11.Учет амортизации и выбытие нма.

ПБУ 14/07. Стоимость НМА с определенным СПИ погашается посредством начисл-я амортизации в течение СПИ. По НМА с неопределенным СПИ амортизация не начисляется. При принятии актива к БУ организацияя определяет СПИ - выраженный в месяцах период в течении, которого оргиназияя предполагает использоватьть актив с целью получения выгоды.

СПИ определяется исходя из: 1) срока действия прав организацииции на результат интелл-ой собственности; 2) ожидаемого срока использования актива.

Способы начислен аморт:

1 Линейный_.

2. Способ уменьш. остатка: ∑_А =Ост. ст-ть на нач.мес. * ((установленный орг-цией коэфф-т (не выше 3)/ оставшийся срок полезного использования в месяцах))

3. Пропорционально объему прод-ии: ∑_А =Vотчет.мес.*(ПС/Общ. Объем).

Д 20,25,26 К05 – начислена аморт-я по НМА;

НМА выбывают из орг-ии различными способами. При выбытии НМА сначала спис-ся аморт-я, а затем остат ст-ть. Далее опред фин рез-т от выбытия на сч 91.

1. Выбытие в рез-те морального износа

Д05 К04 списана накоплен-я аморт-я,

Д91 К04 на остат-ю ст-ть актива,

Д99 К91 убыток от списания.

2. Продажа

Д05 К04 списана накоплен-я аморт-я,

Д91 К04 списыв-ся остат-я ст-ть,

Д91 К44,70,и др. определены расходы, связ-е с продажей НМА,

Д62 К91 выручка от продажи НМА,

Д91 К68 отражена сумма начисл-го НДС,

Д91-К99-9 отражена прибыль.

3. Передача вклада в УК.

Д05 К04 списана накоплен-я аморт-я,

Д91 К04 на остат-ю ст-ть актива,

Д91 К76 определены расходы, связ-е с передачей НМА,

Д58 К91 отражен вклад в совместную деят-ть по согласованной цене,

Д91 К99 получена прибыль.

Д99 К91убыток

4. при передаче безвозмездно

Д05 К04 списана накоплен-я аморт-я,

Д91 К04 на остат-ю ст-ть актива,

Д91 К68 отражена задолженность бюджету по НДС,

Д99 К91 отражен убыток.

Первичные док-ты-карточка учета НМА-1.

12. Учет собственного капитала

К собственному капиталу относится: уставный капитал, резервный капитал, прирост от переоценки ОС, добавочный капитал, нераспределенная прибыль.

УК – стартовый капитал, который вносится при создании орг-ции его учредителями для обеспечения первоначальной производственной деятельности организации с целью получения прибыли.

Размер УК: ООО – дб не менее чем 10 000р, Минимальный УК ОАО должен составлять не менее 1 тыс МРОТ; а ЗАО - не менее 100 суммы МРОТ.

УК АО должен быть оплачен к моменту регистр не менее чем на 50%, остальная часть в течении года.

На дату регистрации УК на основ учредительных докуметов делается запись: Д75 К80

Внесение денеж вклады Д 50,51, 52 К75

Имущественные вклады Д 08,10 К 75

Отражена положит курсовая разница Д75К 83

Отрицательная курсовая разница Д 83 К 75

Резервный Капитал (РК)(сч82)- создается для покрытия убытков организации , а также погашения облигаций и выкупа собственных акций в случае отсутствия иных средств. РК осуществляется за счет Чистой Прибыли. Создание резервного капитала в обяз-ом порядке предусмотрено только для АО.

АО обязаны формировать РК, его величина д.б. не менее 5% от УК, а ежегодно % начисления – не менее 5% от Чистой Прибыли общества .

Дт 84 Кт 82 – произведены отчисления в РК из ЧП

ДТ 82 Кт 84 – отражено погашение убытка организации за счет средств РК.

Дт 82 Кт 66,67 – погашение облигаций;

Дт 82 Кт 70, 75 – выплата доходов по облигациям и дивидендов по акциям в случае отсутствия прибыли.

Дт 82 Кт 80 – увеличение УК

Добавочный Капитал (ДК) (сч83) – часть собственного капитала организации, которая выделена в качестве объекта БУ и показывает общую собственность БУ.

Формируется за счет суммы дооценки объектов ОС и НМА при проведении их переоценки, суммы эмиссионного дохода, полученного от превышения номинальной стоимости акций над рыночной их стоимостью.

Нераспределенная Прибыль или непокрытый убылок (НРП или НПУ)(сч84) –конечный фин результат деятельности организации по состоянию на отчетную дату, уменьшенный на суммы начисленных платежей по налогу на прибыль и суммы налоговых санкций. Прибыль может быть направлена:

1. на дивиденды Д84 К75, 70 (дивиденды могут выплачиваться ежеквартально, за полугодие или за год),

2. на отчисления в РК Д84 К82,

3. на увелич УК Д84К80.

4. На покрытие убытков предыдущего года Дт 84 Кт 84, сумма убытка отчетного год списывается заключит оборотами декабря. Дт 84 Кт 99.

Убытки отчетного годы списываются:

1. За счет РК – Дт 82 Кт 84

2. Погашение убытка за счет взносов учредителей Дт 75/1 Кт 84

3. При доведении величины УК до величины чистых активов Дт 80 Кт 84