4.Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов

Плательщики

организации и индивидуальные предприниматели. Плательщиками не признаются бюджетные организации.

Объект обложения

добыча (изъятие) следующих природных ресурсов: 1) песка формовочного, стекольного, строительного; 2) песчано-гравийной смеси; 3) камня строительного, облицовочного; 4) воды (поверхностной и. подземной); 5) минеральной воды, полиметаллического водного концентрата, минерализованной воды, добываемой для поддержания пластового давления при добыче нефти; 6) грунта для земляных сооружений; 7) глины и трепелов; 8) бентонитовых глин; 9) соли калийной, поваренной; 10) нефти; 11) мела и доломита; 12) гипса (ангидрита); 13) железных руд; 14) торфа влажностью 40 %; 15) сапропелей влажностью 60 %; 16) мореного дуба; 17) янтаря; 18) золота; 19) виноградной улитки; 20) личинок хирономид,. 21 )зеленой лягушки (прудовой, съедобной, озерной); 22) гадюки обыкновенной; 23) бурого угля (в пересчете на условное топливо); 24) горючих сланцев (в пересчете на условное топливо).

Объектом не признаются:

1) добыча нефтяного попутного газа; 2) добыча полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих (разубоживающих) породах, в отвалах или отходах перерабатывающих производств, а также составляющих нормативные потери полезных ископаемых; 3) изъятие полезных ископаемых из недр при строительстве подземных частей наземных зданий, сооружений и иных объектов строительства, не связанное с добычей полезных ископаемых, в том числе их изъятие со дна водоемов при производстве дноуглубительных работ; 4) добыча грунта, песка и песчано-гравийной смеси, используемых для производства работ по преодолению последствий аварии на Чернобыльской АЭС; 5) добыча попутных и дренажных подземных вод, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых; 6) добыча подземных и поверхностных вод для противопожарного водоснабжения; 7) добыча подземных вод из контрольных и резервных скважин при проведении планового контроля за их эксплуатацией, из скважин заградительного дренажа, предназначенных для защиты подземных вод от загрязнения в районе расположения мест хранения круп­нотоннажных отходов; 8) добыча подземных вод, используемых для получения геотермальной энергии.

Налоговая база

определяется как фактический объем добываемых (изымаемых) природных ресурсов.

Ставки.

1. Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов устанавливаются в размерах согласно приложению 10 НК РБ.

2. За превышение установленных лимитов (объемов) добычи (изъятия) природных ресурсов либо добычу (изъятие) природных ресурсов без установленных в соответствии с законодательством лимитов (объемов) ставка увеличивается в 10 раз.

3. За добычу (изъятие) воды (поверхностной и подземной) при отсутствии водоизмерительных приборов, аппаратуры и устройств применяются ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов, увеличенные на коэффициент 1,5.

Включение сумм налога за добычу (изъятие) природных ресурсов:

• в пределах установленных лимитов и в случаях, если законодательством установление лимитов не предусмотрено, включаются плательщиками в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообло­жении.

• сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов в случаях, когда необходимость их установления предусматривается законодательством, не включаются плательщиками в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.

Порядок исчисления и уплаты

Налоговым периодом налога за добычу (изъятие) природных ресурсов признается календарный квартал.

1. Сумма налога за добычу (изъятие) природных ресурсов исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

В этом случае, плательщики:

• ежеквартально представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за ис­текшим налоговым периодом;

• производят уплату налога ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

2. Сумма налога за добычу (изъятие) природных ресурсов может исчисляться плательщиками также исходя из установленных годовых лимитов и соответствующих ставок налога за добычу (изъятие) природных ресурсов.

В этом случае плательщики представляют в налоговый орган налоговые декларации (расчеты):

а) не позднее 20 апреля календарного года, исходя из установленного годового лимита. Уплата налога производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в размере одной четвертой исчисленной суммы налога;

б) не позднее 20 февраля года, следующего за истекшим годом, на основании фактических годовых объемов добычи (изъятия) природных ресурсов и не позднее 22 февраля года, следующего за истекшим, производят доплату налога за добычу (изъятие) природных ресурсов. При этом в случае, когда указанные объемы не превышают установленных годовых лимитов, излишне уплаченные суммы налога за добычу (изъятие) прир. ресурсов подлежат зачету либо возврату плательщикам.