
Учет денежных средств
Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории РФ, утвержденное ЦБ РФ 12.10.11 ном.373п.
ЦБ занимается организацией наличного денежного обращения и организацией безналичных расчетов. Он устанавливает правовые формы и стандарты безналичных расчетов. Официальной денежной единицей является рубль. Деньги выступают в виде банкнот и металлической монеты. Они являются обязательствами ЦБ и обеспечиваются его активами. Банкнота и монета обязательны к приему на всей территории РФ.
Учет кассовых операций
Касса - подразделение организации, выполняющее операции с наличными денежными средствами и денежными документами.
Кассовые операции - операции, связанные с приемом, хранением, выдачей и учетом наличных денежных средств и денежных документов.
Каждая организация устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег которая может храниться в месте для проведения кассовых операций.
Руководители предприятия издаю о лимите остатка кассы.
Лимит остатка кассы
Сверх установленного лимита денежные средства должны храниться на расчетных счетах в кредитных организациях.
Сверх установленного лимита денежные средства могут находиться в кассе в дни выдачи оплаты труда, премий, пособий, но не более пяти рабочих дней, включая день получения наличных денежных средств в банке.
Кассовые операции ведутся кассовым или иным работником. Кассир должен быть под расписку ознакомлен со своими правами и обязанностями. С ним заключается договор о материальной ответственности.
Кассовые операции могут проводиться руководителем.
Установлен лимит ЦБ РФ в составе 100 000 рублей.
Поступление наличных денежных средств в кассу оформляется приходным кассовым ордером. Кассир принимает наличные деньги полистным и поштучным пересчетам таким образом, чтобы вноситель мог наблюдать за действиями кассира. Приходный кассовый ордер подписывает я главным бухгалтером и кассиром, вносителю средств передается квитанция с оттеском штампа организации.
Выдача наличных денежных средств оформляется расходным кассовым ордером и др документами (расчетно-платежная или платежная ведомость). РКО подписывается главным бухгалтером и руководителем. Получатель указывает паспортные данные и сумму прописью.
На каждом предприятии ведется кассовая книга. Записи производит кассир га основании первичных документов по поступлению и выдачи денежных средств. В конце дня подсчитывается остаток.
Расчеты с подотчетными лицами
Подотчетные лица - сотрудники организации, которым выдаются наличные деньги на расходы, связанные с осуществлением деятельности организации (командировочные, представительские, хозяйственно-операционные расходы). Кассир составляет расходно-кассовый ордер. Подотчетные суммы выдаются на основании заявления работника, заявление должно содержать подпись руководителя о сумме наличных денег и о сроке, на который они выдаются. Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней, после дня истечения срока, на который выданы деньги под отчет, предъявить в бухгалтерию авансовый отчет и приложить к нему подтверждающие документы. Авансовый отчет проверяется в бухгалтерии и утверждается руководителем. При этом производится окончательный расчет с подотчетным лицом в срок, установленный руководителем. Выдача подотчетных сумм производится при условии полного погашения задолженности работником по раннее полученным подотчетным суммам.
Дома:
Норма возмещения командировочных расходов
Синтетический учет кассовых операций.
Ведется на активном счете 50. Дебетовое сальдо 50 счета отражает остаток денежных средств в кассе предприятия. Этот остаток не должен превышать лимит. По дебиту: поступление денежных ср-в, по кредиту: выдача денежных ср-в или сдача из в банк для зачисления на расчетный счет.
Дебит 50"КАССА" Кредит |
|
С0 |
|
Поступление ДС |
Выдача ДС |
|
|
БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ
Поступление наличных денежных средств в кассу
Д50-К51 с расчетного счета
Д50-К73/2 возмещение суммы материального ущерба наличными
Д50-К66 заем в наличной форме
Д50-К75/1 вклад в уставный капитал в виде наличных денежных средств
Д50-К71 возврат неиспользованной подотчетной суммы или остатка подотчетной суммы
Выдача наличных денежных средств из кассы
Д70-К50 выдача сумм оплаты труда
Д51-К50 сдача денежных средств в банк
Д57-К50 сдача денежных средств инкассаторам для зачисления на р/с
Д60-К50 погашение задолженности перед поставщиками и подрядчиками наличными
Д66-К50 возврат займа наличными, уплата процентов по займу
Д71-К50 выдача подотчетной суммы
Учет инвентаризации кассы
Движение денежных средств в безналичной форме
Учет операций по расчетному счету
Гражданский кодекс РФ
Положение о правилах осуществления перевода ДС, утвержденное БР ном383п
Инструкция БР номер 28и "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам(депозитам)"
В банках могут открываться различные виды счетов: расчетный, валютный, текущий, специальный
Расчетный счет является основным счетом предприятия. Р/с могут открываться любому юридическому лицу. Порядок открытия р/с, его переоформление и закрытие регламентируется инструкцией ЦБ 28и. Для открытия р/с организация должна представить в банк комплект документов.
Примерный перечень документов:
свидетельство о гос.регистрации юр.лица и учредительные документы,
заявление на открытие р/с,
документы, подтверждающие регистрацию в качестве надогоплательщика,
документы подтверждающие регистрацию в качестве плательщика взноса фонда социального страхования и обеспечения,
протокол собрания учредителей об избрании руководителя организации,
приказ о назначении на должность главного бухгалтера,
карточки с оброзцами подписи руководителя и его заместителя
Между предприятием и банком заключается договор на банковское обслуживание по Гражданскому кодексу РФ "договор банковского счета". После проверки документа банк открывает организации р/с и присваивает ему номер. В договоре банковского счета устанавливаются обязанности банка и клиента, порядок расчетов между ними, ответственность сторон, указываются реквизиты сторон
Инвентаризация
В соответствии с законом о БУ ном402 ФЗ, активы и обязательства подлежат инвентаризации. При наличии инвентаризации выявляется фактическое наличие соответствующих объектов, которое сопостовляется с данными регистров БУ.
В соответствии с методическими указаниями по инвентаризации "имущества и фин.обязательств" ном 49, инвентаризаций проводится в 4 этапа. Инвентаризацию проводит комиссия, она назначается приказом по предприятию. Руководитель предприятия устанавливает порядок и сроки проведения инвентаризации, кроме случаев, когда проведение инвентаризации является обязательным, а именно:
при передаче имущества в аренду
При реорганизации организации гос. или муниципального предприятия
При смене материально ответственных лиц
При чрезвычайных обстоятельствах
При выявлении фактов хищения, злоупотребления
Перед составлением годовой отчетности
На первом подготовительном этапе издается приказ о проведении инвентаризации, определяются объекты и сроки, на этом этапе должны быть расписки от материально ответственных лиц о том, что поступившие ценности оприходованы, отпущенные ценности списаны в расход.
На втором этапе производится опись имущества, в это время прекращаются все операции по приему и отпуску ценностей. Комиссия, в присутствии МОЛ, пересчитывает, взвешивает, обмеряет товарно-материальные ценности. Сведения о фактическом ТМЦ и реальности учтенных обязательств заносят в инвентаризационные описи. Описи составляются в двух экземплярах в присутствии МОЛ, подписываются ими. Один экземпляр сдается в бухгалтерию, другой - ответственному лицу.
Если при проверки будут выявлены неучтенные объекты, то информация о них вносится в инвентаризационные описи.
Третий этап - составление сличительных ведомостей. По тем объектам, по которым выявлены расхождения (излишки или недостачи), заполняется сличительная ведомость. При этом должны учитываться потери в следствие естественной убыли. В бухгалтерии делается расчет естественной убыли взамеж инвентаризационный оборот в ТМЦ
Четвертый этап - подведение итогов инвентаризации. Комиссия составляет протокол, в котором содержатся рекомендации и выводы по итогам проверки.
Излишки, выявленные по результатам инвентаризации, подлежат оприходованную по рыночной стоимости. При этом, соответствующая сумма отражается в составе прочих доходов предприятия
Д10-К91/1 оприходованы излишки материалов по результатам инвентаризации
Д43-К91/1
Д50-К91/1
Д94-к50 отражена недостача денежных средств по результатам денежной инвентаризации
Недостача д/с относится на кассира, так как она МОЛ.
Д73/2-К94 сумма недостачи отнесена на кассира
Д50-К73/2 МОЛ (кассир) может внести сумму недостачи в кассу или эта сумма может удерживаться из заработка МОЛ
Д70-К73/2
14.05