7 Тема

26 Налоги , их назначение и сущность (35) а) определение налогов; (5) налоги являются обязательными платежами, которые изымаются государством с доходов юридических и физических лиц в соответствующий бюджет с целью финансирования расходов государства, предусмотренных ее конституцией и другими законодательными актами. Налог устанавливается государством и уплачивается в ее пользу соответствии с действующим законодательством,устанавливается государством и уплачивается в ее пользу согласно действующего законодательства б) сущность и назначение общегосударственных налогов и сборов (15); Система налогообложения в Украине состоит из двух подсистем: - общегосударственных налогов и сборов; - местных налогов и сборов. По уровню внедрения налоги делятся на общегосударственные и местные. Общегосударственные налоги - это обязательные платежи, устанавливаемые высшими органами власти, а иногда и управления, и являются обязательными для взыскания на всей территории страны независимо от того, в какой бюджет они засчитываются. Всоьго начисляется К общегосударственных налогов и сборов в Украине относятся:6 налогов и 12 сборов - ндс - акцизный сбор; - налог на прибыль предприятий; - налог на доходы физических лиц; - пошлина; - государственная пошлина; - налог на недвижимость; - плата за землю; - налог с владельцев транспортных средств - - сбор за загрязнение окружающей среды; - сбор на обязательное государственное пенсионное страхование; - сбор на обязательное социальное страхование; - плата за некоторые виды предпринимательской деятельности; - сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства; Общегосударственные налоги и сборы устанавливаются Верховной Радой Украины и взимаются на всей территории Украины. в) сущность и назначение местных налогов и сборов. (15) Налоги и обязательные сборы имеют двоякое назначение и это касается как общегосударственных, так и местных налогов и сборов. С одной стороны, они выполняют фискальную функцию, т.е. является главным источником доходов бюджетов. С другой стороны, им присуща и экономическая функция, поскольку налоги влияют на процесс общественного воспроизводства и определяют его темпы, инвестиционные возможности предприятий, платежеспособный спрос населения. Местные налоги - это обязательные платежи, которые устанавливаются местными органами власти, и их взыскания являются обязательными только на определенной территории. К местным налогам относятся: - налог на недвижимое имущество - единый налог К местным сборам относятся: - гостиничный сбор; - сбор за парковку автотранспорта; - рыночный сбор; - сбор за выдачу ордера за квартиру; - курортный сбор; - сбор за право использования местной символики; - сбор за право проведения кино - и телесъемок; - сбор за проведение местного аукциона, конкурсной распродажи и лотерей; - - сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг; и др.. Платя местные налоги и сборы, субъекты хозяйствования обеспечивают наполнение бюджетов местных, поселковых и сельских Советов финансовыми ресурсами, что, в свою очередь, оказывает положительное влияние на деятельность предприятий.

27 Социально-экономическая сущность налогов а) определение налогов; (5) Налоги - это одна из форм выравнивания доходов юридических и физических лиц с целью достижения социальной справедливости и экономического развития По экономической сущности налоги являются обязательными платежами, которые изымаются государством с доходов юридических и физических лиц в соответствующий бюджет с целью финансирования расходов государства, предусмотренных ее конституцией и другими законодательными актами. б) характерные признаки налогов; (10) Основными признаками налогов являются: - налоги не имеют целевого назначения;- налоги характеризуются односторонним движением стоимости от юридических и физических лиц к государству; - налоги являются атрибутом государства. Также можно определить следующие признаки: 1) обязательность уплаты - уплата налогов,предусмотренных законодательством является обязательным, «каждый забовязаний уплачивать налоги в порядке и размерах, установленных законом; 2) законодательная закрепленность - ПК определен исчерпывающий перечень налогов; 3)нецелевой характер - аккумулированные государством средства расходуются на удовлетворение государственных потребностей;4) индивидуальная безвозмездность - под-ки взимаются для удовлетворения общественно-полезных потребностей, которые отделены от индивидуальных потребностей отдельных плательщиков; 5) принудительный характер - обязательность уплаты налогов обеспечивается государством через систему под-х, правоохранительных и судебных органов; 6) некаральний характер - уплата под-в не связана с противоправными действиями. в) элементы налога; (10) Элементами налога являются: - объект налога или налоговая база; - субъект налога; - масштаб измерения или единица объекта; - ставка налога; - льготы на налог. Объектом налога называют те явления или предметы, вследствие наличия которых уплачивается налог (земля, доход, имущество). Субъектом налога является любая сторона, участвующая в процессе организации взимания налога. К субъектов налога относятся государство и его органы, а также налогоплательщики. Масштабом измерения (или единицей объекта) называется единица, которая полагается в основу измерения и на основе которой налог определяется в пределах данного объекта. Ставка налога - это законодательно установлена величина налога на единицу налогообложения. Налоговые льготы - это полное или частичное освобождение от уплаты налогов и снижение общей нормы налогообложения. Все налоговые льготы можно сгруппировать в следующие подгруппы: - освобождение от уплаты налога отдельных лиц или категорий плательщиков; - полное или частичное освобождение объекта или налоговой базы от налогообложения и использования необлагаемого минимума;- уменьшение ставки налога. г) роль налогов в системе общественных отношений (10) Роль налогов. В условиях перехода от админ.-директивных методов управления к эконом резко возрастает роль налогов как регулятора рыночной экономики, как средства поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий. Кроме фин. роли налоги имеют и большое соц. значение.

28 Налоговая система Украины (35) а) понятие налоговой системы; (5) Налоговая система - это система отношений, складывающихся между государством и налогоплательщиками, а также стратегию их действий в различных экономических условиях. Это совокупность налогов, сборов, платежей, принципов и методов их формирования и установления, изменения и отмены, действий, которые обеспечивают их уплату, контроль и ответственность за нарушение налогового законодательства. б) принципы построения налоговой системы; Построение и формирование оптимальных налоговых систем следует рассматривать в соответствии со следующими принципами: - принципа выгоды и административной удобства :налоговая система должна быть максимально удобной с точки зрения механизма взимания налогов как для плательщика, так и для налоговых работников; - принципа платежеспособности - стимулирование предпринимательской производственной и инвестиционной активности путем введения льгот, - обязательность (то есть введение норм и системы ответственности за их нарушение); - равнозначность и пропорциональность (большие налоги на большие прибыли); - равенство и недопущение любых проявлений налоговой дискриминации; - социальная справедливость (поддержка малообеспеченных путем внедрения экономически обоснованного необлагаемого минимума доходов граждан - стабильность неизменности налогов и сборов, а также их ставок и льгот в течение бюджетного года); - экономическая обоснованность; - равномерность уплаты (установление сроков уплаты, - компетенция; - единый подход; - доступность к пониманию. в) элементы системы налогообложения; (15) К элементам системы налогообложения относятся: субъект налогообложения - лицо, на которое возложена налогового обязательства перед государством, которая несет бремя по уплате налогов. объект налогообложения - это явление или процесс, наличие которого обязывает уплачивать определенные платежи в централизованного фонда ден. средств; база налогообложения это стоимостную, физическую или другой характерный выражение объекта налогообложения, законодательно закреплена часть доходов или имущества плательщика, которая учитывается при расчете налога, сбора и обязательного платежа. единица налогообложения; масштаб измерения налогового базы источник уплаты налога - ЭТО фонд или доход, из которого выплачивается налог; налоговая ставка - офиц. установленный размер налога, что обеспечивает исчисления подлежащей уплате суммы налога налоговая льгота; использование законных форм уменьшение налогового обязательств перед государством налоговая квота - установленная доля налога в доходе плательщика в абсолютном и относительном виразі. ее величина характеризует допустимый уровень налогообложения. сроки уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей устанавливаются законодательством по вопросам налогообложения отдельно для каждого из них.

29 Налоги как основной источник доходов бюджета (35) а) определение налогов; (5) Налоги - это одна из форм выравнивания доходов юридических и физических лиц с целью достижения социальной справедливости и экономического развития. По экономической сущности налоги являются обязательными платежами, которые изымаются государством с доходов юридических и физических лиц в соответствующий бюджет с целью финансирования расходов государства, предусмотренных ее конституцией и другими законодательными актами. б) классификация налогов; (15) По экономическому содержанию объекта налогообложения налоги бывают: на доходы; на потребление; на имущество. Налоги на доходы - это обязательные платежи, объектом налогообложения которых является доход или прибыль, полученную в течение соответствующего промежутка времени. Налоги на потребление - это обязательные платежи, уплачиваемые юридическими и физическими лицами в процессе потребления конкретных видов товаров или услуг Налоги на имущество - это обязательные платежи, которые взимаются с конкретных владельцев движимого или недвижимого имущества или в процессе передачи собственности на него. По форме взаимоотношений между плательщиком и государством налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые налоги - это налоги, которые устанавливаются непосредственно в отношении плательщика, который оплачивает их в бюджет государства Косвенные налоги - это налоги, которые взыскиваются в бюджет с помощью ценового механизма, причем конкретные налогоплательщики не всегда являются их носителями. В зависимости от органа власти, который устанавливает налоги, то есть по уровню внедрения, налоги делятся на общегосударственные и местные. Общегосударственные налоги - это обязательные платежи которые являются обязательными для взыскания на всей территории страны независимо от того, в какой бюджет они засчитываются. Местные налоги - это обязательные платежи, которые устанавливаются местными органами власти, и их взыскания являются обязательными только на определенной территории. В зависимости от порядка зачисления налоги делятся на регулирующие и закреплены. Регулирующие налоги - это налоги, которые могут засчитываться в разных бюджетов, то есть государство распределяет их между уровнями бюджетной системы. Закрепленные или директивные налоги - это налоги, которые в полном объеме поступают до определенного, причем только к одному, бюджета в) характеристика основных бюджетообразующих налогов. (15) Система налогообложения в Украине состоит из двух подсистем: - общегосударственных налогов и сборов; - местных налогов и сборов. К общегосударственных налогов и сборов в Украине относятся: - налог на добавленную стоимость; акцизный сбор;- налог на прибыль предприятий; налог на доходы физических лиц; пошлина;- налог на недвижимость; - плата за землю; - сбор за загрязнение окружающей среды; - сбор на обязательное государственное пенсионное страхование; - сбор на обязательное социальное страхование; - фиксированный сельскохозяйственный налог; - сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства; Общегосударственные налоги и сборы устанавливаются Верховной Радой Украины и взимаются на всей территории Украины. К местным налогам относятся:налог с рекламы; - коммунальный налог. К местным сборам относятся: - сбор за парковку автотранспорта;- рыночный сбор;- курортный сбор; сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг;- сбор с владельцев собак.

30 Налоги и их функции (35) а) определение налогов; (5) налоги являются обязательными платежами, которые изымаются государством с доходов юридических и физических лиц в соответствующий бюджет с целью финансирования расходов государства, предусмотренных ее конституцией и другими законодательными актами. Налог устанавливается государством и уплачивается в ее пользу соответствии с действующим законодательством,устанавливается государством и уплачивается в ее пользу согласно действующего законодательства б) объект и субъекты налога. (5) Объект налога - те явления или предметы, вследствие наличия которых уплачивается налог (земля, доход, имущество). должен иметь непосредственное отношение к налогоплательщика и указывать на то, что именно облагается налогом. Название налога почти всегда происходит от объекта налогообложения (доход или имущество плательщика, с которого исчисляется налог, и который является базой налогообложения.) Субъект налога - любая сторона, участвующая в процессе организации взимания налога. К субъектов налога относятся государство и его органы, а также юридические и физические лица, на которых в соответствии с законом возложена обязанность уплачивать налог. в) классификация налогов (10) Классификация налогов: 1.по формой налогообложения: - Прямые - Косвенные Прямые налоги устанавливаются на доход или имущество физических и юридических лиц, которые проводят уплату налога. Объемы налогов зависят от объемов налоговой базы. Косвенные - это налоги на товары и услуги, включенные в цену товара. 2.с экономическим содержанием объекта налогообложения налоги бывают: - на доходы; - на потребление; - на имущество. Налоги на доходы - это обязательные платежи, объектом налогообложения которых является доход или прибыль, полученную в течение соответствующего промежутка времени. Налоги на доходы предусматривают налогообложение непосредственных доходов в процессе их получения. Налоги на потребление - это обязательные платежи, уплачиваемые юридическими и физическими лицами в процессе потребления конкретных видов товаров или услуг. Специфической чертой налогов на потребление является то, что они справляются не в момент получения дохода, а в процессе его использования. Такие налоги вводятся, в основном, с целью пополнения доходов бюджетов и регулирования соотношения между потреблением и накоплением. Налоги на имущество - это обязательные платежи, которые взимаются с конкретных владельцев движимого или недвижимого имущества или в процессе передачи собственности на него. 3.В зависимости от органа, который устанавливает налоги: - Общегосударственные - Местные Общегосударственные налоги должны фискальное значение, взимаются на основе законодательных актов и поступают до того бюджета, который определен в законе (НДС, акцизный сбор, налог на прибыль, налог с доходов физических лиц). Местные налоги взимаются местными органами власти и поступают в местные бюджеты (налог на рекламу, коммунальный налог, рыночный сбор, сбор за парковку автомобилей). 4.Залежно от порядка зачисления налоги подразделяются : Регулирующие налоги - это налоги, которые могут засчитываться в разных бюджетов, то есть государство распределяет их между уровнями бюджетной системы. В качестве регулирующих налогов, как правило, выступают общегосударственные налоги. Закрепленные или директивные налоги - это налоги, которые в полном объеме поступают до определенного, причем только к одному, бюджета. В качестве директивных могут быть общегосударственные и местные налоги. г) функции налогов; (15) Налоги выполняют следующие основные функции: Фискальная функция обеспечивает необходимые условия для создания материальной базы функционирования общества: сбор денежных средств с физических и юридических лиц с целью формирования финансовых ресурсов государства. Фискальная функция определяет общественное назначение налогов. Распределительная функция обеспечивает распределение стоимостных пропорций между налогоплательщиками и государством. проводится перераспределение стоимости созданного валового национального продукта между государством, юридическими и физическими лицами. Регулирующая функция заключается в воздействии налогов на разные виды деятельности и непосредственно на налогоплательщиков. Через налоги государство регулирует процессы производства и потребления в обществе. Стимулирующая функция проявляет себя в виде изменения или дифференциации ставок налогов, или же полном освобождении от их уплаты. В таком случае осуществляется перераспределение ВВП через финансовую систему от одних субъектов налогообложения в пользу других. Она создает ориентиры для развития или сокращения производства, ибо именно налоги являются своего рода нормативом эффективности. Контрольная функция заключается в том, что при налогообложении государство регламентирующей финансово-хозяйственную деятельность предприятий и организаций, получения доходов гражданами и объемы использования имущества. С помощью этой функции можно оценить рациональность и сбалансированность налоговой системы, а также каждого ее рычага отдельно

31 Налоговая система и принципы ее построения а) определения налоговой системы; (5) Налоговая система - это система отношений, складывающихся между государством и налогоплательщиками, а также стратегию их действий в различных экономических условиях. Налоговая система - совокупность налогов, сборов, платежей, принципов и методов их формирования и установления, изменения и отмены, действий, которые обеспечивают их уплату, контроль и ответственность за нарушение налогового законодательства. б) принципы построения налоговой системы; Построение и формирование оптимальных налоговых систем следует рассматривать в соответствии со следующими принципами: - принципа выгоды и административной удобства :налоговая система должна быть максимально удобной с точки зрения механизма взимания налогов как для плательщика, так и для налоговых работников; - принципа платежеспособности - стимулирование предпринимательской производственной и инвестиционной активности путем введения льгот, - обязательность (то есть введение норм и системы ответственности за их нарушение); - равнозначность и пропорциональность (большие налоги на большие прибыли); - равенство и недопущение любых проявлений налоговой дискриминации; - социальная справедливость (поддержка малообеспеченных путем внедрения экономически обоснованного необлагаемого минимума доходов граждан - стабильность неизменности налогов и сборов, а также их ставок и льгот в течение бюджетного года); - экономическая обоснованность; - равномерность уплаты (установление сроков уплаты, - компетенция; - единый подход; - доступность к пониманию. в) пути совершенствования налоговой системы Украины. (15) - прием зарубежного опыта в усовершенствовании податк. сис-мы - условия налогообложения должны быть просты и понятны для плательщиков; - система налогообложения должна иметь инвестиционную и социальную направленность; -- должно начаться реальный процесс уменьшения налогового бремени за счет снижения налоговых ставок и одновременного увеличения налоговой базы. - основу налоговой системы должны составить прямые налоги, - изменения в системе налогообложения должны осуществляться одновременно с реформированием системы оплаты труда, пенсионного обеспечения, совершенствованием социальной сферы; - косвенные налоги должны использоваться только в форме акцизов для ограничения потребления некоторых видов товаров, возможностей производителя-монополиста в получении необоснованно высоких доходов, а также для налогообложения предметов роскоши; - ликвидация налоговых льгот, которые деформируют стоимостные показатели в экономике и занижают конкурентоспособность товаропроизводителей; - должны быть усовершенствованы межбюджетные отношения;

32 Налоговая политика Украины и пути ее совершенствования (35) а) определение налоговой политики; (5) Налоговая политика - это деятельность государства в сферах внедрения, правового регламентирования и организации взимания налогов и налоговых платежей в централизованных фондов денежных ресурсов государства. б) основные проблемы на современном этапе; Актуальность проблемы реформирования налоговой политики обусловлена тем, что в ходе осуществляемых в Украине за годы независимости реформ произошли глубокие социально-экономические преобразования. Вместе с тем непоследовательность процессов реформирования, отсутствие целостной концепции государственной экономической политики, значительные структурные диспропорции в экономике привели к глубокой и затяжной социально-экономического кризиса общества. Одним из важных факторов кризисных явлений в Украине стала невзвешенная налоговая политика государства, в результате которой произошло торможение инновационно-инвестиционных процессов, что в свою очередь привело к снижению уровня реальных налоговых поступлений. Налоговая система Украъны должно стимулировать инновационную и инвестиционную деятельность, что требует уменьшения налогового давления, усиление защиты плательщиков налогов, максимальное упрощение процедуры налогообложения . Однако, в современных условие налоговая система Украины имеет ряд недостатков: 1) Значительная сложность и противоречивость налоговой системы; 2) Фискальная направленность налоговой системы и недостаточная ориентация регулирующей функции на устойчивый экономический рост ; 3) Сложная, неоднородная и нестабильная нормативно-правовая база налогообложения, а также несогласованность и противоречивость отдельных законодательных норм; 4) Расходы на администрирование отдельных налогов являются значительными по сравнению с доходами бюджета, которые формируются за счет их взимания; 5) Значительная неравномерность распределения налогового бремени из-за наличия большого количества налоговых льгот и существования разнообразных схем уклонения от уплаты налогов; 6) Непрозрачность налогового регулирования; 7) Деятельность Министерства Финансов, Государственной налоговой службы, Гостаможслужбы относительно реализации государственной налоговой политики недостаточно согласованной и эффективной вследствие несовершенного правового регулирования их взаимоотношений; 8) Коррумпированность и карательный содержание налоговых отношений. Данные недостатки привели к таким проблемам в системе налогообложения Украины, как: налоговая задолженность плательщиков перед бюджетом и государственными целевыми фондами; бюджетная задолженность по возмещению НДС; уклонение от налогообложения; неравномерную налоговую нагрузку, наибольшая доля которого возложена на законопослушных налогоплательщиков. На основании указанного и с учетом современных экономических условий, мы можем утверждать, что основным приоритетом налоговой политики в перспективе должно стать: создание благоприятных условий для развития предпринимательской и инвестиционной деятельности, а также их эффективной защиты. в) пути совершенствования налоговой политики. Главной целью налоговой политики является формирование достаточного государственного бюджета и стимулирование экономического. Главной задачей налоговой политики Украины на современном этапе является эффективное применение элементов системы налогообложения, исходя из стратегических приоритетов социально-экономического развития Украины. Решения существующих проблем налоговой системы Украины должно происходить через последовательную реализацию стратегических целей реформирования налоговой системы Украины, а именно: повышение конкурентоспособности отечественного бизнеса; легализация теневого сектора; активизация инвестиционных процессов в экономике; разработка простых и понятных налоговых норм для субъектов хозяйствования; сокращение расходов плательщиков на начисление и уплату налогов и государства на их администрирование;обеспечение условий для добровольного исполнения требований налогового законодательства налогоплательщиками;внедрение информационно-аналитической системы государственной налоговой службы в национальном масштабе;автоматизация процессов налогообложения с использованием современных технологий. Итак, исходя из исследования сущности проблем и стратегических целей реформирования налоговой политики Украины, возникает необходимость совершенствования налоговой политики Украины по следующим направлениям: повышение эффективности системы администрирования; совершенствование законодательного обеспе-чения налоговой системы путем разработки и принятия Налогового кодекса Украины; детенизация экономики и борьба с коррупцией в системе адміністру-ния налогов путем усиления уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов и коррупции в системе государственных органов власти; реформирование упрощенной системы; реформирование системы отчислений в фонды социального страхования путем введения единого социального налога