7 Начисление и перечисление страховых взносов во внебюджетные фонды

7.1 Страховые взносы в Пенсионный фонд России, Фонд социального страхования России, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования России

Существует четыре вида обязательных страховых взносов.

• Пенсионные взносы (взносы в ПФР). Они делятся на две части: взносы на страховую часть пенсии и взносы на накопительную часть пенсии.

• Медицинские взносы (взносы в ФФОМС).

• Взносы в ФСС на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. За счет этих взносов Фонд соцстраха выплачивает пособия по больничным листам и декретные пособия.

• Взносы в ФСС по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (взносы «на травматизм»).

Плательщиками страховых взносов являются:

• организации и индивидуальные предприниматели — работодатели, которые начисляют зарплату сотрудникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам — физическим лицам;

• индивидуальные предприниматели без сотрудников и лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы и др.), за себя в фиксированном размере.

Для основной массы плательщиков (за исключением льготных категорий) общий тариф страховых взносов 30 процентов из которых:

• в ПФР уплачивается 22 процента в отношении сотрудников 1966 года рождения и старше вся сумма перечисляется на финансирование страховой части трудовой пенсии (из них 6 процентов - солидарная часть, 16 процентов - индивидуальная часть); в отношении работников 1967 года рождения и младше - 16 процентов на финансирование страховой части (из них 6 процентов - солидарная часть, 10 процентов - индивидуальная часть), 6 процентов - накопительной части (индивидуальная часть тарифа);

• в ФСС РФ - 2,9 процента;

• в ФФОМС - 5,1 процента.

Солидарная часть тарифа - часть страховых взносов на ОПС, не связанная с формированием средств застрахованного лица, предназначенных для выплаты накопительной части трудовой пенсии. Идет на общий солидарный счет и используется для выплат трудовых пенсий в фиксированном базовом размере, социальных пособий на погребение и других социальных выплат.

Индивидуальная часть тарифа - часть страховых взносов на ОПС, предназначенная для формирования денежных средств застрахованного лица и учитываемая на его индивидуальном лицевом счете. Она используется для определения суммы расчетного пенсионного капитала, а также размера накопительной части трудовой пенсии.

В 2014 году размер предельной облагаемой базы составляет 624000 руб. Для выплат в пенсионный фонд, начисленных сверх предельной величины базы, предусмотрен пониженный тариф. Выплаты сверх предельной величины базы в ФФОМС и ФСС от взносов освобождаются. База по взносам «на травматизм» не лимитируется и пониженный тариф здесь не предусмотрен.

К выплатам, на которые организации и ИП - работодатели начисляют обязательные страховые взносы своим сотрудникам в рамках трудового договора, в частности, относятся:

• заработная плата,

• премии по итогам работы за месяц, квартал или год,

• отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск и прочии.

На выплаты в пользу физических лиц, не состоящих в штате, т.е. в рамках авторских или гражданско-правовых договоров (подряда), начисляются только пенсионные и медицинские взносы. Но если подрядчик имеет статус ИП, то заказчик работ или услуг (организация — работодатель) освобождается от обязанности начислять взносы. Также взносы не начисляются на суммы, выданные гражданину за приобретенное или арендованное у него имущество или имущественные права (например, при аренде личного автомобиля сотрудника).

Не облагаются пенсионными и медицинскими взносами:

• пособие по больничным листам;

• суммы единовременной материальной помощи, оказываемой в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством;

• выплаты работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

• при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;

• государственные пособия, в том числе по безработице;

• различные компенсационные выплаты, установленные законодательством;

• стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации;

• суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период;

• суточные, полученные во время командировки.

Работодатели обязаны ежемесячно уплачивать обязательные страховые взносы за своих сотрудников не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начислен платеж. Чтобы рассчитать сумму платежей, подлежащих перечислению во внебюджетные фонды, нужно сложить все облагаемые выплаты, начисленные с начала года и до окончания соответствующего календарного месяца, и умножить на страховой тариф. Из этой величины следует вычесть взносы, перечисленные с начала года и до предшествующего календарного месяца включительно. Полученная величина и есть текущий ежемесячный платеж.

Если работодатель выплачивал сотрудникам в течение месяца пособия по больничным или декретные, то он может уменьшить взносы в ФСС по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Как известно, первые три дня больничного оплачиваются за счет работодателя, а остальные — за счет ФСС. В этом случае из суммы ежемесячного платежа можно вычесть сумму пособий, которые подлежат уплате за счет ФСС. А если размер пособия превышает размер взносов, величину превышения можно зачесть в счет предстоящих платежей.

Платежи необходимо перечислять отдельно в каждый из фондов:

На два платежа в ФСС — «на травматизм» и по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — нужно оформить две самостоятельные платежки, каждую со своим КБК;

До 2014 года пенсионные взносы также переводились двумя платежками: на страховую и накопительную части пенсии. Начиная с 2014 года работодатели должны перечислять всю сумму взносов одной платежкой с указанием КБК, предназначенного для учета взносов на страховую часть пенсии.

Работодатели обязаны представлять расчеты по начисленным и уплаченным взносам в ПФР и в ФФОМС поквартально не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием, девятью месяцами и годом). Кроме того, работодатели обязаны отчитаться перед ФСС не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

Заключение

Производственная практика по профессиональной специальности проходила на предприятии ООО “ПК” ”НЭВЗ” в отделе главной бухгалтерии. В процессе производственной практике были изучены следующие вопросы:

• Деятельность организации;

• Порядок Организации, управления и правового обеспечения функционирования бюджетов и внебюджетных фондов;

• Система налогообложения;

• Порядок расчетов с бюджетом по федеральным налогам;

• Организация расчетов с бюджетом по региональным налогам;

• Порядок начисления местных налогов и их перечисление;

• Порядок начисления страховых взносов и их перечисление во внебюджетные фонды.

Также были изучены документы предприятия – устав, учетная политика, налоговые диклорации положение о бухгалтерии и многие другие документы.

Литература

Приложение