15. Аудит расчетов по начислению заработной платы (зп).

Нормативные документы : ТК, НК РФ гл 23 (НДФЛ) гл 25 (нал на прибыль), ФЗ-255, ФЗ-212 и т.д Информационная база : ж/о по 70 счету, штатное расписание, трудовые договоры, расчетно-платежные ведомости, премиальное положение, приказы по кадрам, лицевые счета. Программа аудит включает: А)Документное оформление трудовых отношений, т.е проверяют правильность заполнения заявления и приказов на прием на работу, приказов на предоставления перевод на др.работу в соответствии с трудовом законодательством. Б)Проверяется расчет среднесписочной численности. С 2007 г. организации обязаны подавать сведенья о среднесписочной численностью в органы статистики и ИФНС. В)Проводится проверка начисления з/п, обычно проводится выборочно на основании лицевых счетов работников, расчетных ведомостей или расчет-платежной ведомостей. Аудитор проверяет, какие системы оплат труда используется на предприятии.

Начисление з/п должно быть подтверждено данными отделов кадров, штатными расписанием, первичными документами.  Проверка расчет премиальных и компенсации за использование отпуск при увольнении по данным отделов кадров. Г)Проверяется увязка итоговых данных расчет-плат ведомостей с данными аналитического учета в разрезе структуре подразделении. Проверяются суммы начисления з/п отраженных в ведомости ж/о по счету 70.  Д)Проверка начислений пособий по время нетрудоспособности. С 2012 расчет пособий в организации не производится. Е)Проверяется расчет начисления отпускных.(график и приказ) Расчетный период для начисления отпускных 12, оплате подлежат календарные дни. В расчет отпускных входит фактически отработанное время и соответственно з/п за фактически отработанное время. Ж)Проверка отнесения расходов на оплату трута (РОТ) на себестоимость. Формирование РОТ для целей БУ согласно ПБУ 10/99 с позиции признания расходов. Для целей БУ в себестоимости включаются все расходы, связанные с РОТ персонала предприятия по осуществлению обычных видов деятельности. РОТ включаются в себестоимости того отчетного периода к которому относятся, независимо от времени оплаты.

16. Аудит удержаний из зп

Законодательно установлены следующие удержания: по исполнительным листам, НДФЛ, при нанесении ущерба, профсоюзные взносы.

Аудит удержания НДФЛ

Нормативные документы: гл 23 НК РФ.

Информационная база: расчетно-платежная ведомость, карточки налогового учета, акты сверки НДФЛ с налоговыми органами, премиальное положение и т.д.

Программа аудита:

А) проверяются плательщики налога и объект налогообложения.

Плательщиками налога являются физические лица, а также нерезиденты РФ, получающие дооды в РФ, которые находятся на территории РФ не менее 183 дней в году.

Налоговый период – календарный год

Б) аудитор проверяет налоговую базу (НБ) по НДФЛ, обращая внимание на определение НБ при получении доходов в виде материальной выгоды, то может быть от экономии % за пользование материальными средствами; при приобретении Т, Р, У у взаимозависимых лиц по более выгодной цене; при приобретении ценных бумаг по более низким ценам, чем рыночная стоимость.

В)проверка налоговых вычетов. Налоговые вычеты могут быть стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Стандартные: На детей. На 1 и 2 ребенка – 1400 руб, на 3 и последующего – 3000 руб, до достижения совокупного дохода 280 тыс рублей.

Социальные:

НДФЛ не взимается с

- доходов перечисленных налогоплательщиками на благотворительные цели не более 25% в год от дохода.

- суммы уплаченные за свое обучение или родственника в общеобразовательном учреждении

- за лечение себя или близких родственников

Совокупность социальных вычетов не более 120 тыс руб в год.

Имущественные: используются при покупке жилья.

Профессиональные – это суммы фактически произведенные и документально подтвержденные расходы отдельных налогоплательщиков, такие как частные предприниматели и нотариусы.

Г) применение налоговых ставок

Стандартная 13%,

Ставка 35%: со стоимости выигрыша и призов; процентные доходы по вкладам банков свыше ставки ЦБ + 5 пунктов; по материальной выгоде, полученной от экономии % ниже 2/3 ставки рефинансирования на дату погашения займов.

Ставка 15%: с доходов, получаемые физическими лицами нерезидентами РФ

Ставка 9%: по полученным дивидендам.

Д) проверка порядка начисления и уплаты НДФЛ.

Предприятие обязано удерживать НДФЛ и перечислять его в бюджет в сроки не позже дня фактического получения в банке денежных средств на выплату дохода.