
- •Сутність і зміст податкової системи
- •2.Елементи системи оподаткування
- •3. Податкові ставки
- •4. Класифікація податків
- •5. Прямі непрямі
- •6. Роль податків у формування бюджету
- •7. Види, інституційна побудова
- •8. Cутність податкової політики
- •9. Реформування
- •10. Універсальні та специфічні акцизи
- •11. Порядок податкового обліку
- •12. Суб’єкти об’єкти оподаткування
- •14. Ставки
- •15. Бюджетне відшкодування
- •16. Пдаткова накладна
- •17. Спеціальний режим
- •18. Звітний податковий період
- •19. Пдв і акц.. Податок
- •20. Об’єкт-суб’єкт акцизу
- •21. Ставки сроки акц. Податку
- •22. Алкоголь та тютюн
- •23. Мито
- •24. Види мит
- •5.25 Класифікація митних ставок. Порядок сплати мита.
- •5.26 Митна вартість. Методи визначення митної вартості.
- •За ціною договору щодо товарів, які імпортуються (вартість операції).
- •За ціною договору щодо ідентичних товарів.
- •За ціною договору щодо подібних (аналогічних) товарів.
- •На основі віднімання вартості.
- •На основі додавання вартості (обчислена вартість).
- •Резервний метод.
- •5.27 Уктзед:призначення та порядок побудови.
- •6.28 Порядок визначення об’єкта оподаткування при сплаті податку на прибуток господарського підприємства.
- •6.29 Пільгові режими оподаткування податком на прибуток підприємств.
- •6.30 Доходи і видатки платника податку на прибуток підприємств.
- •6.31 Амортизація основних засобів і нематеріальних активів:призначення і методи нарахування.
- •6.32 Вихідні умови для нарахування амортизації основних засобів і нематеріальних активів.
- •6.33 Відмінні характеристики нарахування амортизації основних засобів і нематеріальних активів прямолінійним і кумулятивним методами.
- •6.34 Ставки податку на прибуток підприємств. Звітний податковий період.
- •7.35 Призначення фіксованого сільськогосподарського податку. Суб’єкти оподаткування.
- •Класифікація податкових перевірок
7. Види, інституційна побудова
Податкова система — це взаємопов´язаний комплекс економічних відносин суб´єктів суспільства щодо вилучення у фізичних і юридичних осіб встановлених податкових платежів і обов´язкових зборів, які надходять до бюджетної системи держави з метою виконання покладених на неї функцій. Податкова система ґрунтується на засадах системності, встановлення визначальної бази податкової системи та принципів створення податкової системи і принципів оподаткування, закріплених правовими нормами.
Системність в оподаткуванні полягає у тому, що всі податки й обов´язкові платежі повинні бути взаємопов´язані й органічно доповнювати один одного, не вступати в протиріччя між собою та податковою системою. Вихідною базою для побудови податкової системи є потреба в орієнтуванні фінансування визначеного обсягу видатків Державного бюджету. Створення податкової системи базується на таких принципах:
— рівнонапруженість, що означає всебічне відображення величини податків між суб´єктами оподаткування (доходи, споживання, майновий стан, заощадження тощо);
— забезпечення узгодження інтересів держави і платників податків. Це означає, що податкова система не повинна підривати фінансовий стан фізичних і юридичних осіб — платників податків;
— цілеспрямоване використання отриманих податків свідчить про те, що податкова система має позитивно впливати на діяльність платників податків і на темпи та пропорції соціально-економічного розвитку суспільства.
Водночас ідеальних податкових систем, які б в однаковій мірі влаштовували і платників податків, і органи влади, немає і, очевидно, не буде. Тому при формуванні податкової системи необхідно виходити із компромісних рішень, які б задовольняли потреби усіх суб´єктів податкової системи.
Принципи оподаткування вперше сформулював А.Сміт у праці «Дослідження про природу і причини багатства народів». їх суть така:
- піддані держави мусять брати участь у її підтримці відповідно до своєї платоспроможності, тобто пропорційно доходу, яким вони користуються під заступництвом держави;
- податок, який кожний платник платить, має бути чітко визначеним, а не довільним;
- податки потрібно стягувати у найвигідніший час і найвигіднішим способом для особи, що його сплачує;
- кожний податок має бути побудований так, щоб із кишень населення забиралося якомога менше понад те, що цей податок приносить до скарбниці держави.
Названі чотири постулати оподаткування ніким не оскаржені й досі. Водночас під впливом політичних і соціально-економічних перетворень принципи оподаткування поступово розширювалися і у даний час зводяться до таких:
а) обов´язковість. Введення податків і зборів має відбуватися на достовірній інформації про об´єкти оподаткування. При цьому встановлюється відповідальність платників податків за порушення податкового законодавства;
б) рівнозначність, пропорційність. Утримання податків здійснюється у відповідній частці від прибутку чи доходу;
в) стабільність: забезпечення незмінності податків і зборів, сталість їх ставок та пільг протягом бюджетного періоду;
г) недопущення проявів податкової дискримінації. При визначенні податкових зобов´язань забезпечується однаковий підхід до всіх платників податків;
д) економічна обґрунтованість податку. Кожен податок має бути економічно обґрунтованим, а їх загальний обсяг зумовлюється потребами забезпечення фінансовими ресурсами видатків Державного бюджету;
є) рівномірність плати податку. Терміни сплати податків встановлюються, виходячи з потреб забезпечення фінансування витрат бюджету та можливості сплати податків платниками;
є) доступність. Норми податкового законодавства мають бути достатньо зрозумілими для платників податків та однозначно тлумачитися;
ж) єдиний підхід у розробці податків. Єдиний підхід при розробці податку і встановленні конкретних платників забезпечується поєднанням визначення обґрунтованих ставок податку, строків і порядку сплати та підстав для надання певних пільг.
При формуванні податкової системи досить важливим є не лише мінімізація витрат держави на утримання податків, а й обмеження витрат платників податків на обліково-обчислювальну роботу з оподаткування.