40. Бухгалтерский учет операций банков с основными средствами.

Наличие и движение основных средств, принадлежащих банку на праве собственности и полученных в аренду, а также учет капитальных вложений по основным средствам, отражаются в бухгалтерском учете с применением балансовых счетов группы 55 «Основные средства».

Основные средства оцениваются в бухгалтерском учете по первоначальной или восстановительной стоимости. Для оформления операций с основными средствами банки используют типовые унифицированные формы первичной учетной документации по учету основных средств и нематериальных активов, утвержденные Министерством финансов.

Учет операций, связанных с поступлением основных средств.

Поступление основных средств может происходить в результате их приобретения банком за плату, строительства и сооружения подрядным и хозяйственным способом, внесения учредителями в качестве вклада в уставный фонд, безвозмездного получения от других лиц и т.д.

Операции по приобретению основных средств отражаются в бухгалтерском учете следующими проводками:

- поступление основных средств:

Дебет 5561 «Приобретение основных средств»

5570 «Оборудование, требующее монтажа»

Кредит 6540 (6640) «Расчеты по капитальным вложениям»;

- передача оборудования в монтаж:

Дебет 5561 «Вложения в основные средства»

Кредит 5570 «Оборудование, требующее монтажа»;

41.Бухгалтерский учет операций банков с нематериальными активами.

Наличие и движение нематериальных активов в бухгалтерском учете отражаются с применением балансового счета 5400 «Нематериальные активы». Учет капитальных вложений по нематериальным активам,, осуществляется на балансовом счете 5403 «Капитальные вложения по нематериальным активам». Нематериальные активы к бухгалтерскому учету принимаются по первоначальной стоимости.

При оформлении операций с нематериальными активами банки используют типовые унифицированные формы первичной учетной документации, утвержденные Министерства финансов Республики Беларусь. Нематериальные активы, полученные в пользование по лицензионным и авторским договорам, учитываются на балансовом счете 6479 «Расходы будущих периодов – операционные расходы» и на внебалансовом счете 99884 «Нематериальные активы, полученные в пользование». На счете 6479 «Расходы будущих периодов – операционные расходы» учитываются также программы для ЭВМ и/или компьютерные базы данных, приобретаемые и используемые для собственного потребления. .

Поступление нематериальных активов может происходить в результате их приобретения банком за плату, создания самим банком, внесения учредителями в качестве вклада в уставный фонд, безвозмездного получения от других лиц и т.д.

42. Бухгалтерский учет доходов и расходов банка.

Банки производят начисление доходов (расходов) с периодичностью, установленной ими самостоятельно, и в последний рабочий день отчетного периода:

по доходам – на счетах по учету доходов к получению с использованием соответствующих балансовых счетов по учету начисленных доходов;

по расходам – на счетах по учету расходов с использованием соответствующих балансовых счетов по учету начисленных расходов.

Банки могут не использовать балансовые счета по учету начисленных доходов (расходов), если начисление и получение (уплата) доходов (расходов) осуществляются в одном отчетном периоде.

Расходы, относящиеся к предыдущим отчетным периодам текущего года и подтверждаемые первичными учетными документами, поступившими по истечении этих периодов, учитываются в том отчетном периоде текущего года, в котором указанные первичные учетные документы поступили. При этом в последний рабочий день года и при составлении годовой отчетности должны быть признаны расходы, относящиеся к данному отчетному году.

Бухгалтерский учет доходов и расходов при применении принципа начисления

2. Метод начисления

начисление расходов:

Д счета по учету расходов, К счета по учету начисленных расходов;

фактическая уплата расходов:

Д счета по учету начисленных расходов, К счета по учету денежных средств.

43. Формирование прибыли и ее распределение

Особенностью бух.учета банковской прибыли (убытка) является то, что в течение отчетного года финансовый результат деятельности банка на балансе не отражается, а определяется как разница между итогом суммы доходов (8 класс) и расходов (9 класс). В течение года при наличии превышения доходов над расходами банк может производить авансовое распределение текущей прибыли на цели, предусмотренные уставом банка.

Использование прибыли в течение отчетного года отражается по дебету счета 7380 «Использование прибыли текущего года».

Финансовый результат деятельности банка определяется в последний рабочий день отчетного года путем закрытия счетов по учету доходов и расходов и перечисления их остатков на счет 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года».

Таким образом, в первый рабочий день года, следующего за отчетным, в балансе банка отражается финансовый результат за год – прибыль или убыток. Если счет 7370 имеет кредитовый остаток, банк регистрирует прибыль, если дебетовый – убыток.

При наличии у банка превышения суммы распределенной прибыли (7380 «Использование прибыли отчетного года») над суммой полученной прибыли (7370 «Прибыль (убыток) отчетного года») на восполнение превышения необходимо направить начисленные в отчетном году (через балансовый счет 7380 «Использование прибыли отчетного года»), но неиспользованные средства фондов развития банка, резервного, прочих фондов. При этом совершаются проводки по дебету счетов по учету фондов банка (группа 732 «Фонды банка») в корреспонденции с балансовым счетом 7380 «Использование прибыли отчетного года».

44. Баланс банка, представляемый в НБРБ: назначение, периодичность представления, содержание.

Банки представляют в НБРБ форму отчетности ”Бухгалтерский баланс“ в целом по банку по состоянию на 1, 8, 15 и 22-е числа каждого месяца. Отчетные данные по разделу III ”Счета по учету доверительного управления“ включаются в отчетность только на 1-е число каждого месяца.

Форма отчетности ”Бухгалтерский баланс“ за последний рабочий день отчетного года представляется в Национальный банк Республики Беларусь в двух видах:

- ”Бухгалтерский баланс“ с отчетными данными до закрытия счетов доходов и расходов на балансовый счет по учету прибыли (убытка);

- ”Бухгалтерский баланс“ с отчетными данными после закрытия счетов доходов и расходов на балансовый счет по учету прибыли (убытка);

Отчетность представляется не позднее 12.00 третьего банковского дня, следующего, соответственно, за последним банковским днем предыдущего месяца, 7, 14 и 21-м числами месяца.

45. Финансовая отчетность банка: понятие, виды отчетности, периодичность, состав.

Цель: обеспечить пользователей, предусмотренных законодательством, соответствующей информацией, которая поможет им в оценке финансового положения и эффективности функционирования банка и обеспечит им полное понимание специфических характеристик банковских операций.

Банки должны представлять финансовую отчетность:

Индивидуальная финансовая отчетность.

Финансовая отчетность банка (отчетность общего назначения) состоит из:

- бухгалтерского баланса;

- отчета о прибыли и убытках;

- отчета об изменениях в капитале;

- отчета о движении денежных средств;

- пояснительной записки.

Консолидированная финансовая отчетность.

консолидированный баланс;

- консолидированный отчет о прибыли и убытках;

- пояснительная записка.

Промежуточная финансовая отчетность.

бухгалтерский баланс;

-отчет о прибыли и убытках;

-отчет об изменениях в капитале;

-отчет о движении денежных средств;

-пояснительная записка;

-дополнительные формы отчетности, определяющей специфику бан­ковской деятельности.

Финансовая отчетность
Индивидуальная		Консолидированная
НСФО	МСФО	НСФО	МСФО
Годовая Промежуточная (квартальная)	Годовая	Годовая Промежуточная (квартальная)	Годовая

46. Годовая финансовая отчетность банка: назначение, состав, содержание форм.

Годовой отчет банки составляют в следующем объеме:

• бухгалтерский баланс(форма №1)с;

• отчет о прибыли и убытках(форма №2);

• отчет об изменении капитала(форма №3);

• отчет о движении денежных средств(форма №4);

• примечания, включая краткое описание существенных элементов учетной политики и прочие пояснения(форма №5).

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный год. Отчетным годом является календарный год – с 1 января по 31 декабря включительно.

Годовой отчет составляется:

- по национальным правилам учета и отчетности (индивидуальная и консолидированная отчетность);

- по МСФО (индивидуальная или консолидированная отчетность).

Годовой отчет составляется банками в миллионах белорусских рублей с одним десятичным знаком с учетом всех филиалов (отделений) и представительств банков независимо от места их нахождения.

Для составления годового бухгалтерского отчета банк проводит в конце года подготовительную работу. Подготовительная работа состоит из следующих этапов:

- сверка данных синтетического учета с аналитическим для урегулирования выявленных расхождений;

- начисление и отражение в бухгалтерском учете доходов и расходов банка в соответствии с нормативными правовыми актами;

- проведение инвентаризации имущества и финансовых обязательств с целью отражения их фактического состояния на первое число нового года.

Суммы статей баланса по платежам в бюджет должны быть согласованы и урегулированы с налоговыми органами. По всем счетам клиентов (кроме физических лиц) и корреспондентским счетам банков должны быть получены подтверждения остатков по счетам, открытым на балансе, по состоянию на первое число нового года.

47. Годовая финансовая отчетность банка: порядок подготовки, формирования и представления (этапы).

В целях своевременного и качественного составления годового отчета банки проводят в конце отчетного года подготовительную работу:

• сверка аналитического учета с синтетическим. По результатам сверки принимаются меры по урегулированию выявленных расхождений;

• начисляют и отражают в бухгалтерском учете доходы и расходы банка в соответствии с НПА НБРБ, регламентирующими порядок их бухгалтерского учета;

• проводят инвентаризацию активов и обязательств, чтобы данные годового отчета отражали фактическое состояние соответствующих статей его форм на 1-е число года, следующего за отчетным.

• меры по урегулированию дебиторской и кредиторской задолженности (в том числе средств в расчетах по операциям с банками и клиентами), сумм до выяснения;

До подписания годового отчета главный бухгалтер банка обязан обеспечить сверку всех отчетных данных с данными бухгалтерского баланса на 1-е число нового года, а также проверить его полноту, наличие всех предусмотренных отчетными формами подписей и заполнение всех реквизитов.

Этапы составления годового отчета:

1. проведение подготовительной работы

2. формирование отчетности (на уровне счетов аналитического учета)

3. подтверждение достоверности отчетности внешним аудитором

4. предоставление отчетности акционерам для подтверждения распределения прибыли

5. публикация финансовой отчетности в СМИ (4 формы + аудиторское заключение)

6. предоставление отчетности в электронном виде в НБРБ для публикации в БВ

7. предоставление отчетности заинтересованным пользователям (инвесторы, клиенты)

48. Годовая финансовая отчетность банка: назначение, состав, содержание форм.

Годовой отчет банки составляют в следующем объеме:

• бухгалтерский баланс(форма №1)с;

• отчет о прибыли и убытках(форма №2);

• отчет об изменении капитала;

• отчет о движении денежных средств;

• примечания, включая краткое описание существенных элементов учетной политики и прочие пояснения.

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный год. Отчетным годом является календарный год – с 1 января по 31 декабря включительно.

Годовой отчет составляется:

- по национальным правилам учета и отчетности (индивидуальная и консолидированная отчетность);

- по МСФО (индивидуальная или консолидированная отчетность).

Годовой отчет составляется банками в миллионах белорусских рублей с одним десятичным знаком с учетом всех филиалов (отделений) и представительств банков независимо от места их нахождения.

Для составления годового бухгалтерского отчета банк проводит в конце года подготовительную работу. Подготовительная работа состоит из следующих этапов:

- сверка данных синтетического учета с аналитическим для урегулирования выявленных расхождений;

- начисление и отражение в бухгалтерском учете доходов и расходов банка в соответствии с нормативными правовыми актами;

- проведение инвентаризации имущества и финансовых обязательств с целью отражения их фактического состояния на первое число нового года.

Суммы статей баланса по платежам в бюджет должны быть согласованы и урегулированы с налоговыми органами. По всем счетам клиентов (кроме физических лиц) и корреспондентским счетам банков должны быть получены подтверждения остатков по счетам, открытым на балансе, по состоянию на первое число нового года.

49 Годовой Отчет о прибыли и убытках

Отчет о прибыли и убытках – ряд показателей, характеризующих доходы, расходы банка и разность между ними – прибыль или убыток за отчетный период.

Отчет о прибыли и убытках раскрывает основные виды доходов и расходов, которые группируются по их характеру. В отчете о прибыли и убытках приводятся данные о доходах и расходах отчетного года (графа 5) и соответствующая сравнительная информация относительно года, предшествующего отчетному (графа 6).

Отчисления в резервы отражаются как разница между суммой отчислений в резервы и суммой, на которую производилось уменьшение резервов вследствие улучшения качества активов.

По итоговой статье отчета о прибыли и убытках показывается прибыль (непокрытый убыток) отчетного