28.Расчеты платежными требованиями.

Платежное требование – это платежная инструкция, в которой содержится требование получателя денежных средств (бенефициара) к плательщику об уплате определенной суммы через банк. Платежное требование может быть оформлено в письменной форме или в форме электронного документа.

Использование платежного требования должно быть предусмотрено договором между плательщиком и получателем средств, за исключением случаев, когда денежные средства списываются со счета плательщика в бесспорном порядке.

При проведении дебетовых переводов посредством платежных требований используется акцептная или безакцептная форма расчетов.

Под акцептом понимается предварительное согласие плательщика, выраженное в форме заявления на акцепт и содержащее инструкции банку-отправителю исполнить платежное требование в день его поступления в банк-отправитель.

Форма расчетов посредством платежных требований с акцептом используется при расчетах за отгруженные (отпущенные) товары (работы, услуги), в иных случаях - по усмотрению сторон и устанавливается в договоре между бенефициаром и плательщиком.

Безакцептная форма расчетов используется при списании денежных средств со счета плательщика без его согласия в бесспорном порядке в случаях, установленных законодательством Республики Беларусь.

29 и 31.Межбанковские расчеты – это расчеты по выполнению денежных требований и обязательств, возникающих между банками, и НКФО по исполнению платежей, инициированных как самими банками, так и клиентами.

организация функционирования системы межбанковских расчетов возложена на НБРБ.

Межбанковские расчеты производятся через открытые в Национальном банке межфилиальный счет Национального банка и корреспондентские счета банков.

Автоматизированная система межбанковских расчетов РБ включает – систему BISS и клиринговую систему прочих платежей. .

BISS – система межбанковских расчетов, функционирующая на валовой основе, в которой в режиме реального времени осуществляются расчеты по срочным и несрочным денежным переводам, а также расчеты по результатам клиринга в смежных. Обязательным условием через BISS является установление корреспондентских отношений с Национальным банком.

Основными платежными средствами в платежных системах выступают:

1. Обязательства банков перед клиентами (депозиты клиентов);

2. Обязательства банков перед другими банками (депозиты банков-корреспондентов);

3. Средства на корсчетах в НБ;

4. Обязательные резервы в НБ.

Последние три группы депозитов образуют средства межбанковских расчетов.

Одну из ключевых ролей в осуществлении международных платежей играет всемирная межбанковская система телекоммуникаций СВИФТ (SWIFT – System World International Financial Telecommunications). Система международных расчетов была создана консорциумом крупных банков Западной Европы и США для межконтинентальных переводов денежных средств.

30. Корреспондентский счет - счет, открываемый банку в учреждениях центрального банка или в других банках, на котором отражаются расчеты, произведенные одним банком по поручению и за счет другого банка на основе заключенного корреспондентского договора.

Платежи по корреспондентским счетам могут осуществляться в пределах остатка денежных средств на счете либо с превышением остатка за счет овердрафта.

Обычно пользование корреспондентским счетом оплачивается поддержанием минимального остатка средств на счете и/или посредством выплаты комиссионного вознаграждения.

Различают корреспондентские счета лоро и ностро. Счет ностро в одном банке является счетом лоро у банка-корреспондента.

СЧЕТА ЛОРО - 1) счета, открываемые банком своим банкам-корреспондентам; на них вносятся все суммы, получаемые или выдаваемые по их поручению;

32. Бух учет расчетных операций.

Виды договоров банковского счета:

1. текущий (расчетный)

2. временный (ЮЛ)

3. корреспондентский

4. благотворительный

5. карт-счет

Под банковским переводом понимается последовательность операций, начинающаяся с выдачи инициатором платежа пла­тежных инструкций, в соответствии с которыми один банк (банк-отправитель) осуществляет перевод денежных средств за счет плательщика в другой банк (банк-получатель) в пользу ли­ца (бенефициара), указанного в платежной инструкции.

Переводы денежных средств от имени банка могут оформляться расчетными документами или мемориальными ордерами.

Расчеты в безналичной форме в виде банковского перевода проводятся на основании платежных инструкций .

Расчетные документы

Платежное поручение является платежной инструкцией, согласно которой один банк (банк-отправитель) по поручению клиента (плательщика) осуществляет за вознаграждение перевод денежных средств в другой банк (банк-получатель) лицу, указанному в поручении (бенефициару).

Платежное требование является платежной инструкцией, содержащей требование получателя денежных средств к плательщику об уплате определенной суммы денежных средств через банк.

Платежное требование-поручение является платежной инструкцией, содержащей требование получателя денежных средств к плательщику оплатить стоимость поставленного по договору товара либо действий, совершенных в его пользу.

Аккредитив – обязательство, в силу которого банк, действующий по поручению клиента-приказодателя (банк-эмитент), должен осуществить платеж получателю денежных средств (бенефициару) либо акцептовать и оплатить (331Х – аккредитивы)

д 3012 д331Х д1210

к 331Х к1210 к 3012

Инкассо – осуществление банками операций с документами на основании полученных инструкций клиента, в результате которых плательщику передаются финансовые документы, не сопровождаемые коммерческими документами (чистое инкассо). Под банковской пластиковой карточкой понимается персо­нифицированное либо неперсонифицированное средство прове­дения безналичных платежей за товары и услуги, получения наличных денег и осуществления иных операций.

33. Организация и учет межбанковских операций.

Используются счета:

в банке для расчетов от имени банка:

1201 «Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов»;

в банке как участнике расчетов и (или) его филиалах

6100 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в нац вал»

6110 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в нац вал»

6339 «Клиринговые счета»

Расчеты между филиалами банка осуществляются без отражения на корреспондентском счете банка

При отражении в бухгалтерском учете межбанковских расчетов должно обеспечиваться ежедневное равенство остатков средств по корреспондентскому счету, открытому на балансе Национального банка 3200 3202 и корреспондентскому счету, открытому на балансе банка (1201), а также по субкорреспондентским счетам, открытым на балансе банка (6110) и на ба­лансе банка и (или) его филиалов (6100).

Расчетные документы, не исполненные при отсутствии (недостаточности) средств на корреспондентском счете банка в этот же день помещаются банком в картотеку и приходуются по внебалансовому счету 99815 «Расчетные документы, не оплаченные по вине банков».

34. Бухгалтерский учет кредитных операций.

Правовое обеспечение:

1. Инструкция по БУ операций предоставления и получения банками кредитов и их погашения

2. Инструкция о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата № 226

Обязательства по предоставлению денежных средств отражаются на 9911Х «Обязательства по предоставлению денежных средств» по приходу. Требования по получению денежных средств – 9913Х «Требования по предоставлению денежных средств» по приходу. Обязательства и требования списываются с внебалансовых счетов при их исполнении (частичном) или прекращении их действия по расходу.

Бухгалтерский учет предоставления кредитов

Возникшие обязательства по предоставлению денежных средств – приход 9911Х «Обязательства по предоставлению денежных средств».

Принятое обеспечение исполнения обязательства – приход 99034 "Требования банка по гарантиям и поручительствам", 9955Х «Залог и прочие виды обеспечения полученные».

Получение денежных средств в качестве обеспечения исполнения обязательств:

от банков: Д корреспондентский счет К 1715, 1716

от ЮЛ, ИП и ФЛ:

Д текущий (расчетный) и иные счета кредитополучателя, счета третьих лиц - в соответствии с законодательством, корреспондентский счет - в случае, если счет клиента открыт в другом банке, 101Х

К 315Х - счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств.

Предоставление кредитов:

банкам:

Д 15ХХ - счета по учету кредитов и средств, предоставленных для консорциального кредитования

К корреспондентский счет, 1711, 1712 - счета по учету средств, используемых для осуществления расчетов посредством банковских пластиковых карточек;

ЮЛ

Д 2ХХХ - счета по учету кредитов

К текущий (расчетный) счет кредитополучателя, счета по учету средств бюджета счета третьих лиц, корреспондентский счет;

ИП, ФЛ:

Д 2320, 2330, 241Х, 242X - счета по учету кредитов

К текущий (расчетный) счет кредитополучателя, счета третьих лиц, корреспондентский счет, 101 Х.

Бухгалтерский учет погашения кредитов

Погашение задолженности:

банками:

Д корреспондентский счет, 1715, 1716 - счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств, иные счета - в соответствии с законодательством

К 1531, 1532, 1533, 1534, 1546, 1547 - консорциальное кредитование, 1563, 1564, 1566, 1567 - пролонгированная, 1583, 1584, 1586, 1587 - просроченная;

ЮЛ

Д текущий (расчетный) счет кредитополучателя,

К счета по учету кредитов, - счета по учету пролонгированной задолженности,

35 Бухучет депозитных операций

. Для учета вкладов (депозитов) клиентов используются счета группы 34 «Вклады (депозиты) клиентов». Все счета данной группы являются пассивными. По кредиту счетов отражается внесение (пополнение) суммы депозита, по дебету – возврат средств вкладчику. Следует отметить, что при отражении в учете депозитных операций банк может использовать счет 3819 «Расчеты по прочим операциям».

Перечисление средств на депозитный счет осуществляется с текущего счета предприятия на основании платежного поручения и отражается в учете проводкой:

Дебет счета по учету денежных средств (текущий счет, корреспондентский счет)

Кредит счет группы 34 «Вклады (депозиты) клиентов».

Аналогичной проводкой отражается пополнение депозита, если такая возможность предоставлена вкладчику условиями договора банковского вклада.

Поступление денежных средств на вкладной (депозитный) счет физического лица отражается в учете проводкой:

Дебет счета по учету денежных средств (1010 «Денежные средства в кассе», текущий счет и др.)

Кредит 3404 «Вклады (депозиты) до востребования физических лиц»

Кредит 3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц»

Кредит 3424 «Условные вклады (депозиты) физических лиц».

Возврат денежных средств вкладчику – физическому лицу отражается проводкой:

Дебет 3404 «Вклады (депозиты) до востребования физических лиц»

Дебет 3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц»

Дебет 3424 «Условные вклады (депозиты) физических лиц»

Кредит счета по учету денежных средств (1010 «Денежные средства в кассе», текущий счет и др.).

Также, как и при совершении депозитных операций с юридическими лицами, банк может использовать счет 3819 «Расчеты по прочим операциям».

36. Бухгалтерский учет операций с иностранной валютой.

1.Бухгалтерский учет операций в иностранной валюте осуществляется на тех же счетах, что и учет операций в белорусских рублях, что обеспечено многовалютностью счетов в плане счетов. Связь между операциями в иностранной валюте и белорусских рублях обеспечивают счета валютной позиции (ведется по видам валют) и рублевого эквивалента валютной позиции (ведется также по видам валют, но в только белорусских рублях).

2. все валютные операции банка делятся на две группы: влияющие на валютную позицию и не влияющие на нее.

3. операции в иностранной валюте отражаются в бухгалтерском учете в двойной оценке - в иностранной валюте и ее эквиваленте - в белорусских рублях

4. по мере изменения официального курса производится переоценка (пересчет) активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте

5. банки определяют финансовый результат от обменных операций за расчетный период (день или месяц), устанавливаемый учетной политикой

Принципы отражения в бухгалтерском учете операций в иностранной валюте

6901 "Валютная позиция" операции отражаются в соответствующей иностранной валюте по официальному курсу на дату совершения операции. Оценка и переоценка иностранной валюты, учитываемой на 6901, производятся согласно порядку, предусмотренному для денежных статей.

6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции" операции отражаются только в белорусских рублях. Рублевый эквивалент валютной позиции определяется как произведение суммы иностранной валюты.

По 6901 и 6911 проводятся операции в иностранной валюте, совершаемые банком только от своего имени и за свой счет.

Обязательным требованием при отражении в бухгалтерском учете операций в иностранной валюте, которые совершаются в двух различных валютах, является одновременное проведение бухгалтерских проводок по 6901 и 6911 (счета валютной позиции).