
- •Сутність і зміст податкової системи
- •2.Елементи системи оподаткування
- •3. Податкові ставки
- •4. Класифікація податків
- •5. Прямі непрямі
- •6. Роль податків у формування бюджету
- •7. Види, інституційна побудова
- •8. Cутність податкової політики
- •9. Реформування
- •10. Універсальні та специфічні акцизи
- •11. Порядок податкового обліку
- •12. Суб’єкти об’єкти оподаткування
- •14. Ставки
- •15. Бюджетне відшкодування
- •16. Пдаткова накладна
- •17. Спеціальний режим
- •18. Звітний податковий період
- •19. Пдв і акц.. Податок
- •20. Об’єкт-суб’єкт акцизу
- •21. Ставки сроки акц. Податку
- •22. Алкоголь та тютюн
- •23. Мито
- •24. Види мит
- •5.25 Класифікація митних ставок. Порядок сплати мита.
- •5.26 Митна вартість. Методи визначення митної вартості.
- •За ціною договору щодо товарів, які імпортуються (вартість операції).
- •За ціною договору щодо ідентичних товарів.
- •За ціною договору щодо подібних (аналогічних) товарів.
- •На основі віднімання вартості.
- •На основі додавання вартості (обчислена вартість).
- •Резервний метод.
- •5.27 Уктзед:призначення та порядок побудови.
- •6.28 Порядок визначення об’єкта оподаткування при сплаті податку на прибуток господарського підприємства.
- •6.29 Пільгові режими оподаткування податком на прибуток підприємств.
- •6.30 Доходи і видатки платника податку на прибуток підприємств.
- •6.31 Амортизація основних засобів і нематеріальних активів:призначення і методи нарахування.
- •6.32 Вихідні умови для нарахування амортизації основних засобів і нематеріальних активів.
- •6.33 Відмінні характеристики нарахування амортизації основних засобів і нематеріальних активів прямолінійним і кумулятивним методами.
- •6.34 Ставки податку на прибуток підприємств. Звітний податковий період.
- •7.35 Призначення фіксованого сільськогосподарського податку. Суб’єкти оподаткування.
- •Класифікація податкових перевірок
5. Прямі непрямі
За формою оподаткування податки поділяються на прямі і непрямі. Критерієм такого поділу стала теоретична можливість перекладання обов'язку сплати податку на іншу особу — на споживача продукції. Критерій перекладання податку на споживача для визнання цього податку прямим чи непрямим є неточним, оскільки при певних умовах прямі податки також можуть бути перекладені на споживача продукції через механізм ціноутворення. Прямі податки встановлюються відносно платників. їх розмір залежить від розміру об'єкта оподаткування. Кінцевим платником прямих податків є той, хто одержує дохід, володіє майном. До прямих податків належать всі прибуткові та майнові податки. Вони встановлюються на дохід або майно платника податків і сприяють такому розподілу податкового тягаря, при якому більше податків платить той, хто має більш високі доходи та більше майна. Такий принцип оподаткування більшість економістів вважає справедливим. У розвинених країнах світу, таких, як США, Японія, Великобританія, ФРН, прямі податки становлять близько 40-90 відсотків в загальній сумі податкових надходжень. Разом з цим, пряме оподаткування вимагає відпрацювання складного механізму стягнення податків, оскільки виникають проблеми в обліку об'єкта оподаткування. Крім того, вимагається відпрацювання механізму попередження ухилень від оподаткування. За ступенем обліку фінансового стану платника податків прямі податки поділяються на особисті та реальні. Механізм обчислення та сплати особистих податків враховують платоспроможність та сімейний стан фізичної особи, оскільки вона сплачує податок в залежності від величини отриманого доходу (прибутку). Прикладом особистого податку є податок на доходи фізичних осіб. Реальними податками оподатковується майно фізичних і юридичних осіб незалежно від індивідуальних фінансових можливостей платника податку. Прикладом реального податку є податок (плата) на землю, платники якого повинні сплачувати його незалежно від того, чи отримали вони доходи і, якщо отримали, то в яких розмірах. Непрямі податки встановлюються на окремі товари, роботи, послуги і включаються до їх ціни. Кінцевими платниками непрямих податків є споживачі товарів, робіт і послуг, а самі податки включаються у вигляді надбавки до ціни на ці товари, роботи й послуги. Непрямі податки ще називають податками на споживання. Оскільки платниками непрямих податків є споживачі продукції, і самі податки включаються до ціни товарів, робіт і послуг, то їх розмір для окремого платника податку прямо не залежить від одержаних ним доходів або наявного у нього майна. До непрямих податків належать такі податки, як податок на додану вартість, акцизний збір, мито.
6. Роль податків у формування бюджету
Податкові надходження завжди посідали чинне місце у процесі формування бюджету. Така роль податків та зборів зумовлена в більшості історично і сформувалась у вигляді плати за те чи інше благо. Існування ефективної податкової системи є передумовою державної забезпеченості коштами, які в подальшому спрямовуються на оплату праці державним службовцям, виконання соціальних програм, гарантування соціальних виплат, тобто забезпечення необхідних умов для покращення життя населення. Хоча податки є не єдиним джерелом надходжень до бюджету, крім них законодавство виділяє ще збори, неподаткові надходження, благодійні, добровільні внески, саме податки визначають стабільність у надходженнях до бюджету, яка є необхідною для формування планів бюджету на наступні роки та прогнозування можливих змін. Крім того, роль податків, як джерела доходів Державного бюджету, може визначати політику формування таких доходів. Так, податкові надходження можуть слугувати основним джерелом доходів до Державного бюджету, таким чином забезпечуючи стабільну дохідну базу, адже податки, на відміну від позик, поверненню не підлягають. Існує інший підхід до визначення податків в системі джерел поповнення Державного бюджету, згідно якого існує чітке обмеження щодо використання податків, як джерела доходів Державного бюджету, поряд із залученням позик. Безсумнівно, з точки зору органів державної влади, основним завданням яких є поповнення Державного бюджету, перший підхід є більш привабливим, але слід враховувати також вплив такої політики на діяльність суб’єктів господарювання, що будуть приймати таке податкове навантаження. Що стосується функцій податків, то однією із найважливіших є фіскальна функція, відповідно до якої податки виконують своє основне призначення, а саме формують та насичують дохідну частину бюджету. Не менш важливою є регулююча функція, що є своєрідним інструментом регулювання виробництва, споживання. Стимулююча функція податку формує орієнтири для розвитку виробництва та діяльності, тут важливим моментом є застосування механізму пільг. Контрольна функція реалізується в ході оподаткування при регламентації державою фінансово-господарської діяльності підприємств і організацій, одержанні доходів громадянами, використанні ними майна. Ця функція дає змогу оцінити раціональність, збалансованість податкової системи, кожного податку безпосередньо.