29. Налогообложение объектов недвижимости

В настоящее время в России система налогообложения объектов недвижимости состоит из трех основных налогов: земельный налог, налог на имущество физических лиц и на имущество организаций.

При налогообложении земельных участков налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налогоплательщиками являются организации и физические лица, имеющие земельные участки на праве собственности, на праве постоянного (бессрочного) пользования, на праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются объектами налогообложения земельные участки: изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ, ограниченные в обороте; из состава земель лесного фонда; занятые находящимися в госсобственности водными объектами в составе водного фонда.

Налоговая база при этом определяется как кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база определяется отдельно по каждому земельному участку и по каждой доле в праве общей собственности на земельный участок с учетом категории налогоплательщиков и конкретных налоговых ставок.

Организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений ГКН о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Ставки налогообложения составляют:

0,3 % от стоимости кадастра по участку земли для:

• сельскохозяйственных земель;

• земель ИЖС;

• земель под личное хозяйство.

1,5% от стоимости кадастра, когда земельнуя площадь используют для иных целей.

Налогообложение зданий, сооружений, помещений и других объектов недвижимости, за исключением земельных участков, осуществляется в рамках налога на имущество.

Объектами налогообложения признаются:

• жилой дом;

• квартира;

• комната;

• дача;

• гараж;

• иное строение, помещение и сооружение;

• доля в праве общей собственности на имущество

Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. В основе данного налога лежит инвентаризационная стоимость недвижимого имущества, под которой, согласно инструкции МНС России, понимается «восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги».

Суммарная инвентаризационная стоимость - это сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу.

В настоящее время в России предполагается реформа, сутью которой станет переход к уплате единого местного налога на недвижимость собственниками недвижимости с 2015 года. Новый налог на недвижимость объединит действующие налог на имущество и земельный налог.   Базой налога на недвижимое имущество, будет являться наиболее приближенная к рыночной стоимости кадастровая стоимость.

Дифференцирование предполагается основывать на общей стоимости имущества у одного собственника.

Общая стоимость до 300 млн рублей:

- 0,1% на жилые помещения;

- 0,5 % на нежилые;

- 0,3% на земли сельхозназначения, приусадебные участки, жилищный фонд.

Свыше 300 млн рублей у одного собственника:

- 0,5% на любой объект капитального строительства;

- 1,5% на земли любого назначения.