4.5 Оборотно - сальдовая ведомость по счетам синтетического учета, ее строение и значение

Для оперативного руководства результатами деятельности организации, проверки правильности записи хозяйственных операций по счетам и обобщенных данных за месяц составляют оборотные ведомости. Они в основном применяются при использовании форм Журнал-Главная, мемориально-ордерной и упрощенной формы бухгалтерского учета для малых организаций.

Хозяйственные операции после их документации, расценки и контировки записываются на аналитические и синтетические счета. В конце месяца записи по счетам суммируются с тем, чтобы получить обобщенные показатели в виде месячных оборотов и сальдо, т.е. составляются оборотные ведомости, которые подразделяются на два вида: оборотная ведомость по синтетическим счетам и оборотная ведомость по аналитическим счетам.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета представляет собой итоги оборотов и сальдо по всем синтетическим счетам. Она предназначена для проверки правильности учетных записей общего ознакомления с состоянием хозяйственной финансовой деятельности организаций и составления нового баланса. Оборотная ведомость по синтетическим счетам имеет следующий вид.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за март 2000 г.

Наименование счета	Нс-до		Обороты за месяц		Кс-до
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6	7

Оборотная ведомость заполняется на основании данных синтетических счетов в следующем порядке. В первой графе записывают название всех счетов баланса, по которым имеются остатки: вначале - активные, затем - пассивные. По данным каждого счета отражают соответствующие суммы по дебету и кредиту: 2, 3, 4, 5 и 7 графы. Суммы по графам 6 и 7 выводятся по счетам начальных остатков и оборотов. В активных счетах конечный остаток рассчитывается путем сложения с начальным остатком оборота по дебету минус оборот по кредиту (графа 6 = графа 2 + графа 4 - графа 5). В пассивных счетах конечный остаток определяется сложением начального остатка по кредиту и оборота по кредиту за минусом оборота по дебету (графа 7 =  графа 3+ графа 5 - графа 4). При подсчете общих итогов проверяют наличие равенств итоговых сумм по дебету и кредиту по каждой паре.

Раздел 5 Документация и инвентаризация

5.1 Первичные документы, учетные регистры, их роль и назначение (привести пример)

Первичный учетный документ - документ, подтверждающий факт совершения хозяйственной операции, составленный в момент ее совершения или непосредственно после ее совершения и предназначенный для отражения результата хозяйственной операции на счетах бухгалтерского учета.

Практическое значение - используются для передачи распоряжений от распорядителя к исполнителям, т.е. в них правильно, точно и своевременно регистрируются все распорядительные и исполнительные действия.

Юридическое (правовое) значение - документы являются неопровержимым доказательством при спорах, возникающих между данным предприятием и другими организациями и лицами.

Контрольно-аналитическое значение документов заключается в том, что посредством документации контролируется правильность совершения хозяйственных операций, ведется анализ производственно-хозяйственной и финансовой деятельности, выявляются причины любых хозяйственных нарушений.

Организационно-управленческое значение - являются источником оперативной информации для принятия организационных и управленческих решений для регулирования процессов деятельности предприятия.

Экономическое значение документов заключается в том, что они играют важную роль в укреплении хозяйственного расчета на предприятии и в его отдельных центрах ответственности, базирующегося на принципах самоконтроля, самоокупаемости и самофинансирования.

Пример заполнения кассовой книги.

В первом столбце указывается номер документа. На начало рабочего дня остаток денежных средств составляет 300 руб. 03.12.2007 г. В кассу организации ООО «Ветка» поступили денежные средства:

1) От подотчетного лица Р.Л. Сибирина была возвращена неиспользованная сумма в размере 500 руб.;

2) С расчетного счета на выдачу заработной платы - 90 000 руб.;

3) Поступила выручка от А.В. Ваниной - 200 руб.;

4) Поступили денежные средства за аренду помещений от ЗАО «Патрон - 2000» - 2500 руб.

В тот же день (03.12.2007 г.) из кассы выданы денежные средства:

1) На заработную плату - 90 000 руб.;

2) Подотчетному лицу на покупку канцелярских товаров - 100 руб.;

3) На расчетный счет перечислена сумма в размере 3200 руб.

В конце рабочего дня кассир О.П. Амиромова подсчитывает суммы операций по приходу и расходу денег:

- итого поступило 93 200 руб. (500 руб. + 90 000 руб. + 200 руб. + 2500 руб.);

- итого израсходовано 93 300 руб. (90 000 руб. + 100 руб. + 3200 руб.)

Далее остаток на конец рабочего дня будет рассчитываться следующим образом: Остаток на начало дня (300 руб.) + Приход за день (93 200 руб.) - Расход за день (93.300 руб.) = 200 руб.

В конце документа подпись ставит кассир. Бухгалтер предприятия проверяет записи в кассовой книге и наличие документов в количестве четырех приходных и трех расходных кассовых ордеров, заверяет документ и ставит подпись с ее расшифровкой.