4. Планирование аудита. Существенность и аудиторский риск

На этапе планирование аудита составляется план аудита, который должен быть достаточно подробным для того, чтобы служить руководством для составления программы аудита.

Программа аудита – это набор инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а так же средства контроля надлежащего выполнения работ.

На этапе планирования проводится оценка уровня существенности и аудиторского риска.

Существенность в аудите напрямую зависит с аудиторским риском.

Информация считается существенной, если ее пропуск или искажение могут повлиять на экономические решения пользователей принятая на основе такой отчетности.

При проведении аудита аудитор устанавливает допустимый уровень существенности.

Уровень существенности тесно связан с аудиторским риском, чем выше уровень существенности, тем ниже величина аудиторского риска и наоборот.

Аудиторский риск – это субъективно определяемая вероятность того, что в процессе аудиторской проверки не будут выявлены существенные ошибки и искажения, которые приведут к неверному аудиторскому заключению.

Аудиторский риск содержит 3 составляющие

А) неотъемлемый риск – подверженность системы внутреннего контроля неточностям и ошибкам

Б) контрольный риск – вероятность того, что контрольные структуры аудиторской организации не обнаружат во время существенные ошибки.

В) риск не обнаружения – риск того, что в финансовой отчетности останутся ошибки необнаруженные в процессе аудиторской проверки.

Аудиторский риск – это произведение этих видов рисков.

5. Виды аудита. Критерии обязательного аудита

Обязательный аудит – это ежегодная обязательная проверка достоверности отчетности.

Обязательному аудиту подлежат:

А) организации, имеющие организационно-правовую форму ОАО

Б) организации являющиеся кредитной, страховой, товарной фондовой биржей, инвестиционным или благотворительным фондом, государственным внебюджетным фондом.

В) если объем выручки от продажи продукции, работ, услуг за предшествующий отчетный год не превышает 400 млн руб или сумма активов по балансу по состоянию на конец года предшествовавшего отчетному превышает 60 млн рублей.

Данные критерии для муниципальных предприятий законом субъекта РФ могут быть понижены.

Обязательный аудит в кредитных учреждениях, страховых организациях, инвестиционных фондах, а так же в организациях ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах проводится только аудиторскими организациями.

Организации и ИП попадающие под обязательный аудит должны заключить соответствующий оговор на проведение аудита и затраты списываются полностью в расходы для целей налогообложения.

6. Права, обязанности и ответственность аудиторских организаций.

Аудиторская организация вправе:

А) самостоятельно определять формы и методы проведения аудита,

Б)исследовать документацию, связанную с финансовой хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а так ж проверять фактическое наличие любого имущества, отраженного в документации.

В)получать у аудируемого лица разъяснения и подтверждения по возникшим в ходе аудита вопросам.

Г) отказаться от проведения аудита или от выражения своего мнения о достоверности отчетности в аудиторском заключении

Д) страховать ответственность за нарушение договора оказания аудиторских услуг и ответственность за причинение вреда имуществу других лиц в результате осуществления аудиторской деятельности.

Аудиторская организация обязана:

А) предоставлять по требованию аудируемого лица обоснования замечаний и выводов аудиторской организации

Б) передавать в срок аудиторское заключение аудируемому лицу

В) обеспечивать хранение документов, получаемых и составляемых в ходе проведения аудита (в течение не менее 5 лет)

Г) исполнять иные обязанности, вытекающие из договора.