3. Практическое задание контрольной работы

Задача 1. Организация, производящая строительные материалы, перешла на УСН, определив в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на расходы. В отчетном периоде организация получила выручку от реализации продукции в сумме 450 000 руб., при этом произвела следующие расходы: закуплено сырье на сумму 260 000 руб., из которой списано в производство сырья на сумму 210000 руб.; затраты на транспортировку сырья составили 70000 руб.; расходы на оплату труда – 160000 руб. Доход организации от сдачи собственного помещения в аренду составил 3000 руб.

Необходимо рассчитать сумму обязательств организации по единому налогу. 450000+3000=453000 (доходы) 260000+70000+160000=490000 (расходы)

453000-490000=-37000 (налоговая база) получен убыток

453000х1%=4530 (налог к уплате)

Закрепление материала по следующим статьям НК РФ:

Ст. 346.12 «Налогоплательщики», ст. 346.14 «Объекты налогообложения», ст. 346.15 «Порядок определения доходов», ст. 346.16 «Порядок определения расходов», ст.346.17 «Порядок признания доходов и расходов», ст. 346.18 «Налоговая база», ст. 346.19 «Налоговый период. Отчетный период», ст. 346.20 «Налоговые ставки», ст. 346.21 «Порядок исчисления и уплаты налога».

Задача 2.Организация, перешедшая на УСН, определила в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на расходы. Доходы организации за налоговый период составили 500000 руб., расходы – 480000 руб. В течение налогового периода был уплачен налог в сумме 3100 руб.

Необходимо рассчитать единый налог.

500000-480000=20000 (налоговая база) 20000-3100=16900х15%=2535

500000х1%=5000 (налог к уплате) по заявлению 5000-3100=1900 (налог к уплате по заявлению налогоплательщика)

Закрепление материала по следующим статьям НК РФ:

Ст. 346.12 «Налогоплательщики», ст. 346.14 «Объекты налогообложения», ст. 346.15 «Порядок определения доходов», ст. 346.16 «Порядок определения расходов», ст.346.17 «Порядок признания доходов и расходов», ст. 346.18 «Налоговая база», ст. 346.19 «Налоговый период. Отчетный период», ст. 346.20 «Налоговые ставки», ст. 346.21 «Порядок исчисления и уплаты налога».

Задача 3. Организация, применяющая с 1 января УСН, определила в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на расходы. За календарный год доход организации составил 500000 руб. 22 февраля организация купила принтер стоимостью 90000 руб. со сроком службы 5 лет и ввела его в эксплуатацию. Материальные расходы организации составили 250000 руб., расходы на оплату труда – 90000 руб., расходы на сертификацию продукции – 270000 руб.

Необходимо рассчитать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам года.

Расходы 250000+90000+270000+(90000:4=22500)=632500

500000-632500=-132500

500000х1%=5000 (налог к уплате)

Закрепление материала по следующим статьям НК РФ:

Ст. 346.12 «Налогоплательщики», ст. 346.14 «Объекты налогообложения», ст. 346.15 «Порядок определения доходов», ст. 346.16 «Порядок определения расходов», ст.346.17 «Порядок признания доходов и расходов», ст. 346.18 «Налоговая база», ст. 346.19 «Налоговый период. Отчетный период», ст. 346.20 «Налоговые ставки», ст. 346.21 «Порядок исчисления и уплаты налога».

Задача 4. Организация, применяющая с 1 января УСН , определила в качестве объекта налогообложения доходы. Выручка организации от реализации продукции в отчетном периоде составила 750000 руб., в том числе доходы от реализации финансового векселя – 25000 руб., стоимость безвозмездно полученного оборудования – 115000 руб. Организация в отчетном периоде имела следующие расходы: материальные – 20000 руб., оплата труда – 50000 руб.; уплата налогов и сборов – 15000 руб.

Необходимо рассчитать сумму единого налога, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период.

Доходы 750000х6%=45000 (налог к уплате)

Закрепление материала по следующим статьям НК РФ:

Ст. 346.12 «Налогоплательщики», ст. 346.14 «Объекты налогообложения», ст. 346.15 «Порядок определения доходов», ст. 346.16 «Порядок определения расходов», ст.346.17 «Порядок признания доходов и расходов», ст. 346.18 «Налоговая база», ст. 346.19 «Налоговый период. Отчетный период», ст. 346.20 «Налоговые ставки», ст. 346.21 «Порядок исчисления и уплаты налога».

Задача 5. Организация, применяющая с 1 января УСН , определила в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на расходы, имеются за отчетный период следующие данные: выручка от реализации продукции составила 6000 тыс. руб.; выручка от реализации основных фондов по остаточной стоимости – 300000 руб.; дивиденды, начисленные по акциям - 100000 руб.; имущество, полученное безвозмездно – 200000 руб.; уплачены штрафы на общую сумму 150000 руб.; закуплено сырье на 1 млн. руб., из которой использовано сырья на сумму 790000 руб.; расходы на топливо составили 150000 руб.; текущий ремонт – 150000 руб.; приобретен компрессор стоимостью 25000 руб.; оплачена аренда помещений в сумме 50000 руб.; израсходовано на оплату труда – 350000 руб.; направлено на благотворительные цели 50000 руб.; затраты на подготовку и освоение производства составили 100000 руб.

Необходимо рассчитать сумму единого налога, подлежащую уплате в бюджет.

Закрепление материала по следующим статьям НК РФ:

Ст. 346.12 «Налогоплательщики», ст. 346.14 «Объекты налогообложения», ст. 346.15 «Порядок определения доходов», ст. 346.16 «Порядок определения расходов», ст.346.17 «Порядок признания доходов и расходов», ст. 346.18 «Налоговая база», ст. 346.19 «Налоговый период. Отчетный период», ст. 346.20 «Налоговые ставки», ст. 346.21 «Порядок исчисления и уплаты налога».

ЕНВД

Задача 6.

Организация розничной торговли является налогоплательщиком ЕНВД. Определить сумму налога за I квартал, если общая площадь магазина 180м², в том числе площадь торгового зала 148м². Сумма перечисленных взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 10000 рублей. Базовая доходность – 1800 руб., К = 1,096: К =1.

Закрепление материала по следующим статьям НК РФ:

Ст. 346.28 «Налогоплательщики», ст. 346.29 «Объект налогообложения и налоговая база», ст. 346.30 «Налоговый период», ст. 346.31 «Налоговая ставка», ст. 346.32 «Порядок и сроки уплаты единого налога».

Задача 7.

Предприниматель оказывает услуги по ремонту автотранспортных средств и является налогоплательщиком ЕНВД. Исчислить сумму ЕНВД за I квартал, если, сумма перечисленных взносов за свое страхование составляет 450 рублей. Базовая доходность – 12000 руб., К = 1,096 ; К = 1.

Закрепление материала по следующим статьям НК РФ:

Ст. 346.28 «Налогоплательщики», ст. 346.29 «Объект налогообложения и налоговая база», ст. 346.30 «Налоговый период», ст. 346.31 «Налоговая ставка», ст. 346.32 «Порядок и сроки уплаты единого налога».

Задача 8.

Организация оказывает услуги по хранению автотранспортных средств на платных стоянках и является налогоплательщиком ЕНВД. Исчислить сумму единого налога за I квартал, если организация зарегистрировала данный вид деятельности 20.02.07г. Площадь стоянки 200 м². Базовая доходность – 50 руб., К = 1,096; К = 0,7.

Закрепление материала по следующим статьям НК РФ:

Ст. 346.28 «Налогоплательщики», ст. 346.29 «Объект налогообложения и налоговая база», ст. 346.30 «Налоговый период», ст. 346.31 «Налоговая ставка», ст. 346.32 «Порядок и сроки уплаты единого налога».

Задача 9.

Предприниматель занимается оказанием бытовых услуг (ремонт и пошив одежды) и является налогоплательщиком ЕНВД. Начислить сумму единого налога за I квартал, если за указанный период уплачено в пенсионный фонд фиксированный платеж в сумме 450 рублей. Базовая доходность – 7500 руб., К = 1,096; К = 0,6.

Закрепление материала по следующим статьям НК РФ:

Ст. 346.28 «Налогоплательщики», ст. 346.29 «Объект налогообложения и налоговая база», ст. 346.30 «Налоговый период», ст. 346.31 «Налоговая ставка», ст. 346.32 «Порядок и сроки уплаты единого налога».

Задача 10.

Организация розничной торговли является налогоплательщиком ЕНВД. Начислить сумму единого налога за I квартал, если площадь торгового зала 142м², уплачено взносов на обязательное пенсионное страхование за указанный период в сумме 28000 рублей и выплачено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 5150 рублей. Базовая доходность – 1800 рублей. К = 1,096; К = 0,8.

Закрепление материала по следующим статьям НК РФ:

Ст. 346.28 «Налогоплательщики», ст. 346.29 «Объект налогообложения и налоговая база», ст. 346.30 «Налоговый период», ст. 346.31 «Налоговая ставка», ст. 346.32 «Порядок и сроки уплаты единого налога».

ЕСХН

Задача 11.

Индивидуальный предприниматель, применяющий систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, по итогам отчетного периода 2011 года получил доходы от реализации произведенной им сельскохозяйственной продукции и внереализационные доходы в сумме 1 300 000 руб.; по итогам налогового периода его доходы составили 1 900 000 руб.

В течение данного отчетного периода предпринимателем понесены расходы в сумме 1 450 000 руб.; по итогам налогового периода 2011 года его расходы составили 1 600 000 руб.

Убытков за предыдущие налоговые периоды индивидуальный предприниматель не получал.

Рассчитать ЕСХН, подлежащий уплате за налоговый период

Закрепление материала по следующим статьям НК РФ:

Статья 346.1. «Общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога)», Статья 346.2. «Налогоплательщики», Статья 346.3. «Порядок и условия начала и прекращения применения единого сельскохозяйственного налога», Статья 346.4. «Объект налогообложения», Статья 346.5. «Порядок определения и признания доходов и расходов», Статья 346.6. «Налоговая база», Статья 346.7. «Налоговый период. Отчетный период», Статья 346.8. «Налоговая ставка», Статья 346.9. «Порядок исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога. Зачисление сумм единого сельскохозяйственного налога», Статья 346.10. «Налоговая декларация».

Задача 12.

Общество с ограниченной ответственностью "Нива" (плательщик ЕСХН) продало ЗАО "Агроресурс" зерно ячменя 20.01.2011, срок оплаты по данной сделке - 20.02.2011. Однако ЗАО "Агроресурс" нарушило договорные обязательства, не оплатив вовремя поставленное зерно. Ему были предъявлены штрафные санкции на сумму 135 800 руб., но покупатель отказался ее уплачивать. Тогда ООО "Нива" подало в суд, который постановлением от 26.06.2011 решил дело в его пользу. Штраф ЗАО "Агроресурс" перечислило 12.09.2011. В состав доходов, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы по ЕСХН, ООО "Нива" включило по итогам 2011г. сумму штрафных санкций в размере 135 800 руб.

В каком порядке и в какой сумме подлежит отражению в налоговом учете по ЕСХН сумма штрафных санкций?

Закрепление материала по следующим статьям НК РФ:

Статья 346.1. «Общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога)», Статья 346.2. «Налогоплательщики», Статья 346.3. «Порядок и условия начала и прекращения применения единого сельскохозяйственного налога», Статья 346.4. «Объект налогообложения», Статья 346.5. «Порядок определения и признания доходов и расходов», Статья 346.6. «Налоговая база», Статья 346.7. «Налоговый период. Отчетный период», Статья 346.8. «Налоговая ставка», Статья 346.9. «Порядок исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога. Зачисление сумм единого сельскохозяйственного налога», Статья 346.10. «Налоговая декларация».

Задача 13.

Общество с ограниченной ответственностью "Нива" (организация АПК) применяет ЕСХН с 2010 г. и ведет бухгалтерский учет в полном объеме. На 01.02.2011 у общества имелась кредиторская задолженность перед поставщиком на сумму 124 300 руб. Однако выяснилось, что 20 февраля фирма-поставщик была ликвидирована. На основании копии свидетельства о ликвидации в бухгалтерском учете долг списали, а в налоговом учете не отразили. На что это повлияет?

Закрепление материала по следующим статьям НК РФ:

Статья 346.1. «Общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога)», Статья 346.2. «Налогоплательщики», Статья 346.3. «Порядок и условия начала и прекращения применения единого сельскохозяйственного налога», Статья 346.4. «Объект налогообложения», Статья 346.5. «Порядок определения и признания доходов и расходов», Статья 346.6. «Налоговая база», Статья 346.7. «Налоговый период. Отчетный период», Статья 346.8. «Налоговая ставка», Статья 346.9. «Порядок исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога. Зачисление сумм единого сельскохозяйственного налога», Статья 346.10. «Налоговая декларация».

Задача 14

По итогам 2011г. организацией - сельскохозяйственным товаропроизводителем были получены доходы от реализации товаров в сумме 7000000 руб., в том числе доходы от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства в сумме 6200000 руб. и доходы от реализации покупных товаров в сумме 800000 руб.

Промышленную переработку сельскохозяйственной продукции собственного производства организация в течение 2011 г. не осуществляла.

Имеет ли организация право подать в 2012 году заявление на переход на уплату ЕСХН?

Закрепление материала по следующим статьям НК РФ:

Статья 346.1. «Общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога)», Статья 346.2. «Налогоплательщики», Статья 346.3. «Порядок и условия начала и прекращения применения единого сельскохозяйственного налога», Статья 346.4. «Объект налогообложения», Статья 346.5. «Порядок определения и признания доходов и расходов», Статья 346.6. «Налоговая база», Статья 346.7. «Налоговый период. Отчетный период», Статья 346.8. «Налоговая ставка», Статья 346.9. «Порядок исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога. Зачисление сумм единого сельскохозяйственного налога», Статья 346.10. «Налоговая декларация».

Задача 15.

Организация «Продовольствие» производит сельскохозяйственную продукцию на территории Московской области. Для расширения рынка сбыта в 2013 году планируется открыть филиал во Владимирской области.

Необходимо определить, имеет ли право организация платить единый сельскохозяйственный налог.

Закрепление материала по следующим статьям НК РФ:

Статья 346.1. «Общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога)», Статья 346.2. «Налогоплательщики», Статья 346.3. «Порядок и условия начала и прекращения применения единого сельскохозяйственного налога», Статья 346.4. «Объект налогообложения», Статья 346.5. «Порядок определения и признания доходов и расходов», Статья 346.6. «Налоговая база», Статья 346.7. «Налоговый период. Отчетный период», Статья 346.8. «Налоговая ставка», Статья 346.9. «Порядок исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога. Зачисление сумм единого сельскохозяйственного налога», Статья 346.10. «Налоговая декларация».

Список литературы

Основная:

1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12.12.1993 г.) // Российская газета. – 1993. – 25 декабря. – №237.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. – М.: Проспект, 2009. – 704с.

3. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ // Российская газета. – 1998. – 12 августа. – № 153-154.

4. Аронов, А.В. Налоги и налогообложение : учебное пособие / А.В.Аронов, В.А. Кашин. – М. : Магистр, 2007.- 576 с.

5. Березин, М.Ю. Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры. – М. : Волтерс Клувер, 2006. – 292 с.

6. Евстигнеев, Е.Н. Налоги и налогообложение : учебное пособие для студентов высших учебных заведений / Е.Н. Евстигнеев. – 5-е изд., перераб. и доп. – СПб. : Питер, 2008. – 304 с.

7. Качур, О.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие/ О.В. Качур. – М. : КНОРУС, 2007. – 304 с.: ил.

8. Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение: учебник / Н.В. Миляков – М. : Инфра-М, 2007. – 509 с.

9. Майбурова, И.А. Налоги и налогообложение: учебник / И.А. Майбуров [и др.]; под ред. И.А. Майбурова. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 519 с.: ил.

10. Налоги и налогообложение : учебник / под ред. д.э.н., профессора Д. Г. Черника. – М. : МЦФЭР, 2006. – 528 с.

11. Петров, А.В. Налоги и налогообложение : учебное пособие / А.В. Петров, А.В. Толкушин. – 3-е изд., перераб. и доп. – М. : Юрайт-Издат, 2004. – 670 с.

12. Практическая налоговая энциклопедия. Том 7. Налог на доходы физических лиц / под ред. А.В.Брызгалина – Гарант. – 2003 - 2009.

13. Романовский, М.В. Налоги и налогообложение : учебник для вузов / под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. – 6 изд. доп. – СПб. : Питер, 2009. – 528 с.

14. Семенихин, В.В. Налог на доходы физических лиц 2009. Большой справочник. – Гарант. – 2008.

15. Скрипниченко, В.А. Налоги и налогообложение : учебное пособие / В.А. Скрипниченко. – 2-е изд., перераб. и доп. – СПб. : Питер Пресс Бинфа, 2009. – 448с.

16. Юткина, Т. Ф. Налоги и налогообложение : учебник / Т.Ф. Юткина – М. : ИНФРА-М, 2006. – 576 с.

17. Ялбулганов, А.А. Налоги и сборы России в схемах и таблицах. – Гарант. – 2007.

Дополнительная:

1. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. № 197-ФЗ //Российская газета. – 2001. – 31 декабря. – № 256.

2. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ // Российская газета. – 2001. – 31 декабря. – № 256.

3. Закон РФ от 9.12.1991 г. № 2003-I «О налогах на имущество физических лиц» // Российская газета. – 1992. – 14 февраля.

4. Решение Пензенской городской Думы от 28.10.2005 г. № 218-15/4 «О налоге на имущество физических лиц» // Пензенские губернские ведомости. – 2005. – 18 ноября. – № 26.

5. Закон Пензенской области от 2.04.2009 г. № 1715-ЗПО «О применении индивидуальными предпринимателями на территории Пензенской области упрощенной системы налогообложения на основе патента» // Пензенские губернские ведомости. – 2009. – 8 апреля. – № 21.

6. Акчурина, Е.В. Оптимизация налогообложения : учебно-практическое пособие / Е.В. Акчурина. – М. : ОСЬ-89, 2005.

7. Власов, А.В. Новое в налогообложении доходов физических лиц // Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2009. - сентябрь-октябрь. - № 5.

8. Кулаевская, Т. Налогообложение доходов физического лица от аренды // Финансовая газета. - 2009. – март. - № 10.

9. Мурзин, В., Фоевцов, С. Налоговый кодекс: изменение налогообложения доходов физических лиц и прибыли организаций // Финансовая газета – 2009. - август, сентябрь - №35, 36.

10. "НДФЛ - налог, единый для всех" / интервью со С. Хромовой, заместителем начальника отдела налогообложения физических лиц УФНС по г. Москве. // Московский бухгалтер. - 2006. – ноябрь. - № 22.

11. Налоги и налогообложение : практическое руководство / под общей ред. Д.И. Ряховского. – М. : Эксмо, 2006. – 320 с.

12. Тарасова, В.Ф. Налоги и налогообложение : учебное пособие / В.Ф. Тарасова, Т.В. Савченко, Л.Н. Семыкина. – М. : КноРус, 2007. – 320 с.

13. Тюнина, Т.Н. Налогообложение выплат, производимых организациями физическим лицам с различным налоговым статусом // Нормативные акты для бухгалтера. – 2009. – май. - № 10.

Периодическая литература:

1. Бухгалтерский учет

2. Налоговый вестник.

3. Налоговая политика и практика.

4. Российский экономический журнал.

5. Экономическая газета

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ПЕНЗЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

_______________________________________________________

Факультет заочного обучения

Кафедра бухгалтерского учета, налогообложения и аудита