27.. Концептуальные основы и приоритеты налоговой политики.

Налоги возникают и функционируют в процессе распределения и перераспределения валового внутреннего продукта. Они выступают частью национального дохода, изъятой государством для выполнения своих функций.

Экономической базой налогов являются конкретные носители стоимости: рента, капитал, доходы от продаж и заработная плата. На их основе и исходя из их денежного эквивалента определяется разнообразие налоговых форм:

- налоги на доходы от продаж (налог с оборота, налог на добавленную стоимость, налог с продаж);

- налоги с имущества (налог на наследства и дарения, налог на недвижимость);

- налоги на потребление (подоходный налог с граждан, акцизы);

- налоги на капитал (налог с корпораций, налог на доходы от ценных бумаг, промысловый налог).

Эти налоги составляют фундамент любой налоговой системы.

В словаре-справочнике «Налоги» налоговая система определяется как «совокупность налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей в бюджет, осуществляемых плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами».

Посредством фискальной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование доходов бюджетной системы и удовлетворение общенациональных необходимых потребностей.

Распределительная (социальная) функция состоит в перераспределении общественных доходов между различными категориями населения. По словам шведского экономиста К. Эклунда: «Большая часть государственного производства и услуг финансируется от собранных налогов и затем распределяется более или менее бесплатно среди граждан... Цель - сделать распределение жизненно важных средств более равномерным». Ярким примером реализации этой функции являются акцизы, устанавливаемые на отдельные виды товаров и в первую очередь роскоши, а также механизмы прогрессивного обложения.

Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налогового механизма, обеспечивается контроль за финансово­-хозяйственной деятельностью организаций и граждан, а также за источниками доходов и расходами. Через контрольную функцию налогообложения выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику.

Регулирующая функция направлена в первую очередь на достижение посредством налоговых механизмов тех или иных задач налоговой политики государства. В рамках данной функции иногда выделяют:

- стимулирующую подфункцию, направленную на поддержку тех или иных экономических процессов (реализуется через систему льгот и освобождений);

- дестимулирующую подфункцию, направленную на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов (реализуется, например, посредством протекционистской политики);

- воспроизводственную подфункцию, предназначенную для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов (например, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду и т.д.).

28.. Основные направления реформирования современной российской налоговой системы.

На современном этапе реформирования налоговой системы Российской Федерации и организации бюджетных отношений особую актуальность получают вопросы совершенствования налогового законодательства Российской Федерации. Доходы бюджетов, как регионального уровня, так и местных бюджетов определяются проводимой налоговой политикой, уровнем совершенства налогового законодательства Российской Федерации.

Цель реформирования налогового законодательства заключается:

· в увеличении поступлений налогов в бюджетную систему;

· в повышении её нейтральности по отношению к налогоплательщикам;

· в снижении административных издержек исполнения налогового законодательства государственных органов и налогоплательщиков;

· в обеспечении приоритетности формирования доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований за счет собственных доходных источников;

· в расширении налоговых полномочий законодательных субфедеральных органов власти и представительных органов местного самоуправления;

· в закреплении уплаты налогов, поступающих в региональные и местные бюджеты по месту осуществления фактической деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей;

· в уточнении видов налогов и сборов, специальных налоговых режимов, формирующих систему налогов и сборов Российской Федерации;

· в удовлетворении потребностей бюджетного законодательства.

В соответствии с принципами среднесрочного финансового планирования Министерством финансов Российской Федерации в 2007 году был впервые разработан документ, определяющий концептуальные подходы формирования налоговой политики в стране на трехгодичный плановый период 2008 - 2010 годов. Предлагаемые Минфином России мероприятия, предусматривающие изменение в 2008 - 2010 годах налогового законодательства в части налогового администрирования, а также порядка исчисления и уплаты отдельных налогов и сборов, отражены в Основных направлениях налоговой политики, одобренных Правительством Российской Федерации в марте 2007 года.

Основные изменения состоят в следующем.

· Меняются сроки вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах, улучшающих положение налогоплательщиков. Признаются безнадежными долги по налогам и сборам, списанные со счетов налогоплательщиков, но не перечисленные банками в бюджетную систему, если указанные банки ликвидированы.

· Министру финансов РФ дается право предоставлять отсрочку или рассрочку по уплате федеральных налогов на срок до пяти лет, если размер задолженности организации превышает 10 млрд. руб. и ее единовременное погашение создает угрозу возникновения неблагоприятных социально-экономических последствий.

· Предоставляется возможность получения инвестиционного налогового кредита организациям, выполняющим государственный оборонный заказ

· С целью защиты интересов налогоплательщика уточняется порядок проведения налоговых проверок - камеральная проверка проводится в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком именно налоговой декларации, а не иных документов

· Освобождаются от обложения НДС:

- реализация на территории РФ лома и отходов черных металлов по аналогии с ломом и отходами цветных металлов (статья 149 части второй НК РФ);

- ввоз на таможенную территорию РФ технологического оборудования, аналоги которого не производятся в России (статья 150 части второй НК РФ).

· Федеральный закон содержит целый ряд важнейших положений по налогу на прибыль организаций. Снижается ставка по налогу на прибыль с 24 до 20 процентов. Это сокращение произойдет за счет той части налога, которая зачислялась в федеральный бюджет. Региональная составляющая налога осталась без изменения -- 17,5процента.