4.4 Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, для целей налогообложения подразделяемые на две группы:

• лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев);

• лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России.

Налоговая база по НДФЛ (статья 210 НК РФ) учитывает все доходы налогоплательщика, которые получены им в натуральной или денежной форме, а также доходы в виде материальной выгоды.

На налоговую базу не влияют удержания из дохода физического лица, которые были осуществлены по решению суда или иных органов, имеющих на это право.

Основная налоговая процентная ставка равна 13 % от дохода. Но процентная ставка на некоторые виды доходов отличается от стандартной. К таким доходам относят:

• призы и выигрыши, которые получает налогоплательщик, принимая участие в играх, конкурсах и других мероприятиях, на сумму, превышающую 4 тысячи рублей (35%);

• процентные доходы, получаемые от вкладов в банки, если сумма превышает 9% годовых в иностранной валюте или увеличена на 5 пунктов от действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (35%);

• сумма экономии на процентах при получении физическим лицом кредитных средств. Кроме той материальной выгоды, которая получена за использование кредитов, фактически израсходованных на приобретение жилого дома, квартиры или на новое строительство их же (35%);

• дивиденды, которые получены резидентов Российской Федерации от долевого участия в деятельности организаций (9%);

• дивиденды, полученные нерезидентами РФ от долевого участия в деятельности российских организаций (15%);

• прямой доход нерезидентов Российской Федерации (35%).

Налоговые льготы по НДФЛ предоставляются в виде налоговых вычетов. Проще говоря, это сумма, необлагаемая подоходным налогом. Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц бывают такого вида: стандартные, имущественные, социальные и профессиональные.

Физическое лицо может получить сразу несколько налоговых вычетов. Во время уплаты налога на доходы физических лиц они суммируются, затем вычитаются из общей суммы прибыли, а с оставшегося уже платится налог.

Доходы облагаемые НДФЛ:

• от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3 лет;

• от сдачи имущества в аренду;

• доходы от источников за пределами Российской Федерации;

• доходы в виде разного рода выигрышей;

• иные доходы.

По законодательству Российской Федерации, в соответствии со статей 217 НК РФ, существует целый перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ:

• государственные пособия, выплаты и компенсации, которые выплачиваются согласно действующему законодательству;

• государственные и трудовые пенсии, которые были назначены в порядке, установленном законодательством РФ;

• компенсационные выплаты, основанные на решениях органов местного самоуправления;

• алименты;

• гранты, которые предоставлены для поддержки образования, науки, культуры и искусства в РФ российскими или иностранными организациями, в соответствии с перечнем Правительства Российской Федерации;

• иностранные, международные или российских премий за выдающиеся достижения в области техники, науки, образования, литературы, культуры и искусства;

• суммы, предоставленные работодателями членам семьи погибшего работника или работнику в связи со смертью кого-то из семьи;

• стипендии аспирантов, студентов и других учащихся;

• доходы от выращенных в личных хозяйствах птиц, животных, а также продуктов пчеловодства, растениеводства и цветоводства;

• доходы крестьянского или фермерского хозяйства, которые получены в этом хозяйстве;

• доходы, полученные в наследство в денежном и материальном виде;

• доходы в натуральном и денежном виде, которые налогоплательщик получает в результате дарения. Тут стоит уточнить некоторые моменты. НДФЛ с подарков не изымается, за исключением случаев дарения транспортных средств, недвижимого имущества, акций, паев, долей и др.