Вопрос 28. Основные элементы налога на прибыль.

Налогоплательщиками - юридич. лица, созданные по законодательству РФ, а также иностранные организации, ведущие постоянную деятельность в РФ через представительства.

Объект налога: прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью российских организации признается полученный доход, уменьшенный на величину расходов.

Прибыль включает:

1. Прибыль или убытки от реализации продукции.

2. Прибыль или убытки от реализации ЦБ, фьючерсных и опционных контрактов.

3. Прибыль от реализации основных фондов и др. имущества.

Налоговая база – это денежное выражение прибыли. Доходы в натуральной форме в ценах, определяемых в соответствии со ст.40 НК РФ. Прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Если в отчетном периоде получен убыток, то в данном периоде НБ признается равной 0.

Налоговые ставки:

1. Основная 24% (Фед. Бюджет – 7.5%; в бюджет субъекта РФ – 14.5%; в местный бюджет – 2%)

2. На доходы иностранных организаций не связанных с деятельностью через постоянные представительства(10% - по доходам от использования транспорта, средства для международных перевозок, 20% - по остальным доходам).

3. По дивидендам(6% - организации РФ; 15% - по дивидендам иностранных организаций).

4. По долговым обязательствам(15% и 0% - по доходу в виде процентов по государственных и муниципальных ценных бумаг).

Определение НОП

НОП=ВП-ДК-П1-П2

Где ВП – валовая прибыль;

ДК – доход от капитала;

П1 – это прибыль, облагаемая налогом по особым ставкам;

П2 – льготируюмая прибыль, часть прибыли, не облагаемая налогом.

Льготы по налогу на прибыль.

1.Облагаемая прибыль уменьшается на сумму направленные на определенные цели – на научно-исследовательские работы (10%) на благотворительные цели (3%, 5%, 10%) и т.д.

2.Ставка налога понижается на 50%, если от общего числа сотрудников - инвалиды составляют не менее 50%.

3.Льготы для малых предприятий определяются по форме: первые 2 года работы предприятия – 0%, если удельный вес льготируемых видов деятельности больше 70%, 3 год Т=25% налоговая ставка, если удельный вес больше 90%, 4год Т=50%, если удельный вес больше 90%.

4.Перенос убытков. Освобождаются от налога часть прибыли на покрытие убытков предыдущего года в течение следующих 5 лет при условии полного использования резервного фонда.

5.Не облагается налогом прибыль некоторых организаций в части используемой в уставных целях деятельности.

6.Прибыль от вновь созданного производства, за период его окупаемости, но не более 3-х лет.

29. Основные элементы есн.

Единый социальный налог (взнос) - это налог, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации - далее фонды) и предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Налогоплательщики

Налогоплательщиками данного налога признаются:

1) работодатели, производящие выплаты наемным ра­ботникам, в том числе:

организации; индивидуальные предприниматели; родовые, семейные общины малочисленных народов Севе­ра, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования; крестьянские (фермерские) хозяйства; физические лица;

2) индивидуальные предприниматели, родовые, семей­ные общины малочисленных народов Севера, занимающи­еся традиционными отраслями хозяйствования, главы кре­стьянских (фермерских) хозяйств, адвокаты.