- •Задачи по дисциплине «Управленческий учет» 2011-2012 гг. Задача 1
- •Решение задачи 1
- •Задача 13
- •Решение задачи 13
- •Задача 2
- •Решение задачи 2
- •Задача 3
- •Решение задачи 3
- •Задача 4
- •Решение задачи 4
- •Задача 5
- •Решение задачи 5
- •Задача 6
- •Решение задачи 6
- •Задача 7
- •Решение задачи 7
- •Задача 8
- •Решение задачи 8
- •Задача 9
- •Решение задачи 9
- •Задача 10
- •Решение задачи 10
- •Задача 11
- •Решение задачи 11
- •Задача 12
- •Решение задачи 12
- •Задача 14
- •Решение задачи 14
Задача 6
Основным видом деятельности ООО «Модный стиль» является изготовление головных уборов. Известно, что производство бейсболок с надписью СОЧИ-2014» характеризуются показателями, указанными в табл. 6.
№ |
Показатель |
Значение |
1 |
Нормальная мощность, часов прямого труда |
4 608,0 |
2 |
Среднегодовая мощность, ед. продукции |
3072,0 |
3 |
Норматив затрат материала на ед. продукции, м/ед. |
0,2 |
4 |
Нормативная цена материала, руб./м |
150,0 |
5 |
Нормативные трудозатраты на ед. продукции, ч/ед. |
1,5 |
6 |
Нормативная часовая ставка оплаты труда, руб./ч |
180,0 |
7 |
Бюджетные постоянные ОПР, руб. |
6 000,0 |
8 |
Нормативные переем.е ОПР, руб. на 1 ч трудозатрат |
6,0 |
9 |
Нормативная цена продукции, руб./ед. |
750,0 |
10 |
Фактический объем производства, ед. |
3 000,0 |
11 |
Затрачено материала фактически, м |
620,0 |
12 |
Фактическая цена материала, руб./м |
148,0 |
13 |
Затраты труда фактически, ч |
5 000,0 |
414 |
Фактическая часовая ставка оплаты труда, руб./ч |
190,0 |
15 |
Фактические постоянные ОПР, руб. |
6 700,0 |
16 |
Фактические переменные ОПР, руб. |
33 000,0 |
17 |
Фактическая цена продукции, руб./ед. |
800,0 |
1. Постройте статический бюджет для 3072 ед. продукции, отчет о доходах и расходах по данному виду деятельности при фактическом объеме выпуска 3000 ед. и гибкий бюджет.
2. Проведите факторный анализ отклонений фактической прибыли от статического плана и заполните табл. 6'.
Решение задачи 6
Для того, чтобы построить статический бюджет для 3072 ед. продукции, отчет о доходах и расходах по данному виду деятельности при фактическом объеме выпуска 3000 ед. и гибкий бюджет, необходимо расчет и анализ отклонений представить в таблице 6.1.
1-й шаг расчета – построим статический бюджет для 3072 ед. продукции. Статистический бюджет включает доходы и затраты исходя из запланированного объема реализации.
2-й шаг расчета - следующим шагом является разработка общей формулы гибкого бюджета.
3-й шаг расчета - следующим шагом будет распределение затрат по соответствующим бюджетам, для чего постоянная величина сметного уравнения той или иной статьи затрат умножается на удельный вес этих затрат по видам деятельности.
Расчет и анализ отклонений
Показатели |
Статический бюджет |
Гибкий бюджет |
Факт |
Факт - Стат |
|
Объем пр-ва |
3072 |
3000 |
3000 |
-72 |
|
Затраты матер. |
3072*0,2*150=92160-3*4строки |
3000*0,2*150=90000-3*4строки |
620*148=91760-11*12 строки |
-400 |
|
Оплата труда |
4608*180=829440-1*6строку |
3000*1,5*190=810000-3000*5*14строку |
5000*190=950000 13*14 строки |
120560 |
|
ОПР переем. |
4608*6=27648=1*8строка |
3000*1,5*6=27000-3000*5*8строку |
33000-16строка |
5352 |
|
ОПР пост. |
6000 |
6000 |
6700-15строка |
700 |
|
Всего затрат |
955248 |
933000 |
1081460 |
126212 |
|
Выручка |
3072*750=2304000-3072*9строку |
3000*750=2250000-3000*9строку |
3000*800=2400000-3000*17строку |
96000 |
|
Прибыль |
1348752 |
1317000 |
1318540 |
-30212 |
|
Анализ отклонений |
|||||
отклонение затрат материалов |
|
|
-400 |
||
|
по цене материала |
(148-150)*3000*0,2- (2-4)*3000*3 строка |
|
-1240 |
|
|
по эффективности |
(6200-3000)0,2*150 |
|
3000 |
|
|
по объему |
(3000-3072)*0,2*150= |
90000-92160= |
-2160 |
|
|
|
|
|
|
|
отклонение затрат на оплату труда |
|
|
120560 |
||
|
по ставке з/п |
(190-180)*5000 |
|
50000 |
|
|
по эффективности |
(5000-3000*1,5)*180 |
|
90000 |
|
|
по объему |
(3000-3072)*1,5*180= |
810000-829440= |
-19440 |
|
|
|
|
|
|
|
отклонение ОПР переменных |
|
|
5352 |
||
|
контролируемое |
33000-3000*1,5*6= |
33000-27000= |
6000 |
|
|
по объему |
(3000-3072)*1,5*6= |
27000-27648= |
-648 |
|
|
|
|
|
|
|
отклонение ОПР постоянных |
6700-6000= |
|
700 |
||
|
|
|
|
|
|
отклонение выручки |
|
|
|
96000 |
|
|
по цене продукции |
(800-750)*3000= |
|
150000 |
|
|
по объему |
(3000-3072)*750= |
|
-54000 |
|
|
|
|
|
|
|
Итоговое отклонение прибыли |
96000-(-400)-120560-5352-700= |
-30212 |
|||
Гибкий бюджет включает доходы и затраты, скорректированные с учетом фактического объема реализации.
Отклонение фактической прибыли от бюджетной прибыли в зависимости от объема продаж рассчитывается по формуле: Прот=(Кф-Кс)X Зумд, где Кф, Кс - количество реализованной продукции по гибкому и статистическому бюджету, Зумд- запланированная величина удельного маржинального дохода.
Если организация не имеет возможности спрогнозировать свою деятельность на несколько периодов вперед, то целесообразно разрабатывать «скользящий» бюджет. Это такой бюджет, который постоянно обновляется путем составления прогноза на предстоящий период в момент завершения предыдущего.