6.29 Пільгові режими оподаткування податком на прибуток підприємств.

Для ряду підприємств і організацій передбачено пільгові режими оподаткування податком на прибуток (ст. 154 Податкового кодексу України). Зокрема, звільняється від оподаткування прибуток, отриманий:

- підприємствами та організаціями, заснованими громадськими організаціями інвалідів;

- від продажу на митній території України спеціальних продуктів дитячого харчування власного виробництва;

- за рахунок міжнародної технічної допомоги, яка надається на безоплатній та безповоротній основі або за рахунок коштів, які передбачаються в держбюджеті як внесок до Чорнобильського фонду «Укриття»;

- від провадження діяльності з оздоровлення та відпочинку дітей держпідприємствами «Міжнародний дитячий центр «Артек» і «Український дитячий центр «Молода гвардія».

Особливо привабливою виглядає пільга, яка міститься у п. 154.6 ПКУ - так звані «податкові канікули», коли при виконанні певних умов на період з 01.04.11 р. до 01.01.16 р. застосовується ставка податку на прибуток 0%. Ця пільга може бути застосована для:

- підприємств, утворених після 01.04.11 р. (за винятком утворених шляхом реорганізації, приватизації та корпоратизації);

- діючих підприємств, у яких протягом трьох послідовних попередніх років щорічний обсяг доходів не перевищував 3 млн. грн., а середньооблікова кількість працівників не перевищувала 20 осіб;

- підприємств, які були зареєстровані платниками єдиного податку до набуття чинності ПКУ, і у яких за останній календарний рік обсяг виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) складав до 1 млн. грн., а середньооблікова кількість працівників складала до 50 осіб.

Застосовувати ставку 0% такі підприємства можуть при виконанні певних вимог:

щорічний дохід (наростаючим підсумком з початку року) не повинен перевищувати 3 млн. грн.;

середньооблікова кількість працівників - не більше 20 осіб для діючих підприємств, і не більше 50 осіб - для колишніх юр.осіб-єдиноподатників;

нарахована за кожний місяць зарплата найманих працівників не повинна бути меншою двох мінімальних зарплат.

Крім того, нульову ставку не можна застосовувати при здійсненні певних видів діяльності, визначених у п. 154.6 ПКУ (наприклад, оптова торгівля; діяльність, пов’язана з підакцизними товарами, ПММ, дорогоцінними металами, нерухомістю; фінансова діяльність; ЗЕД тощо).

Ряд тимчасових податкових пільг установлено також у підрозділі 4 Перехідних положень ПКУ:

для виробників біопалива;

для газодобувних підприємств;

для готельного бізнесу, підприємств легкої промисловості, електроенергетики, окремих галузей машинобудування;

для видавничої діяльності.

6.30 Доходи і видатки платника податку на прибуток підприємств.

Податок на прибуток є одним з основних податків, що сплачуються підприємствами та іншими суб'єктами ринку. Об'єктом оподаткування згідно із Законом України "Про оподаткування прибутку підприємств" є прибуток, що визначається через поняття валових доходів та валових витрат, а не балансовий прибуток.

Валовий дохід підприємства є загальною сумою його доходів від усіх видів діяльності, отриманих чи нарахованих протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах. Валовий дохід включає:

— загальні доходи від продажу товарів (робіт, послуг), а також доходи від продажу цінних паперів на вторинному ринку;— доходи від спільної діяльності та у вигляді дивідендів, процентів, роялті, володіння борговими вимогами, а також доходів від здійснення операцій лізингу (оренди);

— доходи з інших джерел та від позареалізаційних операцій, у тому числі у вигляді сум безповоротної фінансової допомоги, вартості товарів (робіт, послуг), безоплатно наданих підприємству в звітному періоді;

— вартості матеріальних цінностей, переданих підприємству згідно з договорами схову та використаних ним у власному виробничому або господарському обороті;

— суми штрафів, неустойки або пені, одержаних підприємством, тощо.