11. Аудит операций по выбытию ос

Нормативные документы: ПБУ 6/01,9/99,10/99, гл 21,25 НК РФ

Информационная база: ж\о по счету 01,02,58,91, акты приемки передачи, акты на списание, инвентарные карточки и т.д.

Программа аудита: А)выявляют объекты ос, выбывшие в отчетном периоде по ж/о по сету 01,02 и 91.

Б) Проверяют документальное оформление выбывших ос по направлениям выбытия.

В) проверка соблюдения требований к акту на списание ос

Акт должен быть оформлен на соответствующем бланке, должна быть указана причина списания, так же приложены документы подтверждающие причину списания или виновника.

Акт подписывается членами комиссии по ликвидации ос, утвержденным приказом по предприятию.

К акту прилагаются документы, подтверждающие оприходование материальных ценностей, полученных от разборки объектов ос при ликвидации.

Акт утверждается руководителем с указанием даты утверждения.

Г) проверка правильности отражения результатов выбытия в БУ и отчетности.

Реализация и безвозмездная передача облагается НДС.

Передача ос в УК другой организации деятельность которой осуществляется с применением спец режимов требует оформления восстановления НДС с остаточной стоимости.

Выбытие отражается через 91 счет на момент признания доходов.

Убыток от реализации ОС по итогам хозяйственной деятельности включается в прочие расходы в БУ.

В НУ эти расходы признаются как внереализационные и включаются в налоговую базу по налогу на прибыль равными долями в течение срока, определяемого как разница СПИ этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента его реализации.

Д) проверка восстановления суммы НДС.

НДС восстанавливается пропорционально остаточной стоимости без учета переоценки в следующих случаях: при передачи имущества в УК; при реорганизации юр.лица; при переходе на иные налоговые режимы

12. Аудит поступления тмц

Нормативные документы: гл 21 НК РФ, ПБУ 5/01

Информационная база: договор на поставку, счета фактуры поставщиков, товарные и транспортные накладные, ж/о по 10,7,60, а так же первичные документы по движению МПЗ.

Программа:

А) оценка системы внутреннего контроля (СВК) МПЗ. Аудитор оценивает степень риска.

Б) проверка правомерности отнесения активов к МПЗ.

Согласно ПБУ 5/01 к МПЗ относятся: активы, используемые в качестве сырья и материалов при производстве; предназначенные для перепродажи; используются для управленческих нужд.

В) по УП выясняют принятый порядок отражения по счетам поступающих МПЗ, т.е. по видам деятельности, по счетам и субсчетам; с применением учетных цен сч 15 и 16; и наличие учета ТМЦ на забалансовых счетах 002,003,004.

Г) Правильность оценки МПЗ в БУ.

МПЗ к БУ принимаются по фактической себестоимости, т.е. включаются затраты на их приобретение.

Предприятие имеет право возместить НДС по приобретенным ТМЦ, если имеется счет-фактура; если мпз используются для производственных целей; если НДС выделен отдельной строкой.

Д) Аудитор проверяет самостоятельность создания МПЗ, если предприятие самостоятельно создает МПЗ, то их фактическая себестоимость складывается из затрат производства и отражается Д10 К40.

Е) Проверяется правильность формирования ТЗР и отнесение их на стоимость МПЗ.

ТЗР выделяют, если они имеют значительный удельный вес, тогда ТЗР распределяется пропорционально израсходованных материалов на производство и остаткам МПЗ на конец месяца.

Ж)Проверяется остаток отражения МПЗ в балансе и по главной книге.

Аудитор обращает внимание на МПЗ, находящиеся в пути. В этом случае, если мпз еще не поступили в организацию, но право собственности перешло, то такие МПЗ должны учитываются на балансе