2.3. Анализ исполнения доходов и расходов бюджета за 2011-2013 года

Комплексный анализ доходов бюджета МО «Закаменский район» за 2011-2013г.

Таблица 4 - Доходы бюджета МО Закаменского района за 2011-2013 года

Наименование показателей	2011г.		2012г.		2013г.			Темп роста % 2013г. к 2011г.
	Сумма тыс.руб.	Уд. в %	Сумма тыс.руб.	Уд. в %	Сумма тыс.руб.	Уд. в %
Налоговые доходы	51 626	6,1	56 074	6,7	62 076	4,1	120,2
Неналоговые доходы	21 228	2,5	23 686	3,1	20 449	1,5	96,3
Безвозмездные поступления	775 137	91,4	753 382	90,2	1 434 981	94,4	185,1
Итого доходов	847 991	100	835 006	100	1 518 569	100	179,1

Источник: составлено автором на основании данных http://минфинрб.рф

Анализируя структуру доходов бюджета МО Закаменского района необходимо отметить, что темп роста по налоговым доходам в 2013г. в сравнении 2011г. составил -120,2 % 62076 тысяч рублей, по неналоговым – 96.3 % 51626 тысяч рублей.

В структуре доходов бюджета МО Закаменского района на 2011 год налоговые доходы поступили в размере 51626  тысяч рублей (6,1%), неналоговые доходы – 21228 тысяч рублей (2,5%) и безвозмездные поступления (91,4 %) – 775137  тысяч рублей, а в 2012 налоговые доходы составили 56074 тыс. рублей (6,7%), неналоговые доходы 23686 тыс. рублей (3,1%) и безвозмездные поступления 753382 тыс. рублей.

В 2013 году безвозмездные поступления составил 1 434 981 тысяч рублей. Темп роста составил в 2013 году по сравнению к 2011 годом 185,1%. Таким образом, видим, что доходы обеспечиваются в основном за счет безвозмездных поступлений и является на более чем на 90% дотационным и находится в полной зависимости от бюджета вышестоящего уровня.

Таблица 5 - Структура налоговых доходов МО Закаменского района за 2011-2013гг.

Наименования показателя	2011г.		2012г.		2013г.		Темп раста % 2013г. к 2011г.
	Сумма тыс.руб.	Уд. в %	Сумма тыс.руб.	Уд. в %	Сумма тыс.руб.	Уд. в %
Налоговые доходы	51 626	100	56 074	100	62 076	100	120,2
налоги на прибыль, доходы	40 452	78,4	46 132	82,3	52 728	84,3	130,3
Налоги на совокупный доход	5 086	9,9	5825	10,4	5 305	10,1	104,3
Налоги на имущество	2 519	4,9	3 127	5,6	3 158	4,1	125,3
Государственная пошлина	3 527	6,7	984	1,6	881	1,4	24,9
Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам и сборам и иным обязательным платежам	39	0,1	3	0,1	1	0,1	2,6

Источник: составлен автором на основании данных http://минфинрб.рф

В структуре налоговых доходов наибольший удельный вес занимают налоги на прибыль.

Поступление налога на прибыль составило в 2013 году 52 728 тыс. рублей. По сравнению с 2011 годом поступление налога увеличилось на 12276 тыс. рублей или на 130,3%, что обусловлено ростом налоговой базы.

Исполнение по налогу на совокупный доход в бюджет составил 5 305 тыс. рублей или 104,3% при котором удельный вес составляет 10,1%, по сравнению 2011 годом сумма увеличилась на 219 рублей. На объем поступлений налога на доходы в бюджет повлияло установление дифференцированных нормативов отчислений от налогов на доходы физическим лицам в местные бюджеты взамен дотации (части дотации) на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных районов.

Налог на имущество поступил в бюджет в 2013 г. на 3 158 тыс. руб. больше чем в 2011 г. что составило рост на 125,3%, в связи с увеличением количества налогоплательщиков и с оформлением права собственности на имущество и земельные участки.

Государственная пошлина за 2013 год поступила в сумме 881 тыс. руб. по сравнению с 2011 годом поступление уменьшилось на 24,9% что составляет 2646 тыс.руб.

Как видно из таблицы поступления возрастают с каждым годом. Динамику удельного веса налоговых доходов можно оценить как средне положительную, отражающую процесс упорядочения изменений налогового законодательства, изменений порядка зачисляемых платежей по уровням бюджетной системы РФ.

В структуре неналоговых доходов наибольшие суммы поступлений в 2011 году обеспечиваются за счет доходов от использования муниципального имущества 5897 тыс. руб. в 2012 году увеличилось до 6962 тыс. руб. а в 2013 году увеличилось до 7476 тыс. рублей что составило рост 126,7% увеличение доходов объясняется тем, что увеличивается арендная плата, было реализовано имущество муниципальной собственности, продажа земельных участков и сдача в аренду муниципального имущества. Самую не значительную часть по удельному весу занимает прочие не налоговые доходы которые составляет 215 тыс. руб. 1 % изменение к 2013 году составило 1017,8% 2 197 тыс. руб.

Доходы от оказания платных услуг увеличиваются к 2013 году на 164,5%, это 1182 руб. по сравнению с 2011 годом на 464 тыс. руб.

Доходы от продажи материальных и нематериальных активов в 2013 году поступили в сумме 7 317 тыс. руб. или 35,8% по сравнению с 2011 годом поступление уменьшилось на 756 тыс.рублей.

Штрафы, санкции, возмещение ущерба поступили в 2011 году на 5 770 тыс. рублей а 2013 году 3 008 тыс. рублей это в связи с изменением законодательства, увеличением размеров штрафов и связи с этим уменьшилось правонарушения.

Таблица 6- Структура неналоговых доходов бюджета Закаменского района

Наименование показателей	2011г.		2012г.		2013г.			Темп роста % 2013г.к 2011г.
	тыс.руб	Уд.в %	тыс.руб	Уд.в %	тыс.руб	Уд.в%
Неналоговые доходы	21 228	100	23 686	100	20 449	100
Доходы от использования муниципального имущества	5 897	27,8	6 962	29,4	7 476	36,6	126,7
Платежи при пользовании природными ресурсами	552	2,6	729	3,1	329	1,6	59,5
Доход от оказания платных услуг	718	3,4	3 231	13,6	1182	5,8	164,5
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов	8 073	38	9 139	38,6	7 317	35,8	90,6
Штрафы, санкции, возмещение ущерба	5 770	27,2	2 314	9,8	3 008	14,7	52,1
Прочие не налоговые доходы	215	1	3 171	13,4	2 197	10,7	1017,8
ДББС РФ. От возврата остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов имеющих целевое назначение, прошлых лет			-		-
Возврат остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов имеющих целевое назначение прошлых лет			-1 862	-7,9	-1 061	-5,2	21,2

Источник: составлен автором на основании данных http://минфинрб.рф

Наименование показателей	2011г.		2012г.		2013г.		Темп роста % 2013г. К 2011г.
	тыс.руб.	Уд.в %	тыс.руб.	Уд.в %	тыс.руб	Уд.в %
Безвозмездные поступления	775 137	100	753 382	100	1 434 981	100	185,1
Дотации бюджетам	209 249	27,1	183 452	24,4	177 547	12,4	84,8
Субсидии бюджетам	339 318	43,8	273 479	36,3	965 930	67,3	284,7
Субвенции бюджетам	170 356	22,1	244 106	32,4	202 849	14,1	119,1
Иные межбюджетные трансферты	42 134	5,4	51 929	6,9	79 002	5,5	187,5
Прочие безвозмездные поступления	9 667	1,2	2660	0,4	10 463	0,7	108,2
ДББС РФ. Возврата остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение прошлых лет	9433	1,2
Возврат остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов имеющих целевое назначение, прошлых лет	-5023	-0,6	-1862	-0,2	-1 061	-0,1	21,1

Таблица 7. - Объем безвозмездных поступлений МО Закаменского района

Источник: составлен автором на основании данных http://минфинрб.рф

Местный бюджет МО Закаменского района находится практически в полной зависимости от бюджета вышестоящего уровня, район является на более чем на 90% дотационным. Финансовая помощь складывается из дотаций, субвенций, субсидии и иных межбюджетных трансфертов. По данной таблице видно, что финансирование дотации для выравнивания бюджета в 2011-2013 г. проводилось в соответствии с индексацией уровня зарплаты, потребительских цен на обеспечение нужд социальных учреждений.

В бюджет поступали субсидии на целевое софинансирование на строительство объектов для обеспечения планомерного развития учреждений образования и медицинского обслуживания и на обеспечение мероприятий по переселению граждан из аварийного жилищного фонда с учетом необходимости развития малоэтажного жилищного строительства за счет средств, поступивших от государственной корпорации «Фонд содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства».Финансирование по субвенции на выполнение передаваемых местному бюджету государственных полномочий субъектов РФ за анализируемый период сохранялось на уровне без резких изменений. По проведенному анализу видно, что район по своему экономико-географическому положению испытывает осложнения и ограничения хозяйственной деятельности на территории. Это обусловливает низкие собственные доходы и высокую дотационность.

Комплексный анализ расходов бюджета за 2011-2013 года

Рассмотрим таблицу - 6. Из данных таблицы видно, что в 2013 году консолидированный бюджет района имеет социальную направленность: в общей структуре расходов бюджета района наибольший удельный вес занимают расходы на социальную сферу – 75 %, в том числе образование – 89,2%, культура – 4,6%, социальная политика – 0,4 %, физическая культура – 5%.

Второй по объему расходов показатель – расходы на жилищно-коммунальное хозяйство – 12,2% от общего объема расходов.

Существенна также доля расходов на общегосударственные вопросы – 6,8%, национальную экономику – 4,7%.

Наименование	2011 год		2012 год			2013 год			темп.роста 2013 к 2011,%		темп.роста 2013 к 2012,%
	Тыс. руб.	уд. вес,%		Тыс. руб.	уд. вес,%		Тыс. руб	уд. вес,%
Общегосударственные вопросы	67 863	8,2		79 706	9,2		84275	6,8		124,2		105,7
Национальная оборона	1 382	1,2		1 366	0,2		1485	1,3		107,6		108,7
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	3 701	0,4		337	0,0		368	0,0		9,9		109,1
Национальная экономика	30 264	3,6		91 343	10,5		50413	4,7		166,6		55,1
Жилищно-коммунальное хозяйство	136 777	16,7		115873	13,3		132701	12,2		97		114,5
Социальная сфера, всего	585286	70,8		580768	66,8		807240	75		137,9		138
в том числе:
Образование	430826	73,6		381873	65,8		720552	89,2		167,2		188,7
Культура, кинематография	53 702	9,1		47580	8,2		36792	4,6		68,5		77,3
Здравоохранение	92 082	15,7		74582	12,8		-
Социальная политика	3198	0,5		5874	1		7259	0,9		227		123,6
Физическая культура и спорт	3657	0,6		68188	11,7		40325	5		1102,7		59,4
Средства массовой информации	1 800	0,3		2165	0,3		1676	0,3		93,1		77,4
Обслуживание государственного и муниципального долга	18	0,2		503	0,2		636	0,0		3533,3		126,4
Всего расходов	825 276	100		869 495	100		1076486	100		130,4		123,8

Таблица 8 - Расходы местного бюджета МО Закаменского района

Источник: составлен автором на основании данных http://минфинрб.рф

Культура исполнение на 4,6% от плана в связи с поздним поступлением средств резервного фонда финансирования непредвиденных расходов Правительства РБ по распоряжению от 26.12.2013 г № 953-р на проведение работ по усилению части стен здания автономного учреждения «Закаменский районный дворец культуры» в сумме 2453,7 тыс. рублей.

Национальная оборона. В данном разделе отражаются расходы поселений по первичному воинскому учету (на территориях, где отсутствуют военные комиссариаты) за счет субвенций из республиканского бюджета. Исполнение по разделу составило 1485 тыс. рублей, при плане 1485 тыс. рублей или 1,3 %. На конец года имеется остаток неиспользованной субвенции в сумме 0,1 тыс. рублей.

Национальная безопасность и правоохранительная деятельность исполнение расходов по разделу составило 368 тыс. рублей или 0,1% плановых назначений.

Национальная экономика составило в 2013 году 50413тыс. рублей или 4,7% на 20149 тыс. рублей больше чем в 2011году.

Жилищно-коммунальное хозяйство бюджета района за 2013 год составило 132701 тыс. рублей или 12,2% годового планового назначения

Жилищное хозяйство расходы составили 48043 тыс. рублей том числе:

- 42 тыс.рублей - техническое обследование дома по ул. Юбилейной,4

- 141,5 тыс.рублей - ремонт муниципального жилья

- 72123,9 тыс. рублей - переселение граждан из ветхого аварийного жилья согласно программе «Переселение граждан из ветхого и аварийного жилья», в том числе за счет Фонда содействия и реформирования ЖКХ -69050,2 тыс.рублей, 1964,2 тыс.рублей – долевое софинансирование из республиканского бюджета, 1109,5 тыс.рублей - софинансировапние из местного бюджета.

Образование составило 720552 тыс. рублей, или 89,2%

- Дошкольное образование составили 63895,1 тыс. рублей или 99,9% .

- Общее образование» кассовое исполнение составило 240606,0 тыс. рублей или 97,8% Расходные обязательства по дополнительному образованию составили 29346,7 тыс. рублей ( уд.вес – 12,2%)

Культура, кинематография по данному разделу исполнение составило 36792 тыс. рублей или 68,5% .

1. местного бюджета в сумме 9332,8 тыс. рублей, в том числе по статьям расходов:

- оплата труда с начислениями 6479,9 тыс. рублей,

- оплата коммунальных услуг 1731,7 тыс. рублей,

- капитальные расходы 419,7 тыс. рублей,

- материальные расходы 701,5 тыс. рублей.

2. республиканского бюджета в сумме 258,6 тыс. рублей . Средства субсидии направлены на модернизацию здравоохранения в части укрепления материально-технической базы, а именно на ремонт зданий главного корпуса и роддома ЦРБ.

3. федерального бюджета в сумме 17418,3 тыс. рублей. Средства направлены на модернизацию здравоохранения в части укрепления материально-технической базы в сумме 17368,3 тыс. рублей, в части внедрения современных информационных систем в сумме 50,0 тыс. рублей.

Социальная политика по данному разделу составило 3198,9 тыс. рублей или 99,7% годового назначения.

- Пенсионное обеспечение составило 644,7 тыс. рублей или 100% планового назначения. В данном разделе отражаются расходы на выплаты доплаты к пенсии муниципальным служащим .

- Социальное обеспечение населения произведено в сумме 1390,6 тыс. рублей или 99,4% от плана. В данном подразделе отражены следующие расходы:

1. Материальная помощь из резервных фондов Администрации МО, поселений по распоряжениям главы района, поселений в сумме 297,5 тыс. рублей.

2. расходы на обеспечение жильем молодых семей в сумме 1093,1 тыс. рублей, из них федеральные средства 597,7 тыс. рублей, республиканские средства – 247,7 тыс. рублей, средства местного бюджета – 247,7 тыс. рублей. Расходы произведены за счет: 1) остатка на начало года федеральных средств в сумме 264,6 тыс. рублей, республиканских средств в сумме 44,1 тыс. рублей, 2) поступления субсидии в 2011 году из федерального бюджета в сумме 333,1 тыс. рублей, из республиканского бюджета в сумме 203,6 тыс. рублей.

Физическая культура и спорт расходы составило 40325 тыс. рублей или 5 % годового планового назначения.

Анализ индикаторов по направлению, характеризующему качество бюджетного планирования в МО Закаменского района

Рассмотрим таблицу 9. Анализируя таблицу индикаторов по направлению характеризующие качество бюджетного планирования видим что удельный вес расходов бюджета муниципального района Закаменского района формируемых в рамках муниципальных (республиканских) целевых программ, в общем объеме расходов бюджета (за исключением расходов, осуществляемых за счет субвенций из республиканского бюджета) за три года увеличивается это говорит о том что расходы бюджета муниципального образования Закаменского района формируемых в рамках РЦП увеличиваются. Индикатор характеризующий утверждение бюджета муниципалитета на очередной финансовый год и плановый период показывает то что за три года Бюджет муниципального образования Закаменского района составлен и утвержден в указанные сроки на очередной финансовый год и плановый период.

Таблица - 9 Индикаторы по направлению, характеризующему качество бюджетного планирования

МО Закаменский район	Индикаторы по направлению, характеризующему качество бюджетного планирования
	Удельный вес расходов бюджета муниципального района (городского округа) (далее – муниципалитет), формируемых в рамках муниципальных (республиканских) целевых программ, в общем объеме расходов бюджета (за исключением расходов, осуществляемых за счет субвенций из республиканского бюджета). В %	Утверждение бюджета муниципалитета на очередной финансовый год и плановый период	Исполнение бюджета муниципалитета по доходам без учета безвозмездных поступлений к первоначально утвержденному уровню	Наличие результатов ежегодной оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот и ставок налогов, установленных представительными органами местного самоуправления муниципалитетов в соответствии с порядком, утвержденным муниципальным правовым актом муниципалитета	Соотношение недополученных доходов по местным налогам в результате действия налоговых льгот, установленных представительными органами местного самоуправления муниципалитетов к общему объему поступивших местных налогов	Разработка, реализация и мониторинг эффективности реализации ведомственных и долгосрочных целевых программ, а также наличие процедуры изменения (корректировки) или досрочного прекращения данных программ с учетом фактических результатов их реализации в соответствии с действующим муниципальным правовым актом муниципалитета
2011	0,01	да	0,16	нет	0	нет
2012	0,13	да	0,43	нет	0	нет
2013	0,25	да	0,32	нет	0	нет

Источник: http://минфинрб.рф

По исполнению бюджета муниципалитета по доходам без учета безвозмездных поступлений к первоначально утвержденному уровню видим что в 2011году составило 0,16% а в 2013 году 0,32 почти в два раза больше это говорит о том что исполнение бюджета по собственным доходам увеличивается.

Наличие результатов ежегодной оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот и ставок налогов, установленных представительными органами местного самоуправления муниципалитетов в соответствии с порядком, утвержденным муниципальным правовым актом муниципалитета за три года планируемых к предоставлению налоговых льгот не наблюдается.

По индикатору соотношения недополученных доходов по местным налогам в результате действия налоговых льгот, установленных представительными органами местного самоуправления муниципалитетов к общему объему поступивших местных налогов видно что за три года недополученных доходов по местным налогам в результате действия налоговых льгот к общему объему местных налогов не было.

Разработка, реализация и мониторинг эффективности реализации ведомственных и долгосрочных целевых программ, а также наличие процедуры изменения (корректировки) или досрочного прекращения данных программ с учетом фактических результатов их реализации в соответствии с действующим муниципальным правовым актом муниципалитета в течении трех лет произведено не было.

В Республике Бурятия за 2013 год этот индикатор рассматривали 9 районов и город Улан удэ.