31. Какие налоговые режимы относятся к специальным?

Специальные налоговые режимы представляют собой особый, установленный Налоговым кодексом порядок определения элементов налогов, а также освобождение от уплаты налогов и сборов при определенных условиях. Эти налоговые режимы направлены на создание более благоприятных экономических и финансовых условий деятельности организаций,индивидуальных предпринимателей, относящихся к сфере малого предпринимательства, сельскохозяйственных товаропроизводителей и участников выполнения соглашений о разделе продукции.

К специальным налоговым режимам в системе налогов РФ относятся четыре системы налогообложения:

• система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) — глава 26 НК РФ;

• упрощенная система налогообложения — глава 26 НК РФ;

• система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности — глава 26 НК РФ;

• система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции — глава 26 НК РФ.

32. Бухгалтерский учет на счете 51 «Расчетный счет»: первичные документы,

основные операции, бухгалтерские проводки

Счет 51 "Расчетные счета" предназначен для обобщения ин­формации о наличии и движении денежных средств в валюте Рос­сийской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

По дебету счета 51 "Расчетные счета" отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 "Расчетные счета" отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации.

Первичными документами, на основе которых производятся опе-рации на расчетном счете, являются: •    платежные поручения; •    чеки; •    объявления на взнос наличными; •    аккредитив.

По дебету счета 51 "Расчетные счета" отражаются следующие основные операции:

1. Сдача наличных денег на счета в банке:

• дебет счета 51 "Расчетные счета",

• кредит счета 50 "Касса".

2. Зачисление выручки от продажи продукции (работ, услуг):

• дебет счета 51 "Расчетные счета",

• кредит счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками",

• кредит счета 90-1 "Выручка".

3. Зачисление средств, поступивших за реализованные основные средства, материалы, нематериальные активы, и иных активов:

• дебет счета 51 "Расчетные счета",

• кредит счета 91-1 "Прочие доходы".

4. Зачисление на счета краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов:

• дебет счета 51 "Расчетные счета",

• кредит счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", кредит счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".

5. Зачисление неиспользованных остатков аккредитивов и чековых книжек:

• дебет счета 51 "Расчетный счет",

• кредит счета 55 "Специальные счета в банках".

6. Зачисление полученных от других организаций штрафов, пени, неустоек за нарушение условий договоров:

• дебет счета 51 "Расчетные счета",

• кредит счета 91-1 "Прочие доходы".

7. Зачисление дебиторской задолженности:

• дебет счета 51 "Расчетные счета",

• кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

8. Зачислены суммы, полученные от поставщиков в погашение недостач:

• дебет счета 51 "Расчетные счета",

• кредит счета 76-2 "Расчеты по претензиям".

По кредиту активного счета 51 "Расчетные счета" записываются следующие основные операции:

1. Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета:

• дебет счета 50 "Касса",

• кредит счета 51 "Расчетные счета".

2. Оплата поставщикам и подрядчикам за продукцию, работы, услуги:

• дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками",

• кредит счета 51 "Расчетные счета".

3. Перечисление налоговых платежей в бюджет:

• дебет счета 68 "Расчеты по налогам и сборам",

• кредит счета 51 "Расчетные счета".

4. Уплата процентов банку по ссудам:

• дебет счета 91-2 "Прочие расходы",

• кредит счета 51 "Расчетные счета".

5. Погашение задолженности по банковским векселям (номинальная стоимость векселя):

• дебет счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам",

• кредит счета 51 "Расчетные счета".

6. Погашение задолженности по полученным кредитам и займам:

• дебет счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам",

• дебет счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам",

• кредит счета 51 "Расчетные счета".

7. Перечисление в погашение задолженности органам социального страхования и обеспечения:

• дебет счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению",

• кредит счета 51 "Расчетные счета".

8. Осуществление финансовых вложений:

• дебет счета 58 "Финансовые вложения",

• кредит счета 51 "Расчетные счета".

9. Погашение кредиторской задолженности:

• дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами",

• кредит счета 51 "Расчетные счета".

33. Формирование учетной политики субъектами малого предпринимательства

Малое предпринимательство как субъект бизнес-среды является объективным явлением в условиях рыночной экономики. Согласно с началом перестройки отношений собственности и формированием рыночной экономики наблюдается бурное развитие малого бизнеса вообще и, в частности в форме создания юридических лиц. Динамика создания и развития малых предприятий соответствует тенденциям формирования рыночных отношений.

Любая организация начинается с анализа информации о выборе бизнеса, но после этого начинается длительный процесс становления бизнеса. Развитие малых предприятий требует взвешенных управленческих решений, как на макроуровне, так и на уровне предприятия, что обусловливает необходимость качественного информационного обеспечения управления.

Информационным источником на макроуровне является финансовая и статистическая отчетность малых предприятий, а на микроуровне — система бухгалтерского учета.

Организационный аспект учета при отсутствии разделения и кооперации труда на большинстве малых предприятий представлен учетной политикой. Учетная политика, в частности, такие ее составляющие, как оценка, система учета затрат, методы начисления амортизации и списания запасов, непосредственно влияют на показатели финансовой отчетности. Также выбор элементов обуславливает возможность манипулирования инвестиционной привлекательности предприятия при привлечении дополнительного капитала.

Относительно необоротных активов элементом учетной политики является метод амортизации, а также построение учета затрат на ремонт. В торговле наиболее приемлемым методом амортизации производственного оборудования является линейная амортизация.

Метод, избираемый для начисления амортизации непосредственно влияет на оценку основных средств, дает возможность утверждать, что метод амортизации обусловливает информационные качества финансовой отчетности, в том числе и малых предприятий. В этой связи очень важным является установление кроме метода также и срока полезного использования и ликвидационной стоимости. На большинстве малых предприятий принято нулевую оценку ликвидационной стоимости основных средств, на наш взгляд является неправомерным и несколько занижает остаточную стоимость, в частности, таких необоротных активов в области торговли как зданий.

Как известно, выбор метода амортизации в бухгалтерском учете должен осуществляться в соответствии со спецификой деятельности предприятия от которой зависит ожидаемый срок использования объекта предприятием, физический и моральный износ, отработка строго установленного ресурса, другие ограничения срока использования объекта и остальные факторов.

Также для малых предприятий деятельность которых подлежит патентованию в пределах рабочего плана счетов необходимо выделить аналитику для определения финансовых результатов за этой деятельностью.