Вопрос 47 Налоговая система. Понятие налогов.

Под налогом понимается обязательный индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. По сборам понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Налоги – это обязательные платежи в бюджеты, которые составляют основную часть государственных и муниципальных доходов, уплачиваемые различными субъектами в установленном законом порядке, в определенные сроки и в определенном размере. Налоги бывают прямыми и косвенными. Косвенные налоги называются акцизами. Классификация налогов возможна и по уровню бюджета, в который они поступают. В Налоговом кодексе установлены три группы налогов: 1. Федеральные налоги и сборы (статья 13 Налогового Кодекса). 2. Региональные налоги и сборы (статья 14 Налогового Кодекса). 3. Местные налоги и сборы (статья 15 Налогового Кодекса) Налоги в обществе и в государстве выполняют две функции: 1. фискальную (обеспечение казны соответствующего уровня) 2. регулирующую (в настоящее время используется недостаточно) Статья 17 Налогового кодекса Российской Федерации установлены следующие элементы налогообложения: 1 .Объект налогообложения 2.Субъект налогообложения 3.Налоговая база 4.Налоговый период 5.Налоговая ставка 6.Порядок исчисления налога 7.Порядок и сроки уплаты налога Субъект налогообложения – это конкретный плательщик, то есть физические или юридические лица. Объект налогообложения – это то, с чего берется налог (доход, прибыль, земельный участок, стоимость строения, мощность двигателя транспортного средства). Налоговая база – это совокупность объектов налогообложения одного вида. Налоговый период – это время исчисляемое в годах, кварталах месяцах, декадах или днях за которое начисляется налог. Налоговая ставка – это конкретная сумма или процент налоговой платы, определяемый от налоговой базы. Порядок исчисления – это процедурные элементы уплаты налога. Кроме указанных в законе элементов налогового правоотношения можно также выделить: l. JIьготи налого—— изъятия из общего порядка уплаты налогов, то есть освобождение от их уплаты либо полностью, либо частично. 2. Минимум доходов, не подлежащих налогообложению.

Вопрос 48 Принципы налогооблажения. Функции налогов

Налоги - это обязательные платежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц на основе специального налогового законодательства.В современных условиях налоги выполняют две основные функции: фискальную и экономическую.С помощью фискальной функции создаются государственные денежные фонды и материальные условия для функционирования государства.Экономическая функция означает, что налоги являются активным участником перераспределительных отношений и оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения, усиливая или ослабляя накопление капитала. Принципы построения налоговой системы эволюционируют вместе с рыночным хозяйством, изменяя свое содержание, однако основные принципы налогообложения желательны в любой экономической системе.Всеобщность - охват налогами всех экономических субъектов, получающих доходы, независимо от организационно-правовой формы.Стабильность - устойчивость видов налогов и налоговых ставок во времени.Обязательность - принудительность налога и неизбежность его выплаты.Социальная справедливость - установление налоговых ставок и налоговых льгот, оказывающих щадящее воздействие на низкодоходные предприятия и группы населения.Легитимность - законодательно утвержденный размер налогов и порядок их взимания.и системность - необходимость аккумуляции денежных средств для выполнения государством общественных защитных, хозяйственных и социальных функций.Эффективность - превышение сумм налогов над затратами на их взимание и использование.Сумма собранных налогов тесно связана с размером налоговых ставок. Повышение налоговых ставок только до определенного момента может вести к росту суммы собранных налогов Дальнейшее повышение налоговых ставок сверх определенного уровня может подорвать стимулы к деятельности, в результате чего общая сумма налоговых поступлений уменьшается. Зависимость налоговых поступлений от ставок налогов исследовал экономист А. Лаффер и выразил эту зависимость в "кривой Лаффера" (рис. 5).

Кривая А. Лаффера - график, показывающий функциональную связь между налоговыми ставками и объемом налоговых поступлений, выявляющий такую ставку, при которой налоговые поступления достигают максимума и создаются наиболее благоприятные условия для предпринимательства.