- •Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации Курс лекций
- •Раздел 1: Документирование хозяйственных операций Тема 1: Организация документооборота первичных бухгалтерских документов.
- •Тема 2: Технология разработки рабочего плана счетов организации.
- •Раздел 2: Ведение бухгалтерского учета имущества предприятия
- •Тема 3: Организация системы учета кассовых операций
- •1 Значение, виды и задачи учета денежных средств на предприятии
- •2 Порядок ведения кассовых операций
- •3 Документальное оформление кассовых операций
- •4 Синтетический учет кассовых операций
- •5 Ревизия кассы
- •Тема 4: Организация учета денежных средств на расчетных и специальных счетах
- •1 Значение учета денежных средств на расчетном счете
- •2 Порядок открытия расчетного счета
- •3 Порядок поступления и сдачи наличности на расчетный счет
- •4 Синтетический учет операций на расчетном счете
- •5 Особенности учета операций по валютным и специальным счетам
- •6 Формы безналичных расчетов
- •1. Получение лимитированных книжек и пополнение лимита за счет собственных средств организации
- •2. Получение лимитированных книжек и пополнение лимита за счет ссуды банка
- •3. Возврат неиспользованных чеков
- •Тема 6: Основное содержание и порядок ведения учета основных средств
- •1 Понятие, классификация и задачи учета основных средств
- •2 Оценка основных средств
- •3 Документальное оформление движения и аналитический учет основных средств
- •4 Учет наличия и поступления основных средств
- •1. Отражаются затраты на приобретение:
- •2. Оприходован агрегат в состав основных средств в сумме фактических затрат (по первоначальной стоимости):
- •3. Оплачен счет поставщика:
- •5 Методы начисления амортизации основных средств. Учет амортизации основных средств
- •6 Учет выбытия основных средств
- •7 Учет ремонта основных средств
- •8 Учет арендованных основных средств и лизинговых операций
- •1. Переданное в аренду имущество продолжает числиться на балансе лизингодателя
- •2. Сданное в аренду имущество числится на балансе лизингополучателя
- •Тема 7: Учет долгосрочных инвестиций, финансовых вложений
- •1 Понятие и виды вложений во внеоборотные активы
- •2 Учет вложений во внеоборотные активы
- •3 Хозяйственный способ долгосрочных инвестиций
- •4 Подрядный способ долгосрочных инвестиций
- •5 Понятие и классификация финансовых вложений
- •1. Способ оценки по средней первоначальной стоимости.
- •2. Способ фифо.
- •6 Учет финансовых вложений
- •Тема 8: Учет нематериальных активов
- •1 Понятие, виды и оценка нематериальных активов
- •2 Документальное оформление движения нематериальных активов
- •3 Учет поступления и создания нематериальных активов
- •4 Учет амортизации нематериальных активов. Порядок начисления амортизации для целей налогообложения
- •5 Учет выбытия нематериальных активов
- •1. Остаточную стоимость нма:
- •2. Расходы, связанные с выбытием нма:
- •3. Сумму ндс на реализованные нма:
- •Тема 9: Учет материально-производственных запасов
- •1 Понятие, классификация и задачи учета мпз
- •2 Оценка производственных запасов
- •3 Документальное оформление движения материалов. Учет производственных запасов на складе
- •4 Синтетический учет материалов
- •5 Методы учета заготовления материалов
- •6 Учет поступления материалов
- •Тема 10 Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции
- •1 Учет затрат и калькулирование себестоимости продукции
- •2 Методы учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции
- •Тема 11: Учет готовой продукции и ее реализации
- •1 Понятие, оценка и номенклатура готовой продукции
- •2 Учет готовой продукции на складе
- •3 Учет готовой продукции при использовании счета 40 «Выпуск продукции»
- •4 Учет и распределение расходов на продажу
- •5 Учет продажи готовой продукции
- •2) При учете реализации продукции по мере отгрузки и предъявления расчетных документов покупателю:
- •6 Определение финансового результата от продажи
- •Тема 12: Учет текущих операций и расчетов
- •1 Виды расчетных отношений на предприятии
- •2 Формы расчетов за товарно-материальные ценности
- •3 Учет расчетов с подотчетными лицами
- •Дебет счета 71 Кредит счета 50.
- •4 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •5 Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •6 Учет расчетов с учредителями
Тема 2: Технология разработки рабочего плана счетов организации.
Система счетов бухгалтерского учета способна обеспечить любой информацией, необходимой для целей планирования, нормирования, управления и контроля за выполнением заданий, но для единообразия содержания экономической информации о хозяйственных средствах, источниках, хозяйственных процессах, а также для правильного и четкого построения и организации бухгалтерского учета необходим четкий перечень и конкретная характеристика каждого счета. Таким документом является План счетов бухгалтерского учета - систематизированный перечень счетов бухгалтерского учета.
План счетов разработан на основе экономической классификации счетов. В Плане счетов приведены наименования и коды синтетических счетов (счета первого порядка) и субсчетов (счета второго порядка). В Плане счетов счета сгруппированы по признаку экономического содержания отражаемых хозяйственных процессов и расположены в определенной, экономически обоснованной последовательности.
По Плану счетов бухгалтерский учет должен быть организован на предприятиях всех отраслей народного хозяйства и видов деятельности (кроме банков и бюджетных учреждений) независимо от подчиненности, формы собственности, организационно-правовой формы, ведущих учет методом двойной записи.
Для учета специфических операций предприятия могут по согласованию с Министерством финансов (или другим соответствующим органом) вводить при необходимости в План счетов дополнительные синтетические счета, используя свободные коды счетов.
Субсчета, предусмотренные в Плане счетов, используются исходя из требований анализа, контроля и отчетности. Предприятия могут уточнять содержание отдельных из них, исключать и объединять их, а также вводить дополнительные субсчета.
Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий:
регламентирует вопросы, имеющие отношение к основным методическим принципам ведения бухгалтерского учета;
приводит краткую характеристику синтетических счетов и открываемых к ним субсчетов;
раскрывает структуру и назначение счетов, экономическое содержание обобщаемых на них фактов;
раскрывает порядок учета наиболее распространенных операций.
Порядок ведения аналитического учета устанавливается предприятием исходя из положений Инструкции и нормативных актов по отдельным разделам учета (учета основных средств, производственных запасов и т.д.).
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации
(утвержден Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) |
|||||||
Наименование счета |
№ |
Вид счета |
Номер и наименование субсчета |
||||
по отношению к балансу |
по назначению и структуре |
||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|||
Раздел I Внеоборотные активы |
|||||||
Основные средства |
01 |
активный |
инвентарный |
По видам основных средств |
|||
Амортизация основных средств |
02 |
пассивный |
регулирующий |
|
|||
Доходные вложения в материальные ценности |
03 |
активный |
инвентарный |
По видам материальных ценностей |
|||
Нематериальные активы |
04 |
активный |
инвентарный |
По видам нематериальных активов |
|||
Амортизация нематериальных активов |
05 |
пассивный |
регулирующий |
|
|||
|
06 |
|
|
|
|||
Оборудование к установке |
07 |
активный |
инвентарный
|
|
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|||
Вложения во внеоборотные активы |
08 |
активный |
калькуляционный |
1 . Приобретение земельных участков 2. Приобретение объектов природопользования 3. Строительство объектов основных средств 4. Приобретение объектов основных средств 5.Приобретение нематериальных активов 6. Перевод молодняка животных в основное стадо 7. Приобретение взрослых животных |
|||
Раздел II Производственные запасы |
|||||||
Материалы |
10 |
активный |
инвентарный |
1 . Сырье и материалы 2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали 3. Топливо 4. Тара и тарные материалы 5. Запасные части 6. Прочие материалы 7. Материалы, переданные в переработку на сторону 8. Строительные материалы 9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности |
|||
Животные на выращивании и откорме |
11 |
активный |
инвентарный |
|
|||
|
12 |
|
|
|
|||
|
13 |
|
|
|
|||
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей |
14 |
пассивный |
регулирующий |
|
|||
Заготовление и приобретение материальных ценностей |
15 |
активный |
калькуляционный |
|
|||
Отклонение в стоимости материальных ценностей |
16 |
активно-. пассивный |
регулирующий |
|
|||
……………….. |
17 |
|
|
|
|||
……………….. |
18 |
|
|
|
|||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
19 |
активный |
расчетов |
1 . Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств 2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам 3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам |
|||
Раздел III Затраты на производство |
|||||||
Основное производство |
20 |
активный |
калькуляционный |
|
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|||
Полуфабрикаты собственного производства |
21 |
активный |
инвентарный |
|
|||
|
22 |
|
|
|
|||
Вспомогательные производства |
23 |
активный |
калькуляционный |
|
|||
|
24 |
|
|
|
|||
Общепроизводственные расходы |
25 |
активный |
Собирательно-распределительный |
|
|||
Общехозяйственные расходы |
26 |
активный |
Собирательно-распределительный |
|
|||
|
27 |
|
|
|
|||
Брак в производстве |
28 |
активный |
калькуляционный |
|
|||
Обслуживающие производства и хозяйства |
29 |
активный |
калькуляционный |
|
|||
|
30 |
|
|
|
|||
|
31 |
|
|
|
|||
|
32 |
|
|
|
|||
|
33 |
|
|
|
|||
|
34 |
|
|
|
|||
|
35 |
|
|
|
|||
|
36 |
|
|
|
|||
|
37 |
|
|
|
|||
|
38 |
|
|
|
|||
|
39 |
|
|
|
|||
Раздел IV Готовая продукция и товары |
|||||||
Выпуск продукции (работ, услуг) |
40 |
активный |
регулирующий |
|
|||
Товары |
41 |
активный |
инвентарный |
1 . Товары на складах 2. Товары в розничной торговле 3. Тара под товаром и порожняя 4. Покупные изделия |
|||
Торговая наценка |
42 |
пассивный |
регулирующий |
|
|||
Готовая продукция |
43 |
активный |
инвентарный |
|
|||
Расходы на продажу |
44 |
активный |
калькуляционный |
|
|||
Товары отгруженные |
45 |
активный |
расчетов |
|
|||
Выполненные этапы по незавершенным работам |
46 |
активный |
инвентарный |
|
|||
|
47 |
|
|
|
|||
|
48 |
|
|
|
|||
|
49 |
|
|
|
|||
Раздел V Денежные средства |
|||||||
Касса |
50 |
активный |
инвентарный |
1 . Касса в организации 2. Операционная касса 3. Денежные документы |
|||
Расчетные счета |
51 |
активный |
инвентарный |
|
|||
Валютные счета |
52 |
активный |
инвентарный |
|
|||
|
53 |
|
|
|
|||
|
54 |
|
|
|
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|||
Специальные счета в банках |
55 |
активный |
инвентарный |
1 . Аккредитивы 2. Чековые книжки 3. Депозитные счета |
|||
|
56 |
|
|
|
|||
Переводы в пути |
57 |
активный |
инвентарный |
|
|||
Финансовые вложения |
58 |
активный |
инвентарный |
1 . Паи и акции 2. Долговые ценные бумаги 3 . Предоставленные займы 4. Вклады по договору простого товарищества |
|||
Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги |
59 |
пассивный |
регулирующий |
|
|||
РАЗДЕЛ VI Расчеты |
|||||||
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
60 |
активно-пассивный |
расчетов |
|
|||
|
61 |
|
|
|
|||
Расчеты с покупателями и заказчиками |
62 |
активно-пассивный |
расчетов |
|
|||
Резервы по сомнительным долгам |
63 |
пассивный |
регулирующий |
|
|||
|
64 |
|
|
|
|||
|
65 |
|
|
|
|||
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
66 |
пассивный |
расчетов |
По видам кредитов и займов |
|||
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
67 |
пассивный |
расчетов |
По видам кредитов и займов |
|||
Расчеты по налогам и сборам |
68 |
пассивный |
расчетов |
По видам налогов и сборов |
|||
Расчеты по социальному страхованию |
69 |
пассивный |
расчетов |
1 . Расчеты по социальному страхованию 2. Расходы по пенсионному обеспечению 3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию |
|||
Расчеты с персоналом по оплате труда
|
70 |
пассивный |
расчетов |
|
|||
Расчеты с подотчетными лицами
|
71
|
активно-пассивный
|
расчетов
|
|
|||
|
72 |
|
|
|
|||
Расчеты с персоналом по прочим операциям |
73 |
активно-пассивный |
расчетов |
1 . Расчеты по предоставленным займам 2. Расчеты по возмещению материального ущерба |
|||
|
74 |
|
|
|
|||
Расчеты с учредителями |
75 |
активно-пассивный |
расчетов |
1 . Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал 2. Расчеты по выплате доходов |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|||
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
76 |
активно-пассивный |
расчетов |
1. Расчеты по имущественному и личному страхованию 2. Расчеты по претензиям 3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам 4. Расчеты по депонированным суммам |
|||
|
77 |
|
|
|
|||
|
78 |
|
|
|
|||
Внутрихозяйственные расчеты |
79 |
активно-пассивный |
расчетов |
1. Расчеты по выделенному имуществу 2. Расчеты по текущим операциям 3. Расчеты по договору доверительного управления |
|||
Раздел VII Капитал |
|||||||
Уставный капитал |
80 |
пассивный |
фондовый |
|
|||
Собственные акции |
81 |
активный |
инвентарный |
|
|||
Резервный капитал |
82 |
пассивный |
фондовый |
|
|||
Добавочный капитал |
83 |
пассивный |
фондовый |
|
|||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
84 |
пассивный |
фондовый |
|
|||
|
85 |
|
|
|
|||
Целевое финансирование |
86 |
пассивный |
фондовый |
По видам финансирования |
|||
|
87 |
|
|
|
|||
|
88 |
|
|
|
|||
|
89 |
|
|
|
|||
Раздел VIII Финансовые результаты |
|||||||
Продажи |
90 |
активно-пассивный |
сопоставляющий |
1 . Выручка 2. Себестоимость продаж 3. Налог на добавленную стоимость 4. Акцизы 9. Прибыль / убыток от продаж |
|||
Прочие доходы и расходы |
91 |
активно-пассивный |
сопоставляющий |
1. Прочие доходы 2. Прочие расходы 3. Сальдо прочих доходов и расходов |
|||
|
92 |
|
|
|
|||
|
93 |
|
|
|
|||
Недостачи и потери от порчи ценностей |
94 |
активно-пассивный |
Собирательно-распределительный |
|
|||
|
95 |
|
|
|
|||
Резервы предстоящих расходов
|
96
|
пассивный
|
фондовый
|
По видам расходов |
|||
Расходы будущих периодов
|
97
|
активный
|
отчетно-распределительный
|
По видам расходов
|
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|||
Доходы будущих периодов |
98 |
пассивный |
отчетно-распределительный |
1. Доходы, полученные в счет будущих периодов 2. Безвозмездные поступления 3 . Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошедшие годы 4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей |
|||
Прибыли и убытки |
99 |
активно-пассивный |
финансово-результатный |
|
|||
Забалансовые счета |
|||||||
Арендованные основные средства |
001 |
|
|||||
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение |
002 |
|
|||||
Материалы, принятые в переработку |
003 |
|
|||||
Товары, принятые на комиссию |
004 |
|
|||||
Оборудование, принятое для монтажа |
005 |
|
|||||
Бланки строгой отчетности |
006 |
|
|||||
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов |
007 |
|
|||||
Обеспечения обязательств платежей полученные |
008 |
|
|||||
Обеспечения обязательств и платежей выданные |
009 |
|
|||||
Износ основных средств |
010 |
|
|||||
Основные средства, сданные в аренду |
011 |
|
|||||
В Инструкции после характеристики каждого синтетического счета дана типовая схема корреспонденции его с другими синтетическими счетами. В случае возникновения фактов хозяйственной деятельности, корреспонденция по которым не предусмотрена в типовой схеме, предприятия могут дополнять ее, соблюдая основные методологические принципы ведения бухгалтерского учета, установленные Инструкцией.
Министерство финансов РФ Приказом № 94н от 31.10.2000 утвердило новый План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцию по его применению. 1 января 2002 года является датой, с которой все организаций без исключения обязаны использовать новый счетный План.
Принципы, правила и способы ведения организациями бухгалтерского учета отдельных активов, обязательств, финансовых, хозяйственных Операций и др., в том числе признания, оценки, группировки, устанавливаются положениями и другими нормативными актами, методическими указаниями по вопросам бухгалтерского учета. Этим определено место Плана счетов бухгалтерского учета в системе нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации как документа, не носящего нормативно-правовой характер