2.3.Перспективы развития налогообложения предпринимательства в современной России

Развитие предпринимательства в условиях рынка - одно из важнейших направлений экономических преобразований в нашей стране. Концепция его дальнейшего развития предусматривает как создание общих рыночных предпосылок - рыночной инфраструктуры, мотивационного механизма, так и специальную государственную систему поддержки.

В условиях рыночных отношений система налогообложения является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения малого бизнеса, зависит эффективное функционирование экономики страны в целом.

Цели налоговой политики формируются под воздействием целого ряда факторов, важнейшими из которых являются экономическая и социальная ситуация в стране. Государство, используя экономические рычаги, должно минимизировать отрицательные проявления рыночных механизмов хозяйствования и обеспечить эффективное функционирование налоговой системы, реформировать бюджетную систему управления, повысить ее эффективность, обеспечить социальную направленность реформ.

Осуществление экономической реформы в России означало необходимость проведения налоговой реформы, связанных с ней теоретических исследований и принятия налогового законодательства. Одной из первых проблем, которую надо было решить, это уточнить содержание категории «налог».

В основные направления налоговой политики и формирование доходов бюджетной системы на 2011-2014 годы в Бюджетном послании Президента РФ «О бюджетной политике в 2011-2014 годах» от 29 июня 2010 г. «налоговая политика государства в долгосрочной перспективе должна быть нацелена на обеспечение условий инновационного развития экономики: мотивирование производства новых товаров, работ (услуг) и стимулирование спроса на них». Тем более что расходы государства растут, а с учетом последних инициатив социальной направленности будут расти и в ближайшем будущем. Правительство РФ предприняло все возможные меры, чтобы налоговые ставки не снижать.

В последние годы в налоговой сфере нашей страны прошел ряд преобразований, призванных снизить налоговое бремя на товаропроизводителя и обеспечить более высокую собираемость налогов.

Предлагается предпринять меры по следующим ключевым направлениям:

- поддержать компании, где интеллектуальный труд является основным.

- создать дополнительные условия для активизации инновационной деятельности.

- для развития социальной сферы привлечь частные инвестиции в системы здравоохранения и образования. Предлагаю в этих целях освободить от налога на прибыль (по крайней мере до 2020 года) работающие в данных отраслях организации независимо от формы собственности. При этом соответствующие льготы должны распространяться только на те виды деятельности, которые носят социально значимый характер.

- в среднесрочной перспективе необходимо расширить и укрепить налоговые базы бюджетов бюджетной системы РФ. Круг налогоплательщиков будет расширяться за счет возникновения новых активных хозяйствующих субъектов.

- необходимо совершенствовать налогового администрирования.

- начать эффективно работать по реализации договоренностей, достигнутых в рамках таможенного союза, по вопросам администрирования косвенных налогов и распределения между странами – членами таможенного союза ввозных таможенных пошлин.

С 2013 года особое внимание уделяется мерам в отношении субъектов малого предпринимательства, а также сельскохозяйственных производителей.

Получил дальнейшее развитие институт изменения срока уплаты налогов и сборов (предоставление отсрочек, рассрочек, инвестиционного налогового кредита).

26 декабря 2008 года принят Федеральный закон № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» об ограничениях на проверки малого бизнеса контрольными органами, что снизило административные барьеры для бизнеса. Теперь контролирующие органы не смогут проводить проверки предпринимателей чаще, чем раз в три года (кроме налоговых органов). Срок таких проверок не будет превышать 50 часов в год для малых предприятий и 15 часов в год для микропредприятий. Общий срок проверки не будет превышать 20 рабочих дней (кроме налоговых проверок).

Планируется в 2011-2013 гг. внесение изменений в действующее законодательство о налогах и сборах по следующим направлениям:

- инвентаризация и оптимизация установленных федеральным законодательством льгот по региональным и местным налогам (прежде всего по налогу на имущество физических лиц), расширение налоговой автономии региональных и местных властей;

- скорейшее создание условий для введения местного налога на недвижимость, прежде всего, завершение формирования кадастра объектов недвижимости;

- увеличение доходов от использования недвижимости, в том числе на основе решения вопросов оформления собственности на земельные участки и недвижимое имущество, их объективной оценки, а также взаимодействия федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления при администрировании налогов;

- повышение ставок акцизов на табачную и алкогольную продукцию темпами, превышающими прогнозируемую инфляцию, с учетом необходимости решения задач в области охраны здоровья населения;

- оптимизация системы налогов и таможенных платежей, связанных с добычей и экспортом нефти и нефтепродуктов, с учетом того, что поступления от данного сектора в среднесрочной перспективе будут в значительной степени формировать доходную базу бюджетной системы.

Необходимо разработать критерии оценки эффективности работы сотрудников налоговых и таможенных органов, имея в виду не исполнение планов по сбору налогов и таможенных платежей, а качество исполнения ими обязанностей по контролю за соблюдением налогового и таможенного законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и таможенных платежей. При этом необходимо внедрить механизм материального симулирования сотрудников в зависимости от соответствия их работы таким критериям.

Следует совершенствовать налоговый контроль за использованием механизмов трансфертного ценообразования в целях минимизации налогообложения. Инструментом контроля могли бы стать справочные цены на сырьевые товары, источником для определения которых будут котировки ведущих товарных бирж и иная общепризнанная на соответствующих рынках информация. Необходимо подготовить соответствующие изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации.

Налоговая политика Российской Федерации нуждается в совершенствовании и изменении в ряде вопросов, в частности необходимо:

1) оптимизация нормативно-правовых основ государственного регулирования малого предпринимательства;

2) совершенствование системы налогообложения малого предпринимательства;

3) развитие системы финансово-кредитной поддержки малого предпринимательства;

4) совершенствование механизмов использования государственного и муниципального имущества для развития малого предпринимательства;

5) совершенствование информационной поддержки;

6) укрепление и развитие системы подготовки кадров для малого предпринимательства;

7) активная антимонопольная политика и пресечение недобросовестной конкуренции по отношению к малым предприятиям;

8) совершенствование деятельности органов государственной поддержки предпринимательства.

Заключение

На основании вышеизложенного, хотелось бы подвести некоторые итоги. В процессе рассмотрения развития предпринимательства в России, было выяснено следующее. Малый бизнес обеспечивает необходимую мобильность в условиях рынка, создает глубокую специализацию и кооперацию, без которых немыслима его высокая эффективность. Он способен не только быстро заполнять ниши, образующиеся в потребительской сфере, но и сравнительно быстро окупаться. А также создавать атмосферу конкуренции и ту среду предпринимательства, без которой рыночная экономика невозможна.

Мелкие и средние предприятия играют заметную роль в занятости, производстве отдельных товаров, исследовательских и научно-производственных разработках. Не малый успех малого бизнеса в этой области объясняется следующими причинами. Углубление специализации в научных разработках привело к тому, что во многих случаях небольшие фирмы идут по более простому или рискованному пути, работают в неперспективных отраслях. Мелкие фирмы охотнее берутся за освоение оригинальных нововведений. Малые предприятия стремятся как можно скорее наладить массовое производство. Что, прежде всего, приводит к расширению рынка предлагаемых товаров и услуг, что в свою очередь активно стимулирует процесс производства с целью наиболее быстрого удовлетворения спроса, мотивируемого разработками, проводимыми фирмами малого и среднего предпринимательства.

Важность малых предприятий еще и в том, что ведя ожесточенную конкурентную борьбу за выживание, они вынуждены постоянно развиваться и адаптироваться к текущим условиям рынка, ведь чтобы существовать надо получать средства к существованию, а значит быть лучше других не только в количестве производимой продукции, но и в ее качестве, чтобы прибыль доставалась именно им.

Мелкие и средние предприятия в свою очередь являются опорой для крупных компаний, так как массовый выпуск промышленных изделий длительного потребления (автомобилей, холодильников, телевизоров и т. п.) вызывает потребность в соответствующих промышленных услугах по ремонту и обслуживанию. Ведь из-за своей громоздкости крупные монополисты вынуждены затрачивать много усилий в этом направлении или создавать разветвленную сеть мелких филиалов, что само по себе тоже достаточно дорогостоящее занятие, служащее в основном для поддержания престижа крупной фирмы.

 Развитие малого предпринимательства способствует постепенному созданию широкого слоя мелких собственников, так называемого среднего класса, самостоятельно обеспечивающих собственное благосостояние и достойный уровень жизни, являющихся основой социально-экономических реформ, гарантом политической стабильности и демократического развития общества. Однако, занятие малым бизнесом является не только источником средств к существованию, но и способом раскрытия внутреннего потенциала личности.

Таким образом, малое предпринимательство ведет к оздоровлению экономики в целом и, следовательно, лучший выход для России – это создание такой политики государства, которая была бы направлена на расширение и развитие предприятий малого предпринимательства в нашей стране.

Однако, перспективность бизнеса в современной экономике, не следует рассматривать лишь как очередную компанию в системе антикризисной политики правительства РФ. Именно предприятия, особенно в случае удовлетворительной разработки новой государственной политики в области предпринимательства, могут стать основой рыночных структур во многих отраслях, обеспечивая перелив инвестиций в сферы наиболее эффективного приложения ресурсов и тем самым соединить процессы структурной политики и формирование всероссийского рынка.

Хотя у предприятий, как и у государства до сих пор остаются открытыми большое количество проблем, и до сих пор  сохраняется довольно сложное экономическое положение, все же продолжается реформирование экономики, что  способствует освоению  новой модели общественно-экономического развития, имеющей рыночную ориентацию. В современной политике государства все более акцентируется внимание в сторону доминирования частного сектора, либерализации практически всех отраслей экономики и активизации рыночных регуляторов, локализации очагов кризиса, ориентации на платежеспособный спрос, то есть создание благоприятных условий для скорого подъема промышленности.

В процессе проведения исследования получены самостоятельные результаты, обладающие элементами научной новизны, среди которых:

- обосновано, что предпринимательская деятельность, осуществляемая в различных организационно-правовых формах, становится ведущей налогооблагаемой базой;

- выявлены применительно к региону особенности налогового регулирования предпринимательской деятельностью в различных отраслях экономики;

- уточнено содержание понятия налогооблагаемой базы в условиях формирования новой предпринимательской среды;

- показана взаимосвязь между принципами построения налогообложения и упрощения налогового учета и отчетности субъектов предпринимательства;

- обоснованы пути стабилизации налогооблагаемых баз предпринимательства в разных сферах экономики;

- предложена модель налоговой нагрузки на предпринимательскую деятельность разных организационно-правовых форм;

- предложен механизм создания конкурентной среды в налоговой и бюджетной системе региона в целях образования благоприятной предпринимательской среды.

Список использованных источников

1. Конституция РФ от 12.12.1993 г. (в ред. Федерального конституционного закона от 30.12. 2008 г. № 7-ФКЗ) // Собрание законодательства РФ, № 4, ст. 445.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1. от 31.07.1998 N 146-ФЗ.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации Часть 2. от 05.08.2000 N 117-ФЗ.

4. Постановление Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе».

5. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ.

6. Федеральный закон №137-ФЗ от 27.07.2006г. «О внесении изменений и дополнений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса РФ и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования».

7. Федеральный закон №144-ФЗ от 27.07.2006г. «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ в части создания благоприятных условий для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, а также внесении других изменений, направленных на повышение эффективности налоговой системы».

8. Федеральный Закон РФ от 30.12.2001 г. №195-ФЗ «Кодекс РФ об административных правонарушениях».

9. Федеральный закон № 134-ФЗ от 14.01.2001г. «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля (надзора)».

10. Федеральный закон № 128-ФЗ от 13.07.2001г. «О лицензировании отдельных видов деятельности».

11. Федеральный закон № 129-ФЗ от 13.07.2001г. «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

12. Федеральный закон № 74-ФЗ от 11.06.2003г «О крестьянском (фермерском) хозяйстве».

13. Федеральный закон от 26.07.2006г. № 135-ФЗ «О защите конкуренции.

14. Федеральный закон от 24.07.2007г. №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

15. Постановление Правительства РФ от 22.04.2005г. № 249 «Об условиях и порядке предоставления в 2006г. средств федерального бюджета, предусмотренных на государственную поддержку малого предпринимательства, включая крестьянские (фермерские) хозяйства».

16. Основные направления налоговой политики в Российской Федерации на 2008 – 2010 гг. Одобрены на заседании Правительства Российской Федерации.

17. Письмо от 02.04.2014 № СА-4-14/6035 «О регистрации и перерегистрации юридических лиц и физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей в переходный период».

18. Акимова В.М. Налог на доходы физических лиц. – М.: Статус-Кво, 2012. – 296 с. 

19. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение.- М.: Финансы, ЮНИТИ, 2012. – 326 с. 

20. Евстигнеева Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: Учеб. пособие. – М.: ИНФРА-М, 2013. – 420 с. 

21. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 509 с. 

22. Налоги: Учебное пособие для студентов вузов / Под ред. Д. Г. Черника.-5-е изд., перераб. и доп.-М. : Финансы и статистика, 2012. - 653 с. 

23. Налогообложение доходов и имущества физических лиц. Учебное пособие для вузов / Под ред. Оканова Т.Н., Косов М.Е., Крамаренко Л.А. – М.: Юнити-Дана, 2013. – 431 с. 

24. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник. – М.: МЦФЭР, 2013. – 592 с. 

25. Полетаев А.В. Налог на доходы физических лиц: практическое пособие. – Дело и сервис, 2013. – 144 с. 

26. Филина Ф.Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учеб. пособие / Ф.Н. Филина. – М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2013. – 424 с. 

27. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение - М.: МЦФЭР, 2012. – 528с. 

Приложение 1

Таблица 2.1. - Динамика поступления налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации по Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой Службы России № 4 по Чувашской Республике в 2011 – 2013 гг.

Показатель	Годы									2013 г. к 2011г., %
	2011г.			2012г.			2013г.
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.		%	Тыс. руб.		%
1	2	3	4		5	6		7	8
Всего поступило налогов в бюджет РФ	6326932	100	6819377		100	8926124		100	141,1
в том числе в федеральный бюджет	1836319	29,0	2058389		30,2	2634603		29,5	143,5
Налог на добавленную стоимость	1712949	27,1	1920983		28,2	2427479		27,2	141,7
Акцизы	13282	0,2	19064		0,3	25807		0,3	194,3
Налог на прибыль организаций	1002095	15,8	1066930		15,6	1700148		19,0	169,7
Налог на доходы физических лиц	2254276	35,6	2317926		34,0	3002870		33,6	133,2
Налог на имущество физических лиц	34162	0,5	31469		0,5	9607		0,1	28,1
Налог на имущество организаций	403166	6,4	423545		6,2	448478		5,0	111,2
Транспортный налог	189452	3,0	215136		3,2	251211		2,8	132,6
Налог на игорный бизнес	23775	0,4	-120		0,0	0		0,0	0,0
Земельный налог	59482	0,9	72830		1,1	102199		1,1	171,8
Налоги и сборы за пользование природными ресурсами	-4699	-	12043		0,2	35051		0,4	-
Государственная пошлина	15952	0,3	23014		0,3	24324		0,3	152,5
Прочие налоговые платежи	623040	9,8	716557		10,5	898950		10,1	144,3

Приложение 2

Рисунок 2.1 - Динамика поступления налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации за 2011 год

Приложение 3

Рисунок 2. 2- Динамика поступления налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации за 2012 год

Приложение 4

Рисунок 2.3 - Динамика поступления налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации за 2013год

Приложение 5

Таблица 2.2. - Динамика поступлений налогов в бюджет Чувашской Республики в 2010-2013 гг. с субъектов малого предпринимательства (ИП)

Показатель	2011г.			2012г.			2013г.			Темп роста 2012г. к 2011г.,%		Темп роста 2013г. к 2012 г., %
	Млн. руб.	%	Млн. руб.		%	Млн. руб.		%
В консолидированный бюджет	1273,46	40,6	1673,46		39,9	1873,46		37,4	19,7		33,8
В республиканский бюджет	0,569	22,2	0,746		23,7	0,932		27,8	20,4		42,0
В местный бюджет	0,523	18,0	0,601		18,1	0,863		18,2	11,0		22,3

Приложение 6

Рисунок 2.2. - Динамика изменения доли продукции малого предпринимательства в общем объеме внутреннего регионального продукта и налоговых поступлений в консолидированный бюджет Чувашской Республики

51