Задача 11

Перед менеджментом туристической фирмы ООО «Ветер странствий» поставлена управленческая задача: выявить факторы, оказывающие отрицательное влияние на величину прибыли по данным основного и гибкого бюджетов.

Показатели	Факт	Основной бюджет	Гибкий бюджет
Объем продаж	700	905	700
Выручка от продажи	650	888	687
Переменные расходы	340	456,6	353
Маржинальный доход	310	431,4	334
Постоянные расходы	270	249,6	249,6
Прибыль от продаж	40	181,8	84,4

Решение задачи 11

Определим отклонения факта от гибкого бюджета и гибкого бюджета от основного по данным табл. 11 с целью анализа причин снижения прибыли ООО «Ветер странствий». Расчетные данные представим в табл. 11.2.

Исходные данные для анализа причин снижения прибыли ООО «Ветер странствий», тыс. руб.

Показатели	Факт	Основной (статический) бюджет	Гибкий бюджет	Отклонения
				факта от гибкого бюджета	гибкого бюджета от основного
Объем продаж	700	905	700	0	-205
Выручка от продажи	650	888	687	-37	-201
Переменные расходы	340	456,6	353	-13	-103,6
Маржинальный доход	310	431,4	334	-24	-97,4
Постоянные расходы	270	249,6	249,6	20,4	0
Прибыль от продаж	40	181,8	84,4	-44,4	-97,4

1. Анализ выполнения бюджета носит 4-уровневый характер.

Нулевой уровень

∆П = П_ф – П_с = 40 - 181,8 = -141,8

Первый уровень

∆П (по объему) = отклонение физического объема производства * удельный маржинальный доход по основному бюджету =

= ∆Q*МД _уд.н = (700 – 905) * 431400/905 = -205* 476,7 = - 97723 руб. = - 97,7 тыс. руб.

∆П (по затратам) = затраты фактические – затраты по гибкому бюджету = (340 + 270) – (353+ 249,6) = 7,4

Второй (по цене ресурсов) и третий (по эффективности использования ресурсов) уровни анализа осуществить нельзя в силу отсутствия данных.

Проведем факторный анализ изменения прибыли на основе модели смешанного типа:

П = (Ц- Sпер)* Q – Sпост

Используем метод цепных подстановок:

П_Ц = (0,9286 – 0,5045)* 905 - 249,6 = 134,157 тыс.руб.

П _Sпер = (0,9286 – 0,4857)* 905 - 249,6 = 151,186 тыс.руб.

П_Q = (0,9286 – 0,4857)* 700 - 249,6 = 60,4 тыс.руб.

П _Sпост = (0,9286 – 0,4857)* 700 - 270 = 40 тыс.руб.

∆П_Ц = П_Ц – П₀ = 134,157 – 181,8 = -47,64 руб.

∆П _Sпер= П _Sпер – П_Ц = 151,186 - 134,157 = 17,03

∆П _Q = П _Q – П _Sпер = 60,4 - 151,186 = -90,786

∆П _Sпост = П _Sпост – П _Q = 40 - 60,4 = -20,4

Сумма отклонений = - 47,64 + 17,03 - 90,786 - 20,4 = - 141,8

2. Влияние изменения цены тура на выручку от реализации =

= (Ц_ф – Ц_н) * Q_ф = (0,9286 – 0,9812)* 700 = -36,84 тыс.руб.

3. Влияние изменения удельных переменных издержек (норм затрат) на величину переменных издержек =

= (Sпер.ф – Sпер.н)* Q_ф= (0,486 – 0,504)* 700 = -13,17 тыс.руб.

4. На основе имеющихся данных (табл. 11) составим трехлетний упрощенный бюджет основных показателей деятельности туристической организации ООО «Ветер странствий» (табл. 11. 6).

Таблица 11.6

Упрощенный бюджет ООО «Ветер странствий», тыс. руб.

Показатели	Нормы на ед.	Прогнозные годы
		1	2	3
Объем продаж, ед.		1176	1352	1555
Выручка от продаж	0,9812	1153,9	1326,6	1525,8
Переменные расходы	0,5045	593,3	682,1	784,5
Маржинальный доход	0,4767	560,6	644,5	741,3
Постоянные расходы		262,1	262,1	262,1
Прибыль от продаж		298,5	382,4	479,2
Рентабельность продаж, %		25	29	31

Анализ данных таблицы 7 показывает, что по отношению к базовому году при­быль организации в первом прогнозном году возрастет на 116,7 тыс. руб., во втором на - 200,6 тыс. руб., в третьем на 297,4 тыс. руб. При этом, если рентабельность продаж в базовом году составляла 20%, то в первом прогнозном году она возрастет до 25%, во втором - до 29%, в третьем - до 31%.