- •Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации Курс лекций
- •Раздел 1: Документирование хозяйственных операций Тема 1: Организация документооборота первичных бухгалтерских документов.
- •Тема 2: Технология разработки рабочего плана счетов организации.
- •Раздел 2: Ведение бухгалтерского учета имущества предприятия
- •Тема 3: Организация системы учета кассовых операций
- •1 Значение, виды и задачи учета денежных средств на предприятии
- •2 Порядок ведения кассовых операций
- •3 Документальное оформление кассовых операций
- •4 Синтетический учет кассовых операций
- •5 Ревизия кассы
- •Тема 4: Организация учета денежных средств на расчетных и специальных счетах
- •1 Значение учета денежных средств на расчетном счете
- •2 Порядок открытия расчетного счета
- •3 Порядок поступления и сдачи наличности на расчетный счет
- •4 Синтетический учет операций на расчетном счете
- •5 Особенности учета операций по валютным и специальным счетам
- •6 Формы безналичных расчетов
- •1. Получение лимитированных книжек и пополнение лимита за счет собственных средств организации
- •2. Получение лимитированных книжек и пополнение лимита за счет ссуды банка
- •3. Возврат неиспользованных чеков
- •Тема 6: Основное содержание и порядок ведения учета основных средств
- •1 Понятие, классификация и задачи учета основных средств
- •2 Оценка основных средств
- •3 Документальное оформление движения и аналитический учет основных средств
- •4 Учет наличия и поступления основных средств
- •1. Отражаются затраты на приобретение:
- •2. Оприходован агрегат в состав основных средств в сумме фактических затрат (по первоначальной стоимости):
- •3. Оплачен счет поставщика:
- •5 Методы начисления амортизации основных средств. Учет амортизации основных средств
- •6 Учет выбытия основных средств
- •7 Учет ремонта основных средств
- •8 Учет арендованных основных средств и лизинговых операций
- •1. Переданное в аренду имущество продолжает числиться на балансе лизингодателя
- •2. Сданное в аренду имущество числится на балансе лизингополучателя
- •Тема 7: Учет долгосрочных инвестиций, финансовых вложений
- •1 Понятие и виды вложений во внеоборотные активы
- •2 Учет вложений во внеоборотные активы
- •3 Хозяйственный способ долгосрочных инвестиций
- •4 Подрядный способ долгосрочных инвестиций
- •5 Понятие и классификация финансовых вложений
- •1. Способ оценки по средней первоначальной стоимости.
- •2. Способ фифо.
- •6 Учет финансовых вложений
- •Тема 8: Учет нематериальных активов
- •1 Понятие, виды и оценка нематериальных активов
- •2 Документальное оформление движения нематериальных активов
- •3 Учет поступления и создания нематериальных активов
- •4 Учет амортизации нематериальных активов. Порядок начисления амортизации для целей налогообложения
- •5 Учет выбытия нематериальных активов
- •1. Остаточную стоимость нма:
- •2. Расходы, связанные с выбытием нма:
- •3. Сумму ндс на реализованные нма:
- •Тема 9: Учет материально-производственных запасов
- •1 Понятие, классификация и задачи учета мпз
- •2 Оценка производственных запасов
- •3 Документальное оформление движения материалов. Учет производственных запасов на складе
- •4 Синтетический учет материалов
- •5 Методы учета заготовления материалов
- •6 Учет поступления материалов
- •Тема 10 Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции
- •1 Учет затрат и калькулирование себестоимости продукции
- •2 Методы учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции
- •Тема 11: Учет готовой продукции и ее реализации
- •1 Понятие, оценка и номенклатура готовой продукции
- •2 Учет готовой продукции на складе
- •3 Учет готовой продукции при использовании счета 40 «Выпуск продукции»
- •4 Учет и распределение расходов на продажу
- •5 Учет продажи готовой продукции
- •2) При учете реализации продукции по мере отгрузки и предъявления расчетных документов покупателю:
- •6 Определение финансового результата от продажи
- •Тема 12: Учет текущих операций и расчетов
- •1 Виды расчетных отношений на предприятии
- •2 Формы расчетов за товарно-материальные ценности
- •3 Учет расчетов с подотчетными лицами
- •Дебет счета 71 Кредит счета 50.
- •4 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •5 Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •6 Учет расчетов с учредителями
4 Синтетический учет кассовых операций
Для учета наличия и движения денежных средств организации используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало и конец месяца; оборот по дебету - суммы, поступившие в кассу, оборот по кредиту - суммы, выданные наличными. Кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 1.
Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.
В кассе организации могут храниться не только наличные денежные средства, но и ценные бумаги, денежные документы, бланки строгой отчетности. К денежным документам относятся путевки в дома отдыха и санатории, приобретенные для работников предприятия, почтовые марки, марки госпошлины, единые и проездные билеты (трамвайные, троллейбусные, автобусные).
Бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и т. п.) учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».
При осуществлении внешнеэкономической деятельности и ведении переговоров с иностранными партнерами у организации может возникнуть необходимость в использовании наличной иностранной валюты. Отдельного счета для учета ее движения не предусмотрено, поэтому в составе счета 50 «Касса» следует открыть отдельный субсчет 50/4 «Касса в иностранной валюте».
Денежные средства в кассу могут поступать из следующих источников:
1. Оприходована в кассу выручка от реализации товаров, работ, услуг:
Дебет 50 «Касса»
Кредит 90/1 «Выручка»
2. Поступили наличные денежные средства в кассу с расчетного счета на различные нужды:
Дебет 50 «Касса»
Кредит 51 «Расчетный счет»
3. Оплачена наличными денежными средствами задолженность покупателей:
Дебет 50 «Касса»
Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
4. Возвращена подотчетными лицами неиспользованная сумма:
Дебет 50 «Касса»
Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
5. Возмещение материально-ответственным лицом причиненного ущерба:
Дебет 50 «Касса»
Кредит 73/3 «Расчеты по возмещению материального ущерба»
6. Получен аванс от покупателя согласно договору:
Дебет 50 «Касса»
Кредит 62/1 «Авансы полученные»
7. Возвращен в кассу неиспользованный аванс, выданный ранее поставщику:
Дебет 50 «Касса»
Кредит 60/1 «Авансы выданные»
8. Получена наличными арендная плата по текущей аренде:
Дебет 50 «Касса»
Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
9. Внесены учредителями наличные денежные средства на формирование уставного капитала:
Дебет 50 «Касса»
Кредит 75 «Расчеты с учредителями»
10. Безвозмездно получены денежные средства:
Дебет 50 «Касса»
Кредит 98/2 «Безвозмездные поступления»
11. Получение денежных средств по начисленным штрафам и неустойкам:
Дебет50 «Касса»
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы»
Денежные средства отражаются в учете по направлениям выбытия:
1. Выдана заработанная плата из кассы:
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит 50 «Касса»
2. Выдана из кассы сумма в подотчет на определенные цели:
Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Кредит 50 «Касса»
3. Оплачены наличными из кассы мелкие хозяйственные расходы:
Дебет 44 «Расходы на продажу», 26 «Общехозяйственные расходы»
Кредит 50 «Касса»
4. Погашение наличными полученные кредиты и займы:
Дебет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
Кредит 50 «Касса»
5. Сдана выручка из кассы в банк:
а) напрямую
Дебет 51 «Расчетный счет»
Кредит 50 «Касса»
б) через инкассатора
Дебет 57 «Переводы в пути»
Кредит 50 «Касса»
6. Выдан аванс поставщику или подрядчику:
Дебет 60/1 «Авансы выданные»
Кредит 50 «Касса»
7. Оплата задолженности перед поставщиком:
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит 50 «Касса»