- •Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации Курс лекций
- •Раздел 1: Документирование хозяйственных операций Тема 1: Организация документооборота первичных бухгалтерских документов.
- •Тема 2: Технология разработки рабочего плана счетов организации.
- •Раздел 2: Ведение бухгалтерского учета имущества предприятия
- •Тема 3: Организация системы учета кассовых операций
- •1 Значение, виды и задачи учета денежных средств на предприятии
- •2 Порядок ведения кассовых операций
- •3 Документальное оформление кассовых операций
- •4 Синтетический учет кассовых операций
- •5 Ревизия кассы
- •Тема 4: Организация учета денежных средств на расчетных и специальных счетах
- •1 Значение учета денежных средств на расчетном счете
- •2 Порядок открытия расчетного счета
- •3 Порядок поступления и сдачи наличности на расчетный счет
- •4 Синтетический учет операций на расчетном счете
- •5 Особенности учета операций по валютным и специальным счетам
- •6 Формы безналичных расчетов
- •1. Получение лимитированных книжек и пополнение лимита за счет собственных средств организации
- •2. Получение лимитированных книжек и пополнение лимита за счет ссуды банка
- •3. Возврат неиспользованных чеков
- •Тема 6: Основное содержание и порядок ведения учета основных средств
- •1 Понятие, классификация и задачи учета основных средств
- •2 Оценка основных средств
- •3 Документальное оформление движения и аналитический учет основных средств
- •4 Учет наличия и поступления основных средств
- •1. Отражаются затраты на приобретение:
- •2. Оприходован агрегат в состав основных средств в сумме фактических затрат (по первоначальной стоимости):
- •3. Оплачен счет поставщика:
- •5 Методы начисления амортизации основных средств. Учет амортизации основных средств
- •6 Учет выбытия основных средств
- •7 Учет ремонта основных средств
- •8 Учет арендованных основных средств и лизинговых операций
- •1. Переданное в аренду имущество продолжает числиться на балансе лизингодателя
- •2. Сданное в аренду имущество числится на балансе лизингополучателя
- •Тема 7: Учет долгосрочных инвестиций, финансовых вложений
- •1 Понятие и виды вложений во внеоборотные активы
- •2 Учет вложений во внеоборотные активы
- •3 Хозяйственный способ долгосрочных инвестиций
- •4 Подрядный способ долгосрочных инвестиций
- •5 Понятие и классификация финансовых вложений
- •1. Способ оценки по средней первоначальной стоимости.
- •2. Способ фифо.
- •6 Учет финансовых вложений
- •Тема 8: Учет нематериальных активов
- •1 Понятие, виды и оценка нематериальных активов
- •2 Документальное оформление движения нематериальных активов
- •3 Учет поступления и создания нематериальных активов
- •4 Учет амортизации нематериальных активов. Порядок начисления амортизации для целей налогообложения
- •5 Учет выбытия нематериальных активов
- •1. Остаточную стоимость нма:
- •2. Расходы, связанные с выбытием нма:
- •3. Сумму ндс на реализованные нма:
- •Тема 9: Учет материально-производственных запасов
- •1 Понятие, классификация и задачи учета мпз
- •2 Оценка производственных запасов
- •3 Документальное оформление движения материалов. Учет производственных запасов на складе
- •4 Синтетический учет материалов
- •5 Методы учета заготовления материалов
- •6 Учет поступления материалов
- •Тема 10 Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции
- •1 Учет затрат и калькулирование себестоимости продукции
- •2 Методы учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции
- •Тема 11: Учет готовой продукции и ее реализации
- •1 Понятие, оценка и номенклатура готовой продукции
- •2 Учет готовой продукции на складе
- •3 Учет готовой продукции при использовании счета 40 «Выпуск продукции»
- •4 Учет и распределение расходов на продажу
- •5 Учет продажи готовой продукции
- •2) При учете реализации продукции по мере отгрузки и предъявления расчетных документов покупателю:
- •6 Определение финансового результата от продажи
- •Тема 12: Учет текущих операций и расчетов
- •1 Виды расчетных отношений на предприятии
- •2 Формы расчетов за товарно-материальные ценности
- •3 Учет расчетов с подотчетными лицами
- •Дебет счета 71 Кредит счета 50.
- •4 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •5 Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •6 Учет расчетов с учредителями
3 Документальное оформление движения материалов. Учет производственных запасов на складе
Для учета движения материалов используется типовая документация. Поступление материалов на склад оформляют следующими документами:
• приходный ордер (ф. М-4);
• акт о приемке материалов (ф. М-7).
При поступлении материалов от поставщиков заведующий складом проверяет соответствие их фактического количества документальным данным поставщика и, если расхождений нет, выписывает «приходный ордер» на все количество поступившего груза в одном экземпляре в день поступления материалов.
«Акт о приемке материалов» применяется для оформления поступивших материальных ценностей без платежных документов (неотфактурованные поставки) и в случае расхождений (количественных и качественных) с данными сопроводительных документов поставщика.
Акт составляется комиссией с обязательным участием представителя поставщика или представителя незаинтересованной организации.
Акт составляется в двух экземплярах; первый передается в бухгалтерию предприятия как основание для бухгалтерских записей на счетах и расчета суммы недостачи или излишков; второй передается в отдел маркетинга для предъявления претензии поставщику.
Если перевозку материалов осуществляют автотранспортом, то в качестве первичного документа применяют «товарно-транспортную накладную», которую выписывает грузоотправитель в четырех экземплярах:
• первый служит основанием для списания материалов у грузоотправителя;
• второй для оприходования материала получателем;
• третий для расчетов с автотранспортной организацией;
• четвертый для учета транспортной работы и прилагается к путевому листу.
Поступление на склад отходов производства, а также внутреннее перемещение оформляют требованием-накладной (ф. М-11), которую выписывают в двух экземплярах цехи-сдатчики.
Материалы, полученные от разборки и демонтажа зданий и сооружений, приходуют на основании акта об оприходовании материальных ценностей.
Подотчетные лица приобретают материалы на предприятиях торговли, у других предприятий и кооперативов, у населения за наличные деньги. Документом, подтверждающим стоимость приобретенных материалов, является товарный счет или акт (справка), составляемый подотчетным лицом, в котором он излагает содержание хозяйственной операции с указанием даты, места покупки, наименования, количества материалов и цены, а также данных паспорта продавца.
Акт (справку) прилагают к авансовому отчету подотчетного лица.
Расход материала со склада на производственные и хозяйственные нужды оформляют следующими документами:
• лимитно-заборная карта (ф. М-8);
• требование-накладная на отпуск материалов (ф. М-11);
• накладная на отпуск материалов на сторону (ф. М-15).
Лимитно-заборная карта выписывается отделом маркетинга на один или несколько видов материалов, относящихся к определенному производственному заказу, в двух экземплярах. Один экземпляр передают на склад, другой получателю, в цех. Кладовщик записывает количество отпущенного материала в обеих картах и сразу определяется остаток лимита. Расчет потребности необходимого вида материалов для выполнения программы осуществляет планово-производственный отдел.
Лимитно-заборные карты используют при постоянном, систематическом отпуске материалов.
Для оформления однократного отпуска материалов на хозяйственные нужды используют требования-накладные на отпуск материалов. Их выписывают в двух экземплярах, один передается цеху-получателю, другой складу.
Отпуск материалов сторонним организациям оформляют накладной на отпуск материалов на сторону. Ее выписывает отдел сбыта в двух экземплярах на основании договоров. Один экземпляр остается на складе, другой передается получателю. При перевозке материалов автотранспортом выписывается товарно-транспортная накладная (ф. № 1-Т).
Порядок учета материально-производственных запасов на складе и в бухгалтерии зависит от метода их учета.
Существуют следующие методы учета производственных запасов:
• количественно-суммовой;
• с помощью отчетов материально-ответственных лиц;
• оперативно-бухгалтерский (сальдовый).
Наиболее прогрессивным и рациональным методом учета материалов является оперативно-бухгалтерский. Он предполагает ведение на складах только количественно-сортового учета движения материалов и осуществляется в карточках складского учета материалов (ф. М-17). Карточки открывает бухгалтерия на каждый номенклатурный номер материала и под расписку передает их заведующему складом.
По мере поступления на склад материалов кладовщик выписывает приходный ордер и регистрирует его в карточке учета материалов в графе «Приход».
На основании расходных документов (лимитно-заборных карт, требований) в карточке регистрируется расход материала.
В карточке после каждой записи выводится остаток.
Кладовщик в установленные графиком сроки сдает в бухгалтерию первичные документы и составляет реестры сдачи документов на приход и расход материалов (ф. М-13) с указанием количества документов, их номеров и групп материалов, к которым они относятся.
По состоянию на первое число каждого месяца материально ответственное лицо переносит количественные остатки из карточек в ведомость учета остатков материалов (ф. М-14). Эта ведомость открывается бухгалтерией на год по каждому складу. Хранится она в бухгалтерии и выдается кладовщику за день до окончания месяца.
Работник бухгалтерии проверяет правильность произведенных кладовщиком записей в карточках учета материалов и подтверждает их своей подписью на карточках.
Основные принципы оперативно-бухгалтерского метода учета следующие:
• оперативность и бухгалтерская достоверность количественного учета на складе при помощи карточек учета материалов, которые ведутся материально ответственными лицами;
• систематический контроль работниками бухгалтерии непосредственно на складе за правильным и своевременным документированием операций по движению материалов и ведением складского учета материалов; предоставление бухгалтерам права проверки соответствия фактических остатков материалов данным текущего складского учета;
• осуществление бухгалтерией учета движения материалов только в денежном выражении по учетным ценам и по фактической себестоимости в разрезе групп материалов и мест их хранения, а при наличии вычислительной установки также в разрезе номенклатурных номеров;
• систематическое подтверждение (взаимосверка) данных складского и бухгалтерского учета путем сопоставления остатков материалов по данным складского (количественного) учета, оцененных по принятым учетным ценам, с остатками материалов по данным бухгалтерского учета.