2 Формы расчетов за товарно-материальные ценности

Большинство расчетов между организациями производится безналично. Безналичные перечисления ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (расчетных, кредитных и др.), заменяющих наличные деньги в обороте. Поэтому обязательным посредником при этом будет выступать банк как плательщика, так и получателя.

Банк осуществляет расчеты по требованию клиента, когда последний выступает или получателем (поставщиком), или плательщиком.

Организации используют следующие формы и способы расчетов: платежные поручения, платежные требования-поручения, посредством аккредитивов и особых счетов, в порядке плановых платежей, расчетные чеки, пластиковые карты и др.

Выбранная партнерами форма расчетов обычно фиксируется в договорах по приобретению материальных ценностей, выполнению работ и услуг или их реализации. Выбор наиболее рациональной формы расчетов позволяет сократить разрыв между временем отгрузки и зачисления платежа или временем получения ценностей, работ, услуг и списания денежных средств за них. Это способствует ликвидации необоснованной кредиторской задолженности.

При любой форме расчетов банк выступает посредником между организациями-партнерами. Однако необходимо отметить, что любая из указанных форм в первую очередь защищает интересы владельца денежных средств - плательщика, так как только с его согласия (акцепта) или по его поручению банк имеет право на списание денежных средств.

3 Учет расчетов с подотчетными лицами

Подотчетные лица – работники организации (в том числе совместители), которым выданы из кассы наличные средства с условием представления отчета об их использовании. Список подотчетных лиц устанавливает руководитель организации.

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций возникает потребность в использовании наличных денежных средств для расчетов с работниками по командировкам, выдачи им средств на представительские цели, для покупки товаров в других организациях или у физических лиц, а также на иные хозяйственно-операционные нужды.

При выдаче денежных средств организация обязана:

1. Определить сумму подотченных средств и срок, на который она выдается;

2. Получить от подочетного лица отчет о расходах в срок не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который выданы средства;

3. Выдавать денежные средства работнику под отчет при условии полного отчета им по ранее выданным авансам;

4. Запретить передачу подотчетных денежных средств от одного работника другому.

Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами по выданным наличным денежным средствам ведется организацией на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». При этом на сумму денежных средств, выданных под отчет, делается запись:

Дебет счета 71 Кредит счета 50.

Для целей налогообложения размер отдельных видов командировочных расходов принимается в пределах установленных законодательством норм. В состав расходов по служебным командировкам включаются затраты:

• по найму жилого помещения;

• по бронированию гостиничных номеров и авиабилетов;

• по проезду к месту командировки и обратно к месту постоянной работы в размере стоимости проезда воздушным, железнодорожным и автомобильным транспортом общего пользования (кроме такси);

• по уплате страховых платежей по государственному обязательному страхованию пассажиров на транспорте;

• по оплате сборов за предварительную продажу билетов (проездных документов);

• по оплате расходов за пользование в поездах постельными принадлежностями;

• суточные за время нахождения в командировке (при однодневных командировках в пределах России право работника на суточные определяет руководитель организации);

• по возмещению расходов на телефонные переговоры, если они связаны с производством и подтверждены соответствующими документами.

Для командировки работнику оформляется командировочное удостоверение.

По возвращении из командировки работник обязан в течение 3 дней представить руководителю организации для утверждения авансовый отчет с приложением командировочного удостоверения и документов, подтверждающих достоверность произведенных расходов. По утверждении отчета руководителем он передается в бухгалтерию для отражения в бухгалтерском учете используемых сумм.

Под хозяйственно-операционными понимаются расходы работников на покупку в установленных пределах товаров, включая оплату ГСМ, на оплату работ и услуг. При этом необходимо учитывать:

• Наличные денежные средства выдаются работникам в размере 10-дневной потребности и на срок не более 15 рабочих дней;

• Платежи наличными производятся в пределах лимита, установленного Банком России для расчетов наличными между юридическими лицами, - 60000 руб.;

• Лимит устанавливается на один платеж, под которым понимается платеж по одному документу или платеж в день по нескольким документам;

• При покупке у физического лица сделка оформляется договором купли-продажи, который содержит данные физического лица - продавца товара;

• При покупке сельхозпродукции у населения составляется закупочный акт, который должен содержать обязательные реквизиты (паспортные данные, местожительство продавца, наименование продуктов и т. п.).

Нарушение этого правила может привести к уплате организацией штрафа в двукратном размере суммы произведенного платежа.

Подотчетные суммы, не возвращенные работникам в установленные сроки, отражаются - Дебет 94 Кредит 71.

В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 в Дебет счета 70 или 73 «Расчет с персоналом по прочим операциям».

Типовые проводки по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

№ п/п	Содержание операций	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
1	Выданы подотчетные суммы наличными	71	50
2	Подотчетные лица произвели расходы, связанные с приобретением, доставкой, оборудования, капитальными вложениями, материалов, животных	07, 08, 10, 11, 15	71
3	Подотчетные лица произвели расходы, которые относятся к основному или вспомогательному производствам, а также на общепроизводственные и общехозяйственные нужды	20, 23, 25, 26	71
4	Подотчетные лица возвратили неиспользованные суммы полученного аванса	50	71
5	Незаконный расход подотчетных сумм, отнесенный, согласно исполнительному листу, за счет подотчетных лиц или иных виновников	73	71

Учет расчетов с подотчетными лицами должен обеспечивать правильность и своевременность расчетов, поэтому он ведется по каждой выданной под отчет сумме и каждому подотчетному лицу в журнале-ордере № 7, который имеет линейно-позиционную форму построения и позволяет вести синтетический и аналитический учет по счету 71.