Глава 2. Состояние налогооблажения предпринимательства на материалах межрайонной инспекции федеральной налоговой службы россии №4 по чувашской республике

2.1.Характеристика деятельности Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Чувашской Республике

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Чувашской Республике является территориальным органом Федеральной налоговой службы и входит в единую централизованную систему налоговых органов.

Инспекция находится в непосредственном подчинении Управления ФНС России по Чувашской Республике и подконтрольна ФНС России.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Чувашской Республике в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, иными актами законодательства.

Одними из важнейших задач инспекции являются:

- Контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов, сборов и иных обязательных платежей.

- Контроль за соблюдением законодательства о валютном регулирование и валютном контроле.

- Организация и осуществление иного контроля, отнесенного федеральным законодательством к компетенции налоговых органов.

Инспекция выполняет следующие функции в области налогового контроля:

- Организует и осуществляет контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов, сборов и иных обязательных платежей.

- Обеспечивает своевременный и полный учет налогоплательщиков и на его основе ведет территориальный раздел Единого государственного реестра налогоплательщиков.

- Составляет, анализирует и представляет в установленном порядке в Управление налоговую отчетность по формам, утвержденным ФНС.

- Контролирует своевременность представления в налоговый орган налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности, документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов; проверяет их достоверность и соответствие требованиям, установленным законодательством РФ.

- Взыскивает в установленном порядке недоимки и пени по налогам и сборам, предъявляет в суды общей юрисдикции и арбитражные суды иски о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах.

- Анализирует отчетные, статистические данные и результаты налоговых проверок, подготавливает на их основе предложения в Управление о разработке приказов, инструкций, методических указаний и других документов по применению действующего законодательства о налогах и сборах, а также предложения по его совершенствованию и предупреждению правонарушений.

Структура Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Чувашской Республике включает в себя следующие отделы:

-отдел камеральных проверок

- отдел выездных проверок

- отдел общего обеспечения

- правовой отдел

- отдел регистрации, учета и работы с налогоплательщиками

- отдел информатизации

- аналитический отдел.

На текущий момент численность работников инспекции составляет 30 человек. Свыше половины работников имеют высшее образование, и при большинство данных специалистов имеют высшее экономическое образование. Это свидетельствует, в целом, о высокой квалификации государственных налоговых инспекторов.

Отдел регистрации и учета налогоплательщиков.

- общее руководство осуществляется начальником отдела;

- прием и выдача документов по регистрации юридических лиц и учету налогоплательщиков;

- государственная регистрация юридических лиц;

- учет налогоплательщиков – организаций;

- учет физических лиц;

- подготовка документов по государственной регистрации юридических лиц и учету налогоплательщиков;

- работа с информацией, поступающей от банков и налогоплательщиков об открытии (закрытии) банковских счетов налогоплательщиков;

- предоставление сведений пользователям информационных ресурсов.

Отдел выездных проверок.

- общее руководство осуществляется начальником отдела;

- планирование выездных налоговых проверок (отбор налогоплательщиков, анализ основных финансовых показателей их деятельности по отраслевому принципу, подготовка плана проведения проверки);

- предпроверочная подготовка к выездной налоговой проверке, проведение выездных налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, оформление их результатов, осуществление иных функций отдела, связанных с выездной налоговой проверкой;

- учет, оценка и реализация имущества, перешедшего по праву наследования к государству;

- контрольные мероприятия в отношении учреждений, взимающих государственную пошлину;

- обеспечение контроля за производством, оборотом нефтепродуктов в рамках функционирования постоянно действующего налогового поста у налогоплательщика;

- подготовка к проведению проверки соблюдения законодательства о применении ККТ, оформление её результатов.

Отдел камеральных проверок.

(всего в инспекции имеется 3 отдела камеральных проверок)

- общее руководство осуществляется начальником отдела;

- проведение камеральных проверок налоговой отчетности, оформление ее результатов, осуществление иных функций отдела, связанных с камеральной проверкой;

- проведение камеральной налоговой проверки обоснованности применения налогоплательщиком налоговой ставки 0% и налоговых вычетов по НДС;

- исчисление физическими лицами имущественных налогов, транспортного и земельного налога;

- другие функции.

Отдел урегулирования задолженности.

- общее руководство осуществляется начальником отдела (мониторинг состояния, динамики и причин образования задолженности по налогам, сборам и другим обязательным платежам в бюджетную систему РФ);

- зачет или возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налога, сбора и пени;

- принудительное взыскание налога, сбора, платежей за пользование недрами, страховых взносов в государственные внебюджетные фонды и единого социального налога, а также пени за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщиков;

- принудительное взыскание налога, сбора, платежей за пользование недрами, страховых взносов в государственные внебюджетные фонды и единого социального налога, а также пени за счет имущества налогоплательщика;

- подготовка пакета документов для инициирования процедуры банкротства должников. Списание безнадежной к взысканию задолженности юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, признанных несостоятельными (банкротами) и физических лиц;

- организация контроля в связи с изменением срока уплаты юридическими и физическими лицами налога и сбора, а так же пени, штрафов. Реструктуризация кредиторской задолженности юридических лиц;

- проверка материалов о состоянии расчетов с бюджетной системой РФ при реорганизации и ликвидации организаций, изменение места учета налогоплательщика. Подготовка материалов по обеспечению производства по делам о налоговых и административных правонарушениях, нарушениях законодательства о налогах и сборах;

- работа с платежами в бюджет, задержанными неплатежеспособными банками. Контроль за исполнением банками решения налогового органа о взыскании налога за счет денежных средств и приостановлении операций по счетам налогоплательщиков.

Контроль за своевременностью исполнения банками, состоящими на учете в налоговом органе, поручений налогоплательщиков на перечисление налогов и сборов.

Динамика поступления налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации по Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой Службы России № 4 по Чувашской Республике представлена в таблице 2.1 (Приложение 1) и на рисунке 2.1(Приложение 2) рисунке 2.2 (Приложение 3), на рисунке 2.3 (Приложение 4).

По данным таблицы 2.1 (Приложения 1) наблюдается общее увеличение поступивших налогов за исследуемый период. Наибольшее увеличение произошло по налогу на добавленную стоимости, акцизам, земельному налогу и налогу на прибыль организаций. Поступление: налога на добавленную стоимость в 2013 г увеличилась по сравнению с 2011 г на 41,7%, акцизов в 2013 г. увеличилось в сравнении с 2011 г. на 94,3% , налога на прибыль в 2013 г. увеличилось в сравнении с 2011 г. на 69,7%, земельного налога в 2013 г. увеличилось в сравнении с 2011 г. на 71,8%.

Из данных представленных в таблице 2.1, можно сделать вывод, что налоговые доходы являются одним из основных источников дохода поступления налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации.