Вопрос 27. Основные элементы налога на добавленную стоимость.

Налогоплательщиками НДС – юридич. Лица, осуществляющие коммерческую деятельность на территории РФ, индивидуальные предприниматели, лица перемещающие товары через таможню.

_ Освобождение от НДС.

1. Если за 3 предшествующих месяцев сумма выручки менее 1млн.руб. кроме под акцизных товаров.

2. Лица претендующие на освобождение письменное заявление и документы не позднее 20 числа месяца на которые они претендуют.

3. Освобождение происходит на срок 12 месяцев в случае когда размер превысит 1 млн.руб. разрешение отменяется.

Не являются налогоплательщиками НДС:

1. Организации переведенные на упрощенную систему налогообложения.

2. Продукты деятельности облагаемой ЕНДВ.

Объект налога:

1. Реализация продукции на территории РФ.

2. Товары ввозимые на таможенную территорию РФ.

3. Выполнение строительно –монтажных работ для собственного потребления.

4. Передача на территории РФ продукции для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на доход организации.

Не облагаются НДС: товары, работы, услуги.

1. Экспортируемые за пределы СНГ.

2. Дотируемые или финансируемые из бюджета.

3. Имеющие большую социальную значимость.

4. Трудноподдающиеся налогообложения и те в которых не создается добавленная стоимость.

5. Продукция производимая организациями, в которых инвалиды составляют не менее 50% численности сотрудников.

6. Некоторые товары, ввозимые на территорию РФ по установленным перечням.

Льготы не распространяются на услуги, оказываемые по договорам поручениям, комиссии, агентские, связанные с реализацией льготируемой продукции, за исключением посреднических услуг по реализации, услуг по сдаче в аренду помещении иностранным лицам. Льготы предоставляются только при наличии раздельного учета реализации продукции облагаемой и необлагаемой налогом.

Ставки НДС:

0% - применяется при реализации товаров в режиме экспорта, при условии их фактического вывоза за пределы РФ и предъявления в налоговые органы соответствующих документов .

10% - продовольственным товарам и товарам для детей по перечням, установленным законом о НДС.

20% - по остальной продукции.

НДС = Выручка * Т - материальные затраты * Т

Где Т – налоговая ставка.

Налоговая база: Определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате продукции в денежной и в натуральной форме, включая оплату ценных бумаг. Выручка в валюте пересчитывается по курсу ЦРБ на дату реализации продукции. Определяется с учетом сумм:

1. Полученные авансом в счет предстоящей поставки, длительность производственного цикла которых более 6 месяцев.

2. Финансовой помощи полученной за реализованную продукцию, счет увеличения доходов, связанных с оплатой реализованной продукции.

3. Полученных в виде процента по облигациям товарным кредитам и т.д.

4. Полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств.