5. Общая характеристика налогов Российской Федерации

НК РФ состоит из двух частей. Первая часть НК РФ была введена в действие 1 января 1999 года. Она содержит основополагающие нормы действующего в России налогового законодательства, включая понятия, которые используются в налоговом праве, принципы налогообложения, систему налогов, статус налогоплательщиков и органов власти, которые участвуют в налоговых отношениях, общие правила исполнения обязанности по уплате налогов, нормы об ответственности за нарушение налоговых законов, а также нормы о защите прав налогоплательщиков.

Вторая часть НК РФ была введена в действие 1 января 2001 года. Данная часть устанавливает правила, которые касаются конкретных налогов.

По территориальному признаку в России действует трехуровневая система налогов: федеральные налоги, региональные налоги и местные налоги.

Основу налоговой системы составляют федеральные налоги, к которым относятся:

• налог на добавленную стоимость (НДС);

• акцизы;

• налог на доходы физических лиц;

• налог на прибыль организаций;

• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

• водный налог;

• государственная пошлина;

• налог на добычу полезных ископаемых.

Для федеральных налогов все элементы налогообложения, к которым относятся: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога, определяются федеральным налоговым законодательством

6. Налоговая ответственность

Налогоплательщики, а также плательщики сборов и налоговые агенты за невыполнение своих обязанностей несут ответственность.

Мерой ответственности за налоговое правонарушение является налоговая санкция.

Санкция представляет собой денежное взыскание, налагаемое на налогоплательщика (налогового агента) в принудительном порядке.

Это единственная мера ответственности, предусмотренная налоговым законодательством

С 1 января 2006 года налоговые органы не обязаны обращаться в судебные органы, чтобы привлечь налогоплательщика к налоговой ответственности. Штраф можно взыскать на основании решения руководителя налогового органа. Правда, только в том случае, если размер штрафа, налагаемого на юридическое лицо, не превышает 50 000 руб., а на индивидуального предпринимателя — 5000 руб. При этом следует иметь в виду, что установленный размер лимита штрафа рассчитывается отдельно по каждому неуплаченному налогу за каждый налоговый период.

Ответственность, установленная нк рф

Статья 119 «Непредставление налоговой декларации» Штраф:6 — 5% от суммы налога, подлежащей уплате за каждый полный (неполный) месяц просрочки, но не менее 100 руб. при просрочке до 180 дней; — 10% от суммы налога, подлежащей уплате за каждый полный (неполный) месяц просрочки, начиная со 181-го дня при просрочке более 180 дней

Статья 120 «Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения» Штраф: — 5000 руб, если длительность нарушения составляет один налоговый период; — 15 000 руб., если длительность нарушения составляет более одного налогового периода; — 10% от недоплаченной суммы налога, но не менее 15 000 руб., если результатом правонарушения явилось занижение налогооблагаемой базы

Статья 122 «Неуплата или неполная уплата сумм налога» Штраф: — 20% от неуплаченной суммы налога, если нарушение совершено неумышленно; — 40% от неуплаченной суммы налога, если нарушение умышленное

Статья 126 «Неправомерное несообщение сведений налоговому органу» Штраф: — 50 руб. за каждый не представленный налогоплательщиком в срок документ, истребованный налоговым органом; — 5000 руб. при отказе организации представить документы (сведения) о налогоплательщике, равно как и представление ложных документов (сведений), иное уклонение от представления документов (сведений)

7. Налоговая компетенция