3. Методология ведения бухгалтерского учёта.

3. 1 Сумма по операции №23 (С расчётного счёта перечислено АО «Заря» за материалы) определяется как сумма по операции №12.

2. Сумма по операции №24 (С расчетного счёта перечислено транспортной организации за доставку материалов) определяется как сумма по операции №13

3. Сумма по операции №25 (Зачтена сумма НДС в бюджет по приобретенным материалам) определяется как сумма по Д №19.

4. Отчисление в фонды социального страхования производится от суммы начисленной заработной платы по каждому виду продукции в каждый фонд отдельно в размере ФСС-2,9%, ФБ-22%, ФМС-5,1%.

5. Сумма з/платы работников администраций 16) берется из расчётно-платежной ведомости.

2. Суммы но операциям № 17.18.19 берутся из расчётно-платежной ведомости по

3.7. Аналитический учёт по счёту 23 «Вспомогательное производство» ведется в ведомости №3 « Учет затрат вспомогательного производства».

Счет 23 «Вспомогательное производство», активный калькуляционный, простых производствах этот счёт в конце месяца должен быть закрыт. Затраты, учтенные но Д счета 23 распределяются пропорционально количеству потребленных услуг или произведенной продукции, или другой выбранной базе. В ОАО «Мастерская» учётной политикой принято распределение затрат вспомогательных производств между видами продукции по процентам:

А-20% Б-20% В-30% С-30%.

Списание фактических затрат вспомогательных производств осуществляется проводкой:

Д20 К23 - Распределяются и списываются расходы вспомогательного произволе та на производство продукции (32опер.).

3.8. Аналитический учёт общепроизводственных расходов ведется в ведомости №5 « Учет общепроизводственных расходов», которая составляется в виде шахматной ведомости по Д25 и кредиту разных счетов (т.е. собирается все по Д25 счёта). Затем полученная сумма распределяется между видами продукции, пропорционально заработной плате производственных рабочих. К распределения определяется по формуле:

Сумма по Д25

КЭ 25 = —————-— = после запятой до тысячных;

Сумма з/платы

Списание общепроизводственных расходов производится проводкой Д20 К25 (ЗЗопер.)

3.9.Аналитический учёт общепроизводственных расходов ведется в ведомости №6 « Учёт общехозяйственных расходов». Она составляется аналогично таблицы 5, но по Д26 счёта.

И ведомости №7 производится распределением общехозяйственных расходов. Они также распределяются пропорционально з/плате производственных рабочих. Коэффициент распределения рассчитывается по формуле:

, Сумма по Д26

КЭ 26 = —————-— = после запятой до тысячных; Сумма з/платы

Списание общехозяйственных расходов производится проводкой: Д20 К26(34 опер.)

3.10. Готовая продукция в течении месяца приходуется по плановой себестоимости. В конце месяца плановая себестоимость доводится до фактической себестоимости путем списания корректированных сумм.

3.1 I. Для расчёта фактической себестоимости составляется ведомость сводного учёта затрат (№8).

3.12. Расчёт фактической себестоимости единицы продукции и расчёт корректировочных сумм производится в ведомости №9, которые заносятся операции

№36 и №37

3.13. Расчёт цены продажи производится исходя из фактической себестоимости единицы продукции по формуле:

Цена продажи = Факт.с/сть ед прод * 1,7

3.14 Расчет выручки от продажи (вкл.НДС) производится по формуле:

Выручка = Кол-во реал.прод. * Цену продажи

3.15. НДС рассчитывается « по отгрузке» Расчет НДС производится по формуле:

НДС = В(вкл.НДС) * 18:118

3.16. Расчет выручки (без НДС) производится по формуле: Чистая выручка = Выручка(вкл.НДС)- НДС

3.17. Финансовый результат от продажи продукции рассчитывается в таблице № 10. По всем вариантам должна быть получена прибыль, которая отражается проводкой Д90/9 К99.

3.18 Налог на имущество рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости имущества за 4 квартал. Среднегодовая стоимость имущества (счёт 01 минус счёт02) определяется по формуле:

среднегодовая Остаточная стоимость

стоим. Имущ. = на 1.01 + .02+1.03+1.04+1.05+1.06+1.07+1.08+1.09+1.10+1.11+1.12+1.01

за год 13

налог на имущество = Среднегодовая * 2,2% - налог на имущество за 1, 2,и 3 квартал .

Информация о состоянии имущества :

ДАТА	Первоначальная стоимость основных средств	Амортизация
01.01.2013	1115000	284000
01.02.2013	1350000	295000
01.03.2013	1285000	299000
01.04.2013	1342000	302000
01.05.2013	1356000	315000
01.06.2013.	986000	274000
01.07.2013.	996000	282000
01.08.2013	1050000	290000
01.09.2013	1150000	284000
01.10.2013.	860000	240000
01.11.2013.	1200000	250000
01.12.2013	1260000	252000
01.01.2014	?	?

3.19 Налогооблагаемая прибыль определяется:

Сальдо начальное по К счёта 99 + обороты по К счёту 99 - обороты по Д

счёта 99.

3 20. Налог па прибыль в размере 20% определяется от налогооблагаемой прибыли.

Д 99 К 68

3.2 1 Реформация баланса –это списание оставшейся прибыли после уплаты налогов со счета 99 на счет 84. Чистая нераспределенная прибыль списывается проводкой Д99 К 84/1

3.22 На конец месяца счёта: 23,25,26, 68, 69/1, 69/2, 69/3, 90/1 ,90/2,90/3 ,90/9 ,91/1,91/2.91/9, 99-должны быть закрыты.

3.23. По хозяйственным операциям - № 5 1 сумма равна 80% от суммы операции № 52 , сумма равна 70% от операции № 51, сумма по операции № 53 сумма раина 150% от операции №22

3.24 Все налоги, начисленные в течение месяца, должны быть перечислены.

3.25. Отчисления в резервный капитал составляют 2% от нераспределенной прибыли

( операция 54)

3.26. Сумма нераспределенной прибыли направленная на выплату дивидендов учредителям 30% от нераспределенной прибыли.

Задание на расчетную часть

По данным бухгалтерского учета ООО « Мастерская » в главной книге отражены остатки на синтетических счетах на 1.12.2013 года. В журнале хозяйственных операций учтены факты хозяйственной жизни за декабрь месяц 2013г.

Требуется выполнить:

1. Составить начальный баланс.

2. Составить корреспонденцию счетов в журнале хозяйственных операций.

3. Составить табель учета рабочего времени, расчетно-платежную ведомость, начислить отпускные, больничные работникам администрации.

4. Произвести расчет отчислений в фонды социального страхования (30%), в каждый фонд отдельно:

   • в фонд социального страхования-2,9%

   • в пенсионный фонд-22%

   • в фонд медицинского страхования-5,1%

5. Закрыть счета: 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26»Общехозяйственные расходы», 20 «Основное производство».

6. Рассчитать фактическую себестоимость готовой продукции, определить и списать калькуляционную разницу по доведению плановой себестоимости до фактической.

7. Определить и списать финансовый результат, закрыть счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки»

8. Начислить налог на прибыль, отразить в учете реформацию баланса, определить нераспределенную прибыль.

9. Открыть бухгалтерские счета, подсчитать обороты по счетам, подсчитать конечное сальдо.

10. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам.

11. Составить окончательный баланс (Ф.№1).

12. Составить отчет о прибылях и убытках (Ф.№2).

13. По операциям, требующим расчета, составить расчеты после журнала хозяйственных операций.