1. Роль и задачи банковского бухгалтерского учета в процессе управления деятельностью банка.

Бухгалтерский учет в банках – информационный поток о состоянии и движении активов, обязательств и капитала банка. Бухгалтерский учет в банках играет важную роль в успешном проведении денежно-кредитной политики государства, эффективном функционировании банковской системы, осуществлении регулирующих и надзорных функций за деятельностью банков, обеспечении своевременной информацией о деятельности банков внутренних и внешних пользователей.

Задачи банк.бух. учета:

-формирование полной и достоверной информации о деятельности банка и его финансовом положении, полученных доходах и понесенных расходах;

-обеспечение при совершении банком операций внутренних и внешних пользователей своевременной информацией о наличии и движении активов и обязательств, а также об использовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

-предотвращение отрицательных результатов деятельности банка и выявление резервов его финансовой устойчивости.

2. Значение бухгалтерского учета в банках в проведении ДКП и функционировании банковской системы.

В практической деятельности учет в банках тесно связан с учетом в других секторах экономики. Эта связь определяется деятельностью банков по открытию и ведению банковских счетов всем предприятиям, организациям, ИП, которые осуществляют все свои операции через банки. Правильная организация бухгалтерского учета и документооборота в банках влияет на состояние бухгалтерского учета предприятий и организаций. Банки ежедневно составляют лицевые счета аналитического учета и выдают клиентам выписки из этих счетов, в которых отражены все выполненные за день расчетные, кредитные, кассовые и другие денежные операции. Такие выписки служат основанием для отражения в учете предприятий, организаций и учреждений всех банковских операций.

Изучение практики бухгалтерского учета в банках показывает, что информация, генерируемая через систему бухгалтерского учета в банках, отражает финансовые потоки всех денежных средств предприятий, компаний, организаций и государства в целом. Эта информация, группируемая и обобщаемая в различных формах отчетности, используется для проведения ДКП, а также эффективного функционирования самой банковской системы.

3. Предмет, метод и объекты банковского бухгалтерского учета.

Объектом бух.учета в банках выступают банковские операции, выполняемые ими в процессе уставной деятельности, связанной с ведением текущих счетов юр и физ лиц, привлечением денежных средств на депозиты, размещением привлеченных средств на условиях возвратности, платности и срочности и другими операциями, а также собственный капитал, затраты и доходы банка и финансовые результаты дея-ти банка. Предметом бух.учета в банках являются объекты, составляющие уставную деятельность банка, т.е. собственные и привлеченные средства, а также ценности и документы, находящиеся в банках на временном хранении. Метод бух.учета – это совокупность способов и приемов, с помощью которых финансовая и хозяйственная деятельность банка отражается в учете. Метод бухгалтерского учета слагается из ряда элементов, главными из которых являются документация, инвентаризация, счета, двойная запись, оценка, калькуляция, баланс, отчетность.

4. Государственное регулирование БУиО в банках. Законодательные НПА. Иерархия.

Главной целью регулирования - достижение единообразия ведения учета и составления бухгалтерской отчетности.

В настоящее время норма государственного регулирования бухгалтерского учета и отчетности законодательно закреплена Законом «О бухгалтерском учете и отчетности».

Законодательная основа организации и ведения бухгалтерского учета в банках:

1. Закон «О бухгалтерском учете и отчетности».

2. Правила организации бухгалтерского учета и отчетности в банках Республики Беларусь. Правила не повторяют основные положения Закона, а дополняют его путем раскрытия специфических функций организационной работы банков.

3.ЛНПА

Национальный банк разрабатывает для банковской системы:

-планы счетов бухгалтерского учета и инструкции по их применению (для НБРБ, для банков и НКФО);

-положения по бухгалтерскому учету и отчетности;

-иные НПА по вопросам бухгалтерского учета и отчетности.

5. Организационные и методологические особенности банковского бухгалтерского учета.

1. Государственное регулирование бухгалтерского учета и отчетности в банках.

2.План счетов бухгалтерского учета для банков.

3.Отчетность(банки составляют бухгалтерскую и финансовую отчетность в соответствии с требованиями, установленными НБРБ).

4.Банковские и внутрибанковские операции(доля внутрибанк.операций 2-5%)

5.Оперативность учета. Все операции по расчетно-кассовым документам, отражаются в бухгалтерском учете в тот же операционный день. Оперативность учета приближается к реальному времени, т. е. отражение операций в лицевых счетах клиентов осуществляется в течение 2-5 минут после ввода информации в расчетную подсистему.

6.Ежедневный баланс. Наличие ежедневного баланса оборотов и остатков является обязательным условием начала нового операционного дня.

7.Операционный день банка. Операционный день состоит из времени по работе с клиентами и службами банка и времени на завершение обработки информации с формированием ежедневного баланса, который должен быть получен не позднее начала следующего операционного дня.

8.Учетно-операционная работа. Все операции считаются завершенными, если они отражены в бухгалтерском учете.

6.Национальные стандарты финансовой отчетности: понятие, назначение, перечень стандартов.

МСФО – совокупность официальных документов, разработанных Советом по МСФО, которые устанавливают принципы признания оценки, раскрытия информации в отношении финансовой отчетности и ее структурных элементов.

Банки составляют отчётность по МСФО, начиная с отчётности за 2008 год. Начиная с 2011 года, НБ РБ проводит работу по сближению национальной системы бухучёта с МСФО. Сближение национальной системы банковского бухучёта с МСФО осуществляется посредством разработки национальных стандартов финансовой отчётности и реализации их положений в инструментах в рамках по бухучёту отдельных операций и составления финансовой отчётности. На сегодняшний день банками применяются 24 НСФО, более 40 МСФО. Номера и названия НСФО совпадают с номерами и названиями МСФО.

1. НСФО, касательно требований к финансовой отчётности:

• НСФО 1- Представление финансовой отчётности, определяющее состав, форму финансовой отчётности и их структуру.

• НСФО 27 – Консолидированная и отдельная финансовая отчётность.

• НСФО 28 – Инвестиции.

• НСФО 31 – Участие в совместной деятельности.

• НСФО 3-F – Объединение юридических лиц.

2. НСФО, которые определяют правила раскрытия информации в финансовой отчётности:

• НСФО 24 – раскрытие информации о связанных сторонах.

• НСФО 8 – Учётная политика, изменения в расчётных бухгалтерских оценках и ошибки.

• НСФО 7-F – Финансовые институты: раскрытие информации.

• НСФО 10 – События после отчётной даты.

• НСФО 8-F – Операционные сегменты (практически не применяются).

• НСФО 33 – Прибыль на акцию.

3. НСФО, устанавливающие права бухучёта:

• НСФО 16 – Основные средства.

• НСФО 2 – Запасы.

• НСФО 38 – Нематериальные активы.

• НСФО 12 – Налоги на прибыль.

• НСФО 23 – Капитализация затрат по займам.

• НСФО 21 – Влияние изменений валютных курсов.

• НСФО 39 – Финансовые инструменты: признание и оценка.

• НСФО 37 – Резервы, условные обязательства и условные активы.

7. Международные принципы БУиО и их реализация в банках Республики Беларусь.

Непрерывность деятельности. Банк должен исходить из того, что он будет осуществлять свою деятельность в будущем, а в случае возникновения угрозы его ликвидации А и П должны быть оценены с учетом возможных потерь при их предстоящей реализации.

Метод начисления. В бух.учете должны отражаться доходы и расходы, относящиеся к отчетному период независимо от времени поступления доходов или уплаты средств, связанных с расходами уполномоченного банка.

Понятность. Отражать операции банка, быть легко понятными информированному пользователю и не содержать двусмысленности в отражении позиции банка.

Осмотрительность. Активы и пассивы, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в бухгалтерском учете с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению банка риски на следующие периоды. Основное направление реализации принципа – формирование резервов.

День сделки. Все операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения, независимо от даты движения средств по счетам. При несовпадении дня заключения сделки с движением средств используются внебалансовые счета.

Раздельное отражение активов и пассивов. Все счета являются исключительно активными или пассивными. Счета активов и пассивов должны оцениваться отдельно и отражаться в бухгалтерском отчетности в развернутом виде.

Преемственность входящего баланса. Остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода.

Единица измерения. А и П должны учитываться по их первоначальной стоимости на момент приобретения или возникновения. А и П в иностранной валюте подлежат переоценке по мере изменения официального курса.

Консолидация. Банк должен составлять сводный баланс в целом по банку с исключением остатков по взаимным расчетам между филиалами. По такому же принципу банк с учетом дочерних и зависимых юридических лиц.

8.Метод начисления: характеристика и применение в банковской практике.

Принцип начисления по доходам и расходам реализуется путем отражения в бух. учете и фин. отчетности доходов и расходов в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от фактического времени их поступления или оплаты.

Доходы и расходы отчетного периода отражаются в бухгалтерском учете с периодичностью, установленной Национальным банком, банками самостоятельно, и обязательно в последний рабочий день отчетного периода следующим образом:

доходы - на балансовых счетах по учету доходов 6-го класса Плана счетов Национального банка, 8-го класса Плана счетов банков в корреспонденции с соответствующими балансовыми счетами по учету начисленных доходов;

расходы - на балансовых счетах по учету расходов 7-го класса Плана счетов Национального банка, 9-го класса Плана счетов банков в корреспонденции с соответствующими балансовыми счетами по учету начисленных расходов.

Периодичность отражения в бухгалтерском учете доходов и расходов отчетного периода определяется Национальным банком, банками в локальном нормативном правовом акте.

9. Организация бухгалтерского учета и отчетности в банке.

Организация бухгалтерского учета и отчетности в банках включает:

-организацию операционного дня;

-организацию внутреннего контроля;

-ведение регистров бухгалтерского учета;

-организацию работы по ведению лицевых счетов;

-формирование и хранение документов;

-составление отчетности;

-формирование учетной политики.

При организации бухгалтерского учета и формировании отчетности банк использует первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета.

При составлении их в электронном виде банку необходимо обеспечить:

-защиту информации;

-сохранение архива возможность получения надлежащим образом заверенных копий;

-подтверждение их подлинности Банк определяет систему организации бухгалтерского учета и отчетности в зависимости от своей структуры, объемов и видов проводимых им операций, развития информационных технологий и других факторов в ЛНПА.

10. Банковские операции: виды, характеристика. Классификация типов операций, которые приводят и не приводят к изменению структуры активов и пассивов банка.

К банковским операциям относятся:

- привлечение денежных средств физических и (или) юридических лиц во вклады (депозиты);

- размещение привлеченных денежных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности и срочности;

- открытие и ведение банковских счетов физических и (или) юридических лиц;

- валютно-обменные операции;

- купля-продажа драгоценных металлов

- инкассация наличных денежных средств, платежных инструкций, драгоценных металлов и камней;

- выпуск в обращение банковских пластиковых карточек;

- финансирование под уступку денежного требования (факторинг);

Виды банковских операций:

Активные – операции, направленные на предоставление денежных средств.

Пассивные – операции, направленные на привлечение денежных средств, драгоценных металлов и камней банками и НКФО.

Посреднические – операции, содействующие осуществлению банковской деятельности.

Банки и НКФО не вправе осуществлять:

- производственную и (или) торговую деятельность, за исключением случаев, когда такая деятельность осуществляется для их собственных нужд, а также случаев, предусмотренных законодательством;

- страховую деятельность в качестве страховщиков.

11. Активные счета (назначение, отражение операций, примеры балансовых счетов).

Активные счета предназначены для отражения состояния и движения хозяйственных средств. Под активными банковскими операциями понимаются операции, направленные на предоставление банками денежных средств.

Сальдо всегда дебетовое. В случае отсутствия остатка счет считается закрытым.

Конечное сальдо = начальное сальдо + ↑ средств - ↓ средств = конечное сальдо

Активные статьи баланса:

1. Денежные средства 10ХХ

2. Средства в Национальном банке РБ 12ХХ

3. Ценные бумаги:

1. для торговли 41ХХ

2. удерживаемые до погашения 42ХХ

3. в наличии для продажи 43ХХ

1. Кредиты и другие средства в банках 2ХХХ, 15ХХ

2. Кредиты клиентам

3. Долгосрочные финансовые вложения 5ХХХ

4. Основные средства и нематериальные активы 55ХХ

5. Прочие активы 6ХХХ

12.Пассивные счета (назначение, отражение операций, примеры балансовых счетов).

Счета, предназначенные для отражения состояния и движения источников хозяйственных средств. Под пассивными операциями понимаются операции, направленные на привлечение банками денежных средств.

Сальдо всегда кредитовое. В случае отсутствия остатка счет считается закрытым.

Конечное сальдо = начальное сальдо + ↑ средств - ↓ средств = конечное сальдо

Пассивные счета баланса:

Обязательства

- Средства НБРБ 16ХХ

- Кредиты и другие средства банков 17ХХ

- Средства клиентов 3ХХХ

- Ценные бумаги, выпущенные банком 49ХХ

- Прочие обязательства 6ХХХ

Капитал

- Уставный фонд 7301

- Эмиссионный доход 7310

- Резервный фонд 7321

- Накопленная прибыль 7ХХХ

- Фонд переоценки статей баланса 739Х

13. Аналитический учет в банках. Основная форма (назначение, содержание, реквизиты).

Аналитический учет – детализированное отражение имущества, обязательств и хозяйственных операций в натуральных, количественных и денежных показателях.

Основной формой аналитического учета в банках являются лицевые счета, открываемые в разрезе балансовых и внебалансовых счетов по видам учитываемых средств, ценностей с подразделением по назначению и по владельцам.

Национальным банком не установлена стандартная форма лицевого счета. Каждый банк вправе самостоятельно разработать собственную форму лицевого счета, но с обязательным включением в лицевой счет и выписку из него следующих реквизитов:

-номер лицевого счета;

-дата совершения последней операции;

-дата совершения текущей операции;

-номер документа;

-номер счета-корреспондента (кроме лицевых счетов по внебалансовым счетам);

-номер банка-корреспондента (кроме лицевых счетов по внебалансовым счетам)

-код вида операции (кроме лицевых счетов по внебалансовым счетам);

-код валюты;

-сумма операции;

-итоги оборотов по дебету и кредиту (по приходу и расходу по внебалансовым счетам);

-сумма входящего остатка;

-сумм исходящего остатка.

Дополнительные реквизиты:

-наименование клиента;

-код отчетного данного;

-учетный номер налогоплательщика;

-код платежа в бюджет

-другая информация к договоренности банка и клиента.

14. Порядок нумерации счетов аналитического учета. Структура счета. Параметры к счету.

НОМЕР СЧЕТА

Для банков, учетно-операционная информация которых обрабатывается на ЗАО "БРМЦ":

АААА ВВВВВ ССС Д (13 знаков),

где АААА – балансовый счет (4 знака) - структура регламентируется "Планом счетов бухгалтерского учета";

ВВВВВ – номер клиента в банке/филиале (5 знаков) – порядок нумерации клиентов регламентируется банком самостоятельно;

ССС – номер лицевого счета клиента (3 знака) - порядок нумерации лицевых счетов регламентируется банком самостоятельно;

Д – контрольный ключ (1 знак).

Для выполнения внутрибанковских операций: и Для банков, имеющих собственные информационные системы

АААА ВВВВВВВВ Д (13 знаков),

где АААА – балансовый счет (4 знака);

ВВВВВВВВ – номер лицевого счета (8 знаков) - порядок нумерации внутрибанковских счетов определяется банком самостоятельно;

Д – контрольный ключ (1 знак).

Для обеспечения сбора и хранения всей информации необходимо использование параметров. Параметры – это дополнительные шифры, которые не являются составной частью номера счета, но используются для получения отчетности.

К общим параметрам относятся: резидентство, форма собственности, отрасль экономики (вид экономической деятельности), вид валюты.

К специальным параметрам относятся: специальные параметры для текущих (расчетных) счетов клиентов, специальные параметры для счетов по учету кредитной задолженности, специальные параметры для вкладных (депозитных) счетов, специальные параметры для счетов по учету ценных бумаг.

15. Синтетический учет в банках. Основная форма синтетического учета

Синтетический учет позволяет отражать информацию о совершенных банком операциях в обобщенном, укрупненном виде. Основными регистрами синтетического учета являются:

• ежедневный баланс;

• кассовые журналы;

• оборотные ведомости;

• проверочные ведомости.

В ежедневном балансе отражаются обороты по дебету и по кредиту за день, исходящие остатки по активу и пассиву по каждому балансовому счету 4-го порядка с промежуточными итогами по счетам 3-го и 2-го порядка. В балансе выводятся итоги по каждому классу баланса и в целом по учреждению банка. Правильность составления ежедневного баланса контролируется равенством дебетовых и кредитовых оборотов и итогов остатков по активу и пассиву, а правильность итога остатков по внебалансовым счетам - соответствием его итогу по остатку за предыдущий операционный день плюс сумма оборотов по приходу минус сумма оборотов по расходу за текущий операционный день.

16.План счетов

План счетов – это систематизированный перечень счетов бухгалтерского учета, который используется для детальной и полной регистрации всех операций банка с целью обеспечения потребностей составления финансовой отчетности.

Структура плана счетов построена с учетом степени убывания ликвидности активов и востребованности пассивов, характера операций, типов контрагентов банка.

План счетов состоит из следующих 10-и классов:

Класс 1- Денежные средства, драгоценные металлы и межбанковские операции.

Класс 2 – Кредиты и иные активные операции с клиентами.

Класс 3 – Счета по операциям клиентов.

Класс 4 – Ценные бумаги.

Класс 5 – Долгосрочные финансовые вложения в уставные фонды юридических лиц. Основные средства и прочее имущество.

Класс 6 - Прочие активы и прочие пассивы.

Класс 7 – Собственный капитал банка.

Класс 8 – Доходы банка.

Класс 9 – Расходы банка.

Класс 99 – Внебалансовые счета.

Балансовые счета (класс1-9) предназначены для отражения в учете совершенных банком операций со средствами собственного и привлеченного характера. Балансовые счета подразделяются на группы счетов 1-го порядка (классы), 2-го порядка, 3-го порядка и 4-го порядка. Балансовые счета корреспондируют между собой и ведутся методом двойной записи – по дебету одного счета и по кредиту другого. Указание номера дебетуемого и кредитуемого счетов и денежной суммы в расчетных документах называется бухгалтерской проводкой.

На внебалансовых счетах (класс 99) отражаются операции банка, не сопровождающиеся фактическим движением денежных средств и не влияющие на его баланс. Внебалансовые счета подразделяются на группы счетов 2-го порядка (класс), 3-го порядка, 4-го порядка, 5-го порядка. Отражение операций по внебалансовым счетам ведется по схеме Приход или Расход.

17. Класс 1 «Денежные средства, драгоценные металлы и межбанковские операции»

10 ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА

А 101 Денежные средства в кассе

А 102 Денежные средства в обменных пунктах

12 СРЕДСТВА В НАЦИОНАЛЬНОМ БАНКЕ И ЦЕНТРАЛЬНЫХ (НАЦИОНАЛЬНЫХ) БАНКАХ ИНОСТРАННЫХ ГОСУДАРСТВ

А 120 Корреспондентские счета в Национальном банке и центральных (национальных) банках иностранных государств

А 122 Обязательные резервы в Национальном банке и центральных (национальных) банках иностранных государств

13 ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ И ДРАГОЦЕННЫЕ КАМНИ

А 130 Драгоценные металлы и драгоценные камни

П 139 Обезличенные металлические счета клиентов

15 СРЕДСТВА В ДРУГИХ БАНКАХ, БАНКЕ РАЗВИТИЯ

А 150 Корреспондентские счета в других банках, Банке развития

А 152 Вклады (депозиты), размещенные в других банках

А 153 Кредиты, предоставленные другим банкам, Банку развития

16 СРЕДСТВА НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА

П 160 Корреспондентский счет Национального банка

П 162 Депозиты Национального банка

П 163 Кредиты, полученные от Национального банка

17 СРЕДСТВА ДРУГИХ БАНКОВ, БАНКА РАЗВИТИЯ

П 170 Корреспондентские счета других банков, Банка развития

П 172 Вклады (депозиты) других банков, Банка развития

П 173 Кредиты, полученные от других банков

18 СРЕДСТВА В РАСЧЕТАХ ПО ОПЕРАЦИЯМ С БАНКАМИ

А 180 Средства в расчетах по операциям с банками – по дебету

П 181 Средства в расчетах по операциям с банками – по кредиту

19 РЕЗЕРВЫ НА ПОКРЫТИЕ ВОЗМОЖНЫХ УБЫТКОВ И ПО НЕПОЛУЧЕННЫМ ПРОЦЕНТНЫМ ДОХОДАМ ПО ОПЕРАЦИЯМ С БАНКАМИ

П 191 Резервы на покрытие возможных убытков по счетам в драгоценных металлах и драгоценных камнях

П 192 Резервы на покрытие возможных убытков по средствам в других банках

18. План счетов бухгалтерского учета в банках - Класс 2 «Кредитные и иные активные операции с клиентами»

"Кредитные операции с клиентами" предназначен для учета кредитов, предоставленных банком своим клиентам (за исключением других банков).

20 КРЕДИТЫ И ИНЫЕ АКТИВНЫЕ ОПЕРАЦИИ С НФО

21 КРЕДИТЫ И ИНЫЕ АКТИВНЫЕ ОПЕРАЦИИ С КО.

23 КРЕДИТЫ И ИНЫЕ АКТИВНЫЕ ОПЕРАЦИИ С ИП

24 КРЕДИТЫ И ИНЫЕ АКТИВНЫЕ ОПЕРАЦИИ С ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ

25 КРЕДИТЫ И ИНЫЕ АКТИВНЫЕ ОПЕРАЦИИ С НКО.

26 КРЕДИТЫ И ИНЫЕ АКТИВНЫЕ ОПЕРАЦИИ С ОРГАНАМИ ГОСУДАРСТВЕННОГО УПРАВЛЕНИЯ,

27 РЕЗЕРВЫ ПО НЕПОЛУЧЕННЫМ ПРОЦЕНТНЫМ ДОХОДАМ ПО КРЕДИТАМ И ИНЫМ АКТИВНЫМ ОПЕРАЦИЯМ С КЛИЕНТАМИ

29 РЕЗЕРВЫ НА ПОКРЫТИЕ ВОЗМОЖНЫХ УБЫТКОВ ПО КРЕДИТАМ И ИНЫМ АКТИВНЫМ ОПЕРАЦИЯМ С КЛИЕНТАМИ

19. План счетов бухгалтерского учета в банках - Класс 3 «Счета по операциям клиентов»

"Счета по операциям клиентов" объединяет все пас­сивные балансовые счета клиентов банка (за исключением других банков), которые классифицируются по их видам.

30 СРЕДСТВА НА ТЕКУЩИХ (РАСЧЕТНЫХ) СЧЕТАХ КЛИЕНТОВ

31 СРЕДСТВА НА ИНЫХ СЧЕТАХ КЛИЕНТОВ

34 ВКЛАДЫ (ДЕПОЗИТЫ) КЛИЕНТОВ

36 БЮДЖЕТНЫЕ И ИНЫЕ ГОСУДАРСТВЕННЫЕ СРЕДСТВА

38 СРЕДСТВА В РАСЧЕТАХ ПО ОПЕРАЦИЯМ С КЛИЕНТАМИ

39 РЕЗЕРВЫ НА ПОКРЫТИЕ ВОЗМОЖНЫХ УБЫТКОВ ПО СРЕДСТВАМ В РАСЧЕТАХ, ПОДЛЕЖАЩИМ ПОЛУЧЕНИЮ ОТ КЛИЕНТОВ

20.План счетов бухгалтерского учета в банках - Класс 4 «Ценные бумаги

"Ценные бумаги" состоит главным образом из сче­тов, предназначенных для учета приобретенных банком цен­ных бумаг. Счета группируются по видам ценных бумаг (облигации, акции, учтенные векселя, прочие ценные бумаги), а за­тем по типам контрагентов

41 ЦЕННЫЕ БУМАГИ ДЛЯ ТОРГОВЛИ

Счета 410 - 414 предназначены для учета ценных бумаг, приобретенных банком с одной из целей: продажи в краткосрочном периоде (до 1 года) и получения дохода в результате краткосрочных колебаний их цен; классификации данных финансовых активов как оцениваемых по справедливой стоимости с отражением результатов переоценки на счетах доходов и расходов.

42 ЦЕННЫЕ БУМАГИ, УДЕРЖИВАЕМЫЕ ДО ПОГАШЕНИЯ

Ценные бумаги учитываются по цене приобретения. По ценным бумагам, удерживаемым до погашения, создается резерв на покрытие возможных убытков по ценным бумагам.

43 ЦЕННЫЕ БУМАГИ, ИМЕЮЩИЕСЯ В НАЛИЧИИ ДЛЯ ПРОДАЖИ

Ценные бумаги учитываются по справедливой стоимости и подлежат переоценке при изменении справедливой стоимости. Создается резерв на покрытие возможных убытков по ценным бумагам.

47 РЕЗЕРВЫ НА ПОКРЫТИЕ ВОЗМОЖНЫХ УБЫТКОВ ПО ЦЕННЫМ БУМАГАМ

48 РЕЗЕРВЫ ПО НЕПОЛУЧЕННЫМ ПРОЦЕНТНЫМ ДОХОДАМ ПО ЦЕННЫМ БУМАГАМ

49 ЦЕННЫЕ БУМАГИ, ВЫПУЩЕННЫЕ БАНКОМ

21. План счетов бухгалтерского учета в банках - Класс 5 «Долгосрочные финансовые вложения. Основные средства и прочее имущество»

Долгосрочные финансовые вложения. Основные средства и прочее имущество" говорит о том, что входящие в него активные счета делятся на две группы:

долгосрочные финансовые вложения;

основные средства и прочее имущество.

К долгосрочным вложениям относятся инвестиции банка в уставные фонды юридических лиц, а также в дочерние органи­зации.

Во вторую группу входят счета по учету основных средств (зданий, сооружений, вычислительной техники, транспортных средств, а также основных средств, сданных и полученных в лизинг); капитальных вложений банка, товарно-материальных ценностей (материалов, малоценных и быстроизнашивающих­ся предметов)

51 ДОЛЕВЫЕ УЧАСТИЯ

А 510 Долевые участия

П 519 Резерв на покрытие возможных убытков по долевым участиям

52 ВЛОЖЕНИЯ В ДОЧЕРНИЕ ЮРИДИЧЕСКИЕ ЛИЦА

А 520 Вложения в дочерние юридические лица

П 529 Резерв на покрытие возможных убытков по вложениям в дочерние юридические лица

53 ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ, ПРЕДНАЗНАЧЕННЫЕ ДЛЯ ПРОДАЖИ

А 530 Долгосрочные активы, предназначенные для продажи

54 НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ

А 540 Нематериальные активы

П 549 Амортизация нематериальных активов

55 ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА

А 550 Земля

А 551 Здания и сооружения

А 552 Прочие основные средства

А 553 Основные средства по арендным и лизинговым операциям

А 555 Основные средства, полученные в аренду, финансовую аренду (лизинг)

А 556 Вложения в основные средства и незавершенное строительство

А 557 Оборудование к установке и строительные материалы

А 558 Вложения в арендованные, полученные в финансовую аренду (лизинг) основные средства

П 559 Амортизация основных средств

56 ЗАПАСЫ

А 560 Запасы

П 561 Резерв под снижение стоимости запасов