассчитайте:
1. Сумму прибыли в плановом году традиционным способом и с помощью операционного рычага.
2. Коэффициент валовой маржи.
3. Порог рентабельности и запас финансовой прочности (в руб. и в %%).
4. Силу воздействия операционного рычага.
Оформите все вычисления в форме таблицы.
S= 400; VC = 310; FC=30; ∆S = 10%
Прибыль в пл г традиционно (тк ищем в пл году учитываем план по увелич В, пост изд неизменны, пременные также вырастут на 10%) = S*1,1 – VC*1,1 - FC |
= 400*1,1 – 310*1,1 – 30 = 69 тыс. руб |
Прибыль в пл г через операционный рычаг (см ЭОР - при изм В на 1% Пр изм на 1,5%) |
При 10% увелич выручки Пр увеличится на 10*1,5 = 15%, тогда Пр пл г = Пр тек г * 1,15 = (400-310-30)*1,15* = 69 тыс.руб. |
Коэф ВМ = Вм / Выручка от реализации |
= S –VC/ S = 400-310 / 400 = 22.5% |
Порог R RUB X’=FC *S / (S-VC) |
= 30*400/ (400-310) = 133.33 тыс. руб. |
ЗФПруб = S – X’ |
= 400 – 133 = 267 тыс.руб. |
ЗФП % = (Х’/S )*100% |
= 133/400 = 33.25% |
ЭОР = ВМ/Пр = S-VC/(S-VC-FC) (в текущем году) |
= 400-310/(400-310-30) = 1.5 При изм В на 1% Пр изм на 1,5% |
Задача 16.
Определите операционный и финансовый циклы компании, исходя из данных его бухгалтерской отчетности.
(тыс. руб.)
Актив |
2013 год |
|
на начало года |
на конец года |
|
1. Основные средства и внеоборотные активы |
|
|
- основные фонды |
35000 |
40000 |
- нематериальные активы |
5000 |
7000 |
2. Оборотные средства: |
|
|
- денежные средства |
7000 |
8000 |
- дебиторская задолженность |
8000 |
12000 |
- материально-производственные запасы |
10000 |
15000 |
- краткосрочные финансовые вложения |
3000 |
5000 |
Итого |
68000 |
87000 |
Пассив |
|
|
1. Капитал и резервы: |
|
|
- акционерный капитал |
36000 |
36000 |
- добавочнный капитал |
1000 |
2000 |
- нераспределенная прибыль |
5000 |
7000 |
2. Долгосрочные кредиты банка |
12000 |
20000 |
3. Краткосрочная задолженность: |
|
|
- краткосрочные кредиты банка |
6000 |
7000 |
- задолженность бюджету |
1000 |
2000 |
- задолженность поставщикам |
7000 |
9000 |
- задолженность по заработной плате |
1000 |
4000 |
Итого |
68000 |
87000 |
Данные отчета о финансовых результатах предприятия.
тыс. руб.
Выручка от реализации продукции (работ, услуг) |
45090 |
Себестоимость продукции |
24970 |
Коммерческие расходы |
8720 |
Управленческие расходы |
4510 |
Прибыль от реализации |
|
Внереализационные доходы |
5189 |
Внереализационные расходы |
3290 |
Прочие доходы |
2675 |
Прочие расходы |
1985 |
Рассчитаем время обращения производственных запасов на основе имеющихся данных
ВОЗ = (средние произв запасы/ затраты на пр-во продукции) * Т ;
ВОЗ = ((Запасы нг + Запасы кг):2 / (С/с проданных товаров+коммерч + упр расходы)) *360 = ((10 000+15 000):2/(24 970+8720+4510) ) *360 = 117, 8 дней
Время обращ дебиторской зад-ти = (Средняя дебит зад-ть/ Выручка от реализации) *360
ВОД = (Дебит зад-ть нг +Дебит зад-ть кг):2/ Выручка от реал * 360 = (8 000+12 000):2 / 45090 *360 = 79,84 дня
Далее определяем время обращения кредиторской задолженности
ВОК = Средн кред зад-ть/ Затраты на пр-во продукции *Т = (∑ долгосрочн и краткосрочн зад-ть п/п) / Затраты на пр-во продукции *Т
ВОК = (нач года: 12 000+6 000+1 000+7 000+1000 + конец года: 20000+7000+2000+9000+4000):2 / (24970+8720+4510) *360 = 325,13 дней
Продолжительность операционного цикла = ВОЗ+ВОД+ВОК
ПОЦ = 117,8+79,84+325,13 = 522,77 дней
Продолжительность финансового цикла = ПОЦ – ВОК = 522,77 - 325,13 = 197,64
Задача 17. Определите операционный и финансовый циклы компании, исходя из данных его бухгалтерской отчетности:
(тыс. руб.)
|
На 01.01.12 |
На 01.01.13 |
Актив |
|
|
I. Внеоборотные активы |
|
|
Нематериальные активы |
100 |
170 |
Основные средства |
49095 |
53063 |
Незавершенное строительство |
13534 |
15505 |
Долгосрочные финансовые вложения |
251 |
305 |
Итого по I разделу |
62980 |
69043 |
II. Оборотные активы |
|
|
Запасы |
4785 |
5396 |
НДС |
946 |
1190 |
Дебиторская задолженность |
20335 |
19615 |
Краткосрочные финансовые вложения |
877 |
1085 |
Денежные средства |
12873 |
11459 |
Прочие оборотные активы |
675 |
780 |
Итого по II разделу |
40491 |
39525 |
Баланс |
103471 |
108568 |
Пассив |
|
|
III. Капитал и резервы |
|
|
Уставный капитал |
21133 |
21133 |
Добавочный капитал |
8893 |
14924 |
Резервный капитал |
7776 |
14886 |
Итого по III разделу |
37802 |
50943 |
IV. Долгосрочные обязательства |
25073 |
20562 |
V. Краткосрочные обязательства |
|
|
Заемные средства |
11865 |
13572 |
Кредиторская задолженность |
28731 |
23491 |
Итого по V разделу |
40596 |
37063 |
Баланс |
103471 |
108568 |
Данные отчета о финансовых результатах предприятия.
тыс. руб.
Выручка от реализации продукции (работ, услуг) |
295870 |
Себестоимость продукции |
205630 |
Коммерческие расходы |
25380 |
Управленческие расходы |
19365 |
Прибыль от реализации |
|
Внереализационные доходы |
5980 |
Внереализационные расходы |
3650 |
Прочие доходы |
1987 |
Прочие расходы |
895 |
Рассчитаем время обращения производственных запасов на основе имеющихся данных
ВОЗ = (средние произв запасы/ затраты на пр-во продукции) * Т ;
ВОЗ = ((Запасы нг + Запасы кг):2 / (С/с проданных товаров+коммерч + упр расходы)) *360 = ((4785+5396):2/(205630+25380+19365) ) *360 = 7,3 дня
Время обращ дебиторской зад-ти = (Средняя дебит зад-ть/ Выручка от реализации) *360
ВОД = (Дебит зад-ть нг +Дебит зад-ть кг):2/ Выручка от реал * 360 = (20335+19615):2 / 295870 *360 = 24,3 дня
Далее определяем время обращения кредиторской задолженности
ВОК = Средн кред зад-ть/ Затраты на пр-во продукции *Т = (берем только строку кредиторск зад-ть п/п) / Затраты на пр-во продукции *Т
ВОК = (28731+23491):2 / (205630+25380+19365) *360 = 37,54 дня
Продолжительность операционного цикла = ВОЗ+ВОД+ВОК
ПОЦ = 7,3+24,3+37,54 = 69, 14дней
Продолжительность финансового цикла = ПОЦ – ВОК = 69,14 - 37,54 = 31,6 дней
Задача 18.
Выручка предприятия в текущем году составляет 2680 тыс. руб. Переменные издержки – 1840 тыс. руб., постоянные – 1400 тыс. руб. Предприятие планирует увеличить выручку на 10%.
Рассчитайте на планируемый год:
Силу воздействия операционного рычага в текущем и планируемом годах.
Сумму прибыли в плановом году традиционным способом и с помощью операционного рычага.
Коэффициент валовой маржи в планируемом году..
Порог рентабельности и запас финансовой прочности (в руб. и в %%) в планируемом году.
S = 2680; VC = 1840; FC = 1400; ∆S = 10%
ЭОР = ВМ/Пр = S-VC/(S-VC-FC) (в текущем году) |
= 2680 – 1840/(2680-1840-1400) = -1.5 (вообще говоря, существует и отрицательный эффект опер рычага, но по данным этой задачи сумма издержек п/п больше его выручки, что на самом деле таки лишено смысла) |
ЭОР = ВМ/Пр = S’-VC’/(S’-VC’-FC) (в плановом году) |
= 2680*1,1 – 1840*1,1/(2680*1,1 – 1840*1,1 – 1400) = -1,9 Та же самая ситуация |
Прибыль в пл г традиционно (тк ищем в пл году учитываем план по увелич В, пост изд неизменны, пременные также вырастут на 10%) = S*1,1 – VC*1,1 – FC |
= 2680*1,1 – 1840*1,1 – 1400 = 924-1400 = - 476 (тыс. руб) Убыток почти в пол млн руб (( |
Прибыль в пл г через операционный рычаг (см ЭОР-при изм В на 1% Пр изм на -1,5%) |
При 10% увелич В, получаем, что Пр уменьшится на 10*(-1.5) = - 15% Тогда, Пр пл г = Пр тек г * (1 -0,15) = (2680 - 1840 – 1400)* 0,85 = - 476 тыс. руб |
Коэф ВМ пл год = ВМ / Выручка от реализации = S’-VC’/S’ |
= 2680*1,1 – 1840*1,1/ 2680*1.1 = 31.3% |
Порог R план год RUBX’=FC *S’ / (S’-VC’) |
= 1400*2680*1,1/(2680*1,1 – 1840*1,1) = 4466.64 тыс. руб. |
ЗФП план год руб = S’ – X’ |
= 2680*1.1 - 4466,64 = - 1518,64 Логично, что если работаешь в убыток, то запаса фин прочности не наблюдается |
ЗФП план год % = (Х’/S’ )*100% |
= 4466,64/(2680*1.1) = 151.5% ?? |
Задача 19.
|
Показатели |
Ситуация 1 |
Ситуация 2 |
Ситуация 3 |
1 2 3 4 5 |
Выручка от реализации Переменные издержки Постоянные издержки Реализация в натуральном выражении,шт. Сила воздействия операционного рычага |
800 480 260 1140
|
1000 600 260 1430 |
1300 900 260 2140 |
Определите по каждой ситуации
Силу воздействия операционного рычага.
Валовую маржу и прибыль.
Порог рентабельности и запас финансовой прочности.
Сделайте соответствующие выводы.
Решение:
Показатель, формула расчета |
Ситуация 1 |
Ситуация 2 |
Ситуация 3 |
1.Сила воздействия операционного рычага (СВОР): СВОР = ВМ / П = (Выручка – Перем (Выручка – Перем изд – Пост изд) |
СВОР = 320 / 60 = 5,34 |
СВОР = 400 / 140 = 2,857 |
СВОР = 400 / 140,39 = 2,849 |
2.Валовая маржа (ВМ): ВМ = Выручка от реализации – Переменные издержки Коэффициент валовой маржи: Коэф ВМ = ВМ / выручка от реализации Прибыль (П): П = ЗФП * Коэф ВМ |
ВМ = 800 – 480 = 320
Коэф ВМ = 320 / 800 = 0,4
П = 150 * 0,4 = 60 |
ВМ = 1000 – 600 = 400
Коэф ВМ = 400 / 1000 = 0,4
П = 350 * 0,4 = 140 |
ВМ = 1300 – 900 = 400
Коэф ВМ = 400 / 1300 = 0,308
П = 455,84 * 0,308 = 140,39 |
3.Порог рентабельности (ПР): ПР = Постоянные затраты / Коэф ВМ Запас финансовой прочности (ЗФП): ЗФП = Выручка от реализации – ПР = ПР,руб / Выручка от реализации |
ПР = 260 / 0,4 = 650
ЗФП = 800 – 650 = 150 Или ЗФП(%) = 650 / 800 = 0,8125 = 81,25% |
ПР = 260 / 0,4 = 650
ЗФП = 1000 – 650 = 350
ЗФП(%) = 650 / 1000 = 0,65 = 65% |
ПР = 260 / 0,308 = 844,16
ЗФП = 1300 – 844,156 = 455,84
ЗФП(%) = 844,16 / 1300 = 0,6493 = 64,93% |
Выводы:
СВОР больше там (ситуация 1 = 5,34 против ситуации 2 и 3 = 2,857 и 2,849), где выше удельный вес постоянных издержек в общей сумме издержек (260 из 480 против 260 из 600 и 260 из 900)
ОР тем выше, чем ближе в ПР расположен объем продаж (ситуация 1: 5,34 при 650 и 1140, ситуация 2: 2,857 при 650 и 1430, ситуация 3: 2,849 при 844,16 и 2140) - чем больше степень воздействия ОР, тем выше предпринимательский риск.
Для продукта с высоким значением ОР положение ниже ПР приводит к получение больших убытков, достижение уровня безубыточности и превышение его позволяет получить прибыль, которая растет с увеличением объема продаж
Если предприятие имеет низкий ОР, то степень предпр риска снижается, размер получаемой прибыли незначителен.
Расходы корпорации
Задача 20.
Рассчитать по машиностроительному заводу производственную себестоимость выпускаемой товарной продукции на планируемый год с учетом резервов по снижению себестоимости.
1. Ожидаемое исполнение сметы затрат на производство в текущем году: (тыс. руб.)
Сырье и основные материалы Возвратные отходы Вспомогательные материалы Топливо Энергия Заработная плата основная и дополнительная Отчисления на социальное страхование Амортизация основных фондов Прочие расходы Списано затрат на непроизводственные счета Изменение остатков незавершенного производства и полуфабрикатов, включаемых в валовую продукцию (+, -) Коммерческие расходы Товарная продукция в оптовых ценах предприятия |
16000 2400 5000 280 2000 15600 определить 7000 500 2500
+2800 6000 55600 |
2. Рост объема производства на планируемый год - 3,5%.
3. Выписка из актива баланса предприятия на 1 октября текущего года: (тыс. руб.)
Денежные средства, расчеты и прочие активы Товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил Товары отгруженные, не оплаченные в срок покупателями Товары на ответственном хранении у покупателя |
1500 2000 500 400 |
4. Остатки готовой продукции на складе на 1 октября текущего года - 1760 тыс. руб.
5. План отгрузки продукции в IV квартале текущего года (по производственной себестоимости) - 10450 тыс. руб. Квартальный план по выпуску продукции предполагается выполнить на 103%, по отгрузке - на 103%. .
6. Распределение выпуска продукции по кварталам планового года: I - 24%, II- 25, III- 25, IV - 26%.
7. За 9 месяцев текущего года отгружено продукции (по производственной себестоимости) на 36000 тыс. руб.
8. Стоимость товаров отгруженных, срок оплаты которых не наступил, по данным квартальных балансов: на 1 января - 1850 тыс. руб., 1 апреля - 1910 тыс., 1 июля - 1650 тыс., на 1 октября - 1720 тыс. руб.
9. В результате принятых финансовым отделом мер сумма товаров отгруженных на ответственном хранении у покупателей к 1 января планируемого года уменьшится на 250 тыс. руб., а товаров отгруженных, но не оплаченных в срок покупателями, - на 10%.
10. Срок документооборота по товарам отгруженным в планируемом году составляет 12 дней.
11. В планируемом периоде норма запаса по готовой продукции составит 10 дней.
12. Планом по труду предусмотрено увеличить производительность труда на 6%, среднегодовую заработную плату работникам завода - на 3%.
13. Рост фондоотдачи составит 8% при увеличении амортизационных отчислений на 6%.
14. Коммерческие расходы в планируемом году составят 3550 тыс. руб.
Задача 21.
Составить смету затрат на производство товарной продукции на планируемый год исходя из следующих данных:
На планируемый год определены следующие затраты:
материальные затраты – 403180 тыс. руб.
возвратные отходы – 13200 тыс. руб.
фонд оплаты труда – 121350 тыс. руб.
На предстоящий год рассчитаны
:
среднегодовая стоимость амортизируемого имущества 95300 тыс. руб.
средняя норма амортизационных отчислений – 14,8%
сумма затрат на НИОКР – 8500 тыс. руб.
коммерческие расходы – 29200 тыс. руб.
В планируемом году предполагается списать на непроизводственные счета 2% затрат на производство.
Прирост стоимости остатков незавершенного производства ожидается в размере 62590 тыс.руб.
Выручка от реализации в планируемом году составит 567085 тыс. руб.
Норма запаса готовой продукции на планируемый год составляет 20 дняей.
Средний срок документооборота в плановом году составит 9 дней.
Решение:
Показатели: |
Тыс. руб. |
Материальные затраты за вычетом возвратных отходов: |
403 180 – 13 200 = 389 980 |
Фонд оплаты труда |
121 350 |
Социальные отчисления |
0, 3 * 121 350 = 36 405 |
Амортизационные отчисления |
0, 148 * 95 300 = 14 104, 4 |
Прочее |
8 500 |
Итого затрат на производство |
389 980 + 121 350 + 36 405 + 14 104, 4 + 8 500 = 570 339, 4 |
Непроизводительные расходы |
0, 02 * 570 339, 4 = 11 406, 788 |
Производственная с/с валовой продукции |
570 339, 4 – 11 406, 788 = 558 932, 612 |
Изменение остатков незавершенного производства |
+ 62 590 |
Производственная с/с товарной продукции |
558 932, 612 – 62 590 = 496 342, 61 |
Внепроизводственные расходы |
29 200 |
Полная себестоимость |
496 342, 61 + 29 200 = 525 542, 61 |
Затраты на 1 рубль товарной продукции |
525 542, 61 / 567 085 = 0, 927 |
Задача 22
Рассчитать по цементному заводу плановую себестоимость реализуемой продукции на основе следующих данных:
-
1. Ожидаемое исполнение сметы затрат на производство в текущем году (т.р.):
- сырье и основные материалы
854
- возвратные отходы
120
- вспомогательные материалы
570
- топливо со стороны
480
- фонд оплаты труда
3530
- страховые платежи
Определить
- амортизация основных фондов
340
- прочие денежные затраты
95
Итого затрат на производство
Определить
- списано на непроизводственные счета
58
- уменьшение остатков незавершенного производства, включаемых в валовую продукцию
80
Производственная себестоимость товарной продукции
Определить
- коммерческие расходы
38
Полная себестоимость товарной продукции
Определить
2. Товарная продукция в оптовых ценах
8000
3. Ожидаемые остатки нереализованной продукции на начало планируемого года по производственной себестоимости:
- готовой продукции на складе
18
- товаров отгруженных, срок оплаты которых не наступил
70
- товаров, не оплаченных в срок
20
- товаров на ответственном хранении у покупателей
12
4. Рост объема производства на планируемый год, (%)
6
5. Норма запаса готовой продукции на планируемый год, дней:
- готовой продукции
21
- товаров отгруженных, срок оплаты которых не наступил
16
6. Коммерческие расходы в планируемом году
19
7.Выпуск продукции IV квартала составит 24% от объема производства планируемого года.
Решение:
Страховые платежи (Отчисления на социальные нужды) =
=
= 1059 т.р.;
Итого затрат на производство = сырье и основные материалы – возвратные отходы + вспомогательные материалы + топливо со стороны + фонд оплаты труда + страховые платежи + амортизация основных фондов + прочие денежные затраты = 854 - 120 + 570 + 480 + 3530 + 1059 + 340 + 95 = 6808 т.р.;
Итого затрат на валовую продукцию = итого затрат на производство –списано на производственные счета = 6808 – 58 = 6750 т.р.;
Производственная себестоимость = итого затрат на валовую продукцию + уменьшение остатков незавершенного производства, включаемых в валовую продукцию = 6750 + 80 = 6830 т.р.;
Полная себестоимость = производственная себестоимость + коммерческие расходы = 6830 + 38 = 6868 т.р.
Формула для расчета плановой себестоимости реализуемой продукции:
Зр = З1 + Т – З2 + С
где Зр – затраты на реализованную продукцию или полная себестоимость реализованной продукции; З1 – затраты в остатках нереализованной продукции на начало планируемого периода по фактической (ожидаемой) производственной с/с; Т – плановый товарный выпуск в плановом году по плановой производственной с/с; З2 – затраты в остатках нереализованной продукции на конец планируемого периода по производственной с/с; С – внепроизводственные расходы на планируемый период.
З1 = ГПна складе + ТОсокнн + ТОновс + Тох= 18 + 70 + 20 + 12 = 120 т. р.
Т = Ттек.г.по произв.с/с * РТП - Эконом = 6830 * 1, 06 - 0 = 7239,8 т. р.
З2 = ГПна складе на к пл г по произв с/с + ТОсокнн на к пл г по произв с/с
ГПна складе на к пл г по произв с/с = Однодн вып 4 кв пл г по произв с/с * Нзап в дн = (7239,8*0,24)/90 * 21 = 405,4 т.р.
ТОсокнн = Однодн отгр 4 кв пл г по произв с/с * ДО = [ввиду отсутствия условия примем однодневный выпуск 4 квартала пл г по произв с/с равным однодневной отгрузки 4 квартала по произв с/с ] = (7239,8*0,24)/90*16 = 308,9 т.р.
З2 = 405,4 + 308,9 = 714,3 т.р.
С = 19 т.р.
Таким образом, плановая себестоимость реализованной продукции:
Зр = 120 + 7239,8 - 714,3 + 19 = 6664,5 т.р.
Задача 23.
Рассчитать по промышленному предприятию плановую себестоимость реализуемой продукции.
Ожидаемое исполнение сметы затрат на производство в текущем году: руб.
Материальные затраты
812 000
Возвратные отходы
87 000
Затраты на оплату труда
707 400
Страховые взносы
определить
Амортизация основных фондов
306 000
Прочие затраты
122 140
Итого затрат на производство
определить
Списано затрат на непроизводственные счета
47 700
Изменение себестоимости остатков незавершенного производства
117 000
Производственная себестоимость товарной продукции
определить
Внепроизводственные расходы
297 000
Полная себестоимость товарной продукции
определить
Товарная продукция в действующих ценах без НДС и акцизов
2 304 000
Затраты на 1 руб. товарной продукции
определить
Рост объема производства на планируемый год — 1,2%
Данные аналитического учета предприятия на 1 октября текущего года:руб.
Остатки готовой продукции на складе
50 400
Товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил
6 4800
Товары отгруженные, не оплаченные в срок покупателями
9 900
Товары на ответственном хранении у покупателей
9 000
Распределение выпуска продукции по кварталам планового года:
1 кв. – 24%; 2 кв. – 25%; 3 кв. – 25%; 4 кв. – 26%
К концу текущего года остатки готовой продукции увеличатся на 5%, товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил на 7%, товары отгруженные неоплаченные в срок – на 3%, товары на ответственном хранении сократятся на 10%.
Срок документооборота по товарам, отгруженным в планируемом году, остается на уровне текущего года и равен 15 дням.
В планируемом году норма запаса по готовой продукции составит 7 дней.
Решение:
Страховые взносы = 30% * Затраты на оплату труда = 0,3 * 707 400 = 212 220
Итого затрат на производство = 812 000 - 87 000 + 707 400 + 212 220 + 306 000 + 122 140 = 2 072 760
Произв с/с ТП = произв с/с ВП – незавершенное производство = 207 072 760 – 47 700 – 117 000 = 1 908 060
Полная с/с = произв с/с ТП + внепроизводственные расходы = 1 908 060 + 297 000 = 2 205 060
Затраты на 1 руб ТП = 2 205 060 / 2 304 000 = 0,957
Зр = З1 + Т – З2 + С
1)З1 = ГП +ТОсокнн + ТОновс +Тох = 52920 + 69 336 + 10 197 + 8 100 = 140 553
ГП = ГП1.10 * 1,05 = 50 400 * 1,05 = 52920
ТОсокнн = ТОсокнн1.10 * 1,07 = 64800 * 1,07 = 69 336
ТОновс = ТОновс1.10 * 1,03 = 10 197
Тох = Тох1.10 * 1,1 = 9 000 * 0,9 = 8 100
2)Т = Тотчг *1,012 = 1 908 060 *1,012 = 1 930 956, 72
3)З2 = ГП + ТОсокнн = 39 048, 23 + 83 674, 79 = 122723,02
ГП = Однвып4квплг * Нз = (1 908 060 * 1, 012 * 0, 26) / 90 * 7 = 39 048,23
ТОсокнн = ДО * Однотгр4квплг = 15 * ((1 908 060 * 1, 012 * 0,26) / 90) = 83 674,79
4)С = 297 000 * 1, 012 = 300 564
Зр = 140 553 + 1 930 956,72 – 83 674,79 + 300 564 = 2 288 398, 93
Задача 24.
Рассчитать по химическому заводу на планируемый год плановую себестоимость реализуемой продукции.
|
|
1. Ожидаемое исполнение сметы затрат на производство в текущем году: |
|
|
734 |
|
570 |
|
480 |
|
4 830 |
|
определить |
|
3400 |
|
246 |
Итого затрат на производство |
определить |
Списано затрат на непроизводственные счета |
58 |
Изменение остатков незавершенного производства и полуфабрикатов |
– 80 |
Производственная себестоимость товарной продукции |
определить |
Коммерческие расходы |
38 |
Полная себестоимость товарной продукции |
определить |
2. Ожидаемые остатки нереализованной продукции по производственной себестоимости на начало планируемого года |
|
|
18 |
|
70 |
|
20 |
|
12 |
3. Рост объема производства на планируемый год |
6% |
4. Нормы запаса на планируемый год, в днях |
|
|
21 |
|
16 |
5. Коммерческие расходы в планируемом году |
19 |
Выпуск продукции в планируемом году распределяется по кварталам следующим образом: 1 кв. – 24%; 2 кв. – 25%; 3 кв. – 25%; 4кв. – 26%.
Решение:
Страховые взносы = 0,3*ФОТ= 0,3*4830=1449
|
Итого затрат на производство = Сырье и основные материалы + Вспомогательные материалы + Топливо + заработная плата основная и дополнительная +страховые взносы + амортизация основных фондов + прочие расходы = 734 + 570 + 480 + 4 830 + 1449 + 3400 + 246 = 11 709 Производственная себестоимость товарной продукции = итого затрат на производство – статья «Списано затрат на непроизводственные счета» - «Изменение остатков незавершенного производства» = 11 709 – 58-(-80) =11731 Полная себестоимость товарной продукции = Производственная себестоимость товарной продукции + коммерческие расходы = 11 731+ 38= 11769 Размер план. Затрат на реализацию продукции:Зр= З1+Тпл-З2+С, З1 = готовая продукция на складе + товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил + товары отгруженные, не оплаченные в срок покупателем + товары на ответственном хранении = 18+70+20+12=120 Тпл = выпуск товарной продукции в текущем году по производственной себестоимости*%роста = 11 731 * 1, 06 = 12 434, 86 З2 = остатки готовой продукции на конец планового года + товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил в пл.г = 754, 38 + 574, 77 = 1 329, 15 А) остатки готовой продукции на конец планового года = норма запаса в днях * однодневный выпуск тов-й продукции в 4 квартале планового года по производственной себестоимости =21*(12 434,86*0,26/90)=754, 38 т.р. Б) товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил в пл.г = однодневная отгрузка товарной продукции в 4 квартале планового года по производственной себестоимости* длительность документооборота в плановом году =16*(12 434, 86 *0,26/90)=574, 77 т.р. С=19 т.р. Зр=120+12 434, 86 – 1 329, 15 +19 =11 244, 71
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Задача 26.
Определить на планируемый год себестоимость реализуемой продукции на основании следующих данных:
Социальные взносы = 0,3* затраты на оплату труда Социальные взносы=8900*0,3=2670 тыс.руб. Затраты=мат затраты+ оплата труда+ отчисления+амортизация+прочие=27495 Производственная с/с валовой продукции = затраты-списано на непроизводственные счета = 27495-450=27045 тыс руб Производственная с/с товарной продукции = Производственная с/с валовой продукции-изменение остатков = 27045+1200=28245 тыс руб Полная с/с товарной продукции = Производственная с/с товарной продукции+коммерческие расходы в тек году = 28245+3300 = 31545 тыс руб
Т = 28245 * 1,07 = 30222.15 С = 3500
ОТВЕТ:
Задача 27.
На основе исходных данных составить смету затрат на производство, рассчитав при этом следующие показатели:
Исходные данные:
1) Страховые взносы = 24500 х 0,3= 7350 ( тыс.руб.) 2) Амортизация = (Стоимость основных производственных фондов, на которые начисляется амортизация в планируемом году + Среднегодовая стоимость основных фондов, вводимых в плановом году - Среднегодовая стоимость основных фондов, выбывающих в плановом году из эксплуатации)х норма амортизации Амортизация=(53240+8400–4580)х0,12 =57 070х0,12 =6847,2(тыс.руб.) 3) Затраты на производство = мат.затр.+ затр.на оплату труда + соц. отчисления + амортизация + прочие Затраты на производство = 152270+24500+7350+6847,2 =190967,2(тыс.руб.) 4) Произв.с/с ВП = произв.затр. - внепроизв.затр. с/с ВП = 190 967,2 - 4500 = 186457,2(тыс.руб.) 5) Произв. с/с ТП = с/с ВП +(-) Изменение остатков незавершенного производства Произв.с/с ТП =18646,2 + 1000 = 187467,2( тыс.руб.) 6) Полная с/с = с/с ТП + внепр.затр.(коммерч расходы) полная с/с = 187 467,2 + 1240 = 188707,2 (тыс.руб.) 7) Затраты на 1 руб.ТП = Полная с/с ТП / Плановая сумма выручки от реализации продукции = 188707,2 / 234050 = 0,806 руб. 8) Рентабельность = (СП – С)/С х 100 = (234050 – 188707,2) /188707,2 =0, 24 или 24%
Задача 27. Рассчитать смету затрат на производство на планируемый год, исходя из следующих данных: тыс. руб.
Удельный вес IV квартала составит 27% в годовом выпуске продукции.
Определить:
Социальные взносы = 0,3* затраты на оплату труда
Социальные
взносы =
Затраты=мат затраты+ оплата труда+ отчисления+амортизация+прочие= 784 512 + 45 549 + 13 664,7 + 83 223 + 8200 = 935 148,7 Производственная с/с валовой продукции = затраты-списано на непроизводственные счета = 935 148,7 – 6 921 = 928 227,7тыс руб Производственная с/с товарной продукции = Производственная с/с валовой продукции-изменение остатков = 928 227,7 - ( - 23 078) = 951 305,7тыс руб Полная с/с товарной продукции = Производственная с/с товарной продукции+коммерческие расходы в тек году = 951 305,7 + 14 806 = 966 111,7 тыс руб Затраты на 1 руб.ТП = Полная с/с ТП / Плановая сумма выручки от реализации продукции = 966 111,7 / 1 029 347 = 0,939 – на 1 руб. товарной продукции приходится 93,9 коп. затрат и 6,1коп. прибыли. Рентабельность = Прибыль от реализации ТП/ полная с/с реализованной ТП*100% = (Выручка от реализации ТП – полная с/с ТП)/полная с/с ТП*100% = (1 029 347 - 966 111,7)/ 966 111,7*100% = 6,5% – 6,5 копеек прибыли приходится на 1 руб. затрат на производство и реализацию продукции
|
|