37. Бухгалтерский учет операций с драгоценными металлами.

Учет банковских операций с драгоценными металлами.

Принципы отражения в бухучете операций с драг металлами

1. Стоимость приобретенных драгоценных металлов (А) отражается в бухгалтерском учете на балансовых счетах группы 13 "Драгоценные металлы и драгоценные камни":

Наличные драг мет	Безналич драг мет
1300 "Золото" 1302 "Прочие драгоценные металлы"	1310 "Корреспондентские счета в драгоценных металлах в Национальном банке", 1311 "Корреспондентские счета в драгоценных металлах в банках-резидентах", 1312 "Корреспондентские счета в драгоценных металлах в банках-нерезидентах"

При принятии драгоценных металлов в банковский вклад (депозит) или на обезличенные металлические счета (П) их стоимость отражается в бухгалтерском учете на балансовых счетах групп

- 134 "Вклады (депозиты) до востребования в драгоценных металлах и драгоценных камнях банков и клиентов",

- 136 "Срочные вклады (депозиты) в драгоценных металлах и драгоценных камнях банков и клиентов",

- 138 "Условные вклады (депозиты) в драгоценных металлах и драгоценных камнях банков и клиентов",

- 139 "Обезличенные металлические счета клиентов".

При пополнении корреспондентских счетов банка в драгоценных металлах с поставкой наличных драгоценных металлов используются балансовые счета 1301 "Золото в пути" и 1303 "Прочие драгоценные металлы в пути".

2. Драгоценные металлы отражаются в балансе банка в белорусских рублях.

Аналитический учет драгоценных металлов осуществляется в двойной оценке по каждому наименованию драгоценного металла:

3. Банки переоценивают драгоценные металлы, учитываемые на балансовых и внебалансовых счетах. Результат переоценки драгоценных металлов, учитываемых на балансовых счетах, отражается в бухгалтерском учете по соответствующим балансовым счетам в корреспонденции с балансовым счетом 6931 "Переоценка статей баланса в драгоценных металлах ".

38. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами.

Банки используют один из следующих методов оценки (определяется учетной политикой):

• метод оценки по средней стоимости – списание стоимости ценных бумаг одного выпуска осуществляется вне зависимости от очередности их постановки на учет. Вложения в ценные бумаги одного выпуска относятся ко всем ценным бумагам данного выпуска и при их выбытии списываются пропорционально количеству выбывающих ценных бумаг;

• ФИФО (FIFO) – первой списывается стоимость тех ценных бумаг, которые были первыми по времени приобретены;

Отражение в бухгалтерском учете ценных бумаг и операций с ними осуществляется на основании ЛНПА.

Принципы отражения в учете операций по приобретению и выбытию ценных бумаг

Операции с ценными бумагами отражаются в бухгалтерском учете по активным счетам 4-го класса "Ценные бумаги" не позднее дня, следующего за днем получения банком документов, подтверждающих переход права собственности на них, либо выполнения условий договора, определяющих переход права собственности.

Принципы отражения в бухгалтерском учете стоимости ценных бумаг

Стоимость приобретенных ценных бумаг отражается на активных счетах 4-го класса "Ценные бумаги": кроме РЕПО,

При приобретении ценные бумаги отражаются в бухгалтерском учете банка по цене приобретения. Уплаченный при приобретении накопленный процентный доход учитывается на счетах групп 4Х7 "Начисленные процентные доходы по ценным бумагам

В зависимости от того, к какой категории активов отнесены ценные бумаги, их дальнейший учет осуществляется методами: по справедливой стоимости и по цене приобретения.

39. Бухгалтерский учет операций по формированию резерва на покрытие возможных убытков.

Бухгалтерский учет отчислений в специальный резерв, в резерв под обесценение, а также в резерв по ценным бумагам, формируемый за счет чистой прибыли, осуществляется на соответствующих балансовых счетах группы 94 «Отчисления в резервы».

Бухгалтерский учет уменьшения (аннулирования) резервав созданных в предшествующие годы - на соответствующих балансовых счетах группы 84 «Уменьшение резервов».

Бухгалтерский учет специального резерва осуществляется на соответствующих счетах по учету резервов на покрытие возможных убытков: групп 191 «Резервы на покрытие возможных убытков по счетам в драгоценных металлах», 192 «Резервы на покрытие возможных убытков по средствам в других банках», 29 «Резервы на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами», 4722 «Резерв на покрытие возможных убытков по векселям», 4723 «Резерв на покрытие возможных убытков по депозитным сертификатам», 4732 «Резерв на покрытие возможных убытков по векселям», 4733 «Резерв на покрытие возможных убытков по депозитным сертификатам» в зависимости от вида актива.

Бухгалтерский учет резерва под обесценение осуществляется на балансовых счетах по учету резервов на покрытие возможных убытков: 4720 «Резерв на покрытие возможных убытков по облигациям», 4730 «Резерв на покрытие возможных убытков по облигациям», 4731 «Резерв на покрытие возможных убытков по акциям» в зависимости от вида ценной бумаги.

Формирование (увеличение) специального резерва:

в белорусских рублях:

Д 9410, 9420, 9440 - счета по учету отчислений в резервы на покрытие возможных убытков

К 191Х, 192Х, 29ХХ, 4722, 4723, 4732, 4733 - счета по учету резервов на покрытие возможных убытков;

в иностранной валюте:

Д 9410, 9420, 9440

К 6911 Д 6901

К 191Х, 192Х, 29ХХ, 4722, 4723, 4732, 4733