18. Порядок составления «Отчета о финансовых результатах».

В отчете отражается информация о доходах и расходах организации, информация о фин. результатах деятельности в целом, данные о текущем налоге на прибыль и чистой прибыли.

В ББ информация предоставляется за 3 года, то в отчете за 2 года.

Стр.2110 Выручка (ВР) без НДС, акцизов и др. аналогичных обязательных платежей: Дт 62 Кт 90; Дт90 Кт 68 –НДС,акциз.

Стр.2120 себестоимость продаж (С/С) – включаются расходы по обычным видам деятельности, связанные с изготовлением продукции, с продажей товара, с вып. работами и оказанием услуг и др: Д90 К20,23,29,41,43,40

Стр.2100 Валовая прибыль (убыток) (ВП(У))-разница между ВР – С/С.

Стр.2210 Коммерческие расходы (КР) – расходы на продажу: Дт90 Кт 44. Торговые организации по данной строке отражают сумму издержек обращения за данный отчетный период

Стр.2220 Управленческие расходы (УР): Дт 90 Кт 26. Если организация списывает упр.расходы Дт20 КТ 26, то данная строка прочеркивается.

Стр.2200 Прибыль (убыток) от продаж = ВП(У) – КР – УР. Дт 90 Кт99, Дт99 Кт90.

Прочие расходы и доходы основаны на сч.91.

Стр.2310 «доходы от участия в др. организациях» отражаются доходы, связанные с участием в УК другой организации. Показывается за минусом налога на доходы. Дт.76 Кт 91 – начислены доходы от участия в других организациях. Дт 91 Кт 68 – начислен налог на доход.

Стр.2320 % к получению. Отражаются доходы в сумме причитающихся в соответствии с договорами % по облигациям, депозитам, за предоставление ДС в пользование организации. А также % от банков за то, что они используют ДС организации. ДТ 76 Кт 91/1.

Стр.2330 -% к уплате. Отражается расходы в сумме причитающихся в соответствии с договорами к уплате % по облигациям, акциям, а также по полученным займам и кредитам. Дт 91/2 Кт 66,67.

Стр.2340 – прочие доходы. Кт 91.

Стр.2350 Прочие расходы. Д 91;

Стр.2300 Прибыль (убыток) до н/обл = строки 2200+2310+2320-2330+2340-2350

Стр.2410 Текущий налог на прибыль. Для того чтобы рассчитать ТНП:

1) определить условный доход или расход

Усл.Р = Прибыль до н/обл *20%. Дт 99 Кт 68

Усл.Д = Убыток до н/обл *20%. Дт 68 Кт 99

2) ТНП = Условный Расход(Доход) +ПНО (Дт99 Кт 68) – ПНА (ДТ 68 Кт99) +ОНА возникшие Дт 09 КТ 68- ОНА погашенные Дт 68 Кт 09 – ОНО возникшие Дт 68 КТ77+ ОНО погашенные Дт 77 Кт 68.

Стр.2420 –в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) ПНО+ПНА

Стр. 2430 – изменение отложенных налоговых обязательств- разница м/у возникшим ОНО и погашенным ОНО за текущий период.

Стр.2450 – изменение отложенных налоговых активов = возникшие ОНА – погаш.ОНА.

Стр.2460 – прочее:

1)Отражаем штрафы, пени по налогам и отчислениям во внебюджетные фонды Дт 99 Кт 68;

2) доначисления налога на прибыль за прошлые отчетные периоды

Стр.2400 Чистая прибыль (Убыток) = стр 2300+2430-2450-2460

19. Бухгалтерский Баланс (бб) содержание и методы оценки статей баланса.

В ББ в денежном выражении на отчетную дату отражается имущество орг-ии и источники образования этого имущ-ва.

Особенности ББ:

1. действующий баланс не вкл в себя регулирируемые статьи к которым относ-ся: амортизация ОС, НМА,резервы по сомнит долгам, резервы под обесцен ценных бумаг, резервы под обесцен мпз. Поэтому применяется баланс нетто, т.е очищенный.

2. не допускается зачет между статьями активов и пассивов баланса, прибыли и убытков, если другое не установл законад-м.

3. в действующем балансе данные приводятся за отчетный год, прошлый отчетный год и по состоянию на 31 дек предшествующему году.

4. в балансе предусмотрена графа с пояснением. В ней нужно дать ссылки на номера строк пояснительной записки, в которых содержит доп информация к тому или иному показателю баланса

5.в действ балансе приведены не статьи, а группы статей, т.е укрупненные показатели без детализации.

6. в ББ по определенным строкам отражается только существенные показатели, а несущественные по строке прочее.

7. в настоящее время очень важное значение имеет опредление существенности баланса.

С 2011 года организация может закрепить в своей учетной политике любой критерий существенности.

Важной особенностью ББ явл равенство итогов активов и пассивов.