Содержание

Введение
Глава 1.	ТЕОРИТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СОДЕРЖАНИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ
1.1.	Налог как экономическая категория и их классификация
1.2.	Действующий механизм налогового регулирования предпринимательской активности
1.3.	Организация контрольной работы налоговых органов в области предпринимательства
Глава 2.	СОСТОЯНИЕ НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА НА МАТЕРИАЛАХ МЕЖРАЙОННОЙ ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ РОССИИ №4 ПО ЧУВАШСКОЙ РЕСПУБЛИКЕ
2.1.	Характеристика деятельности Межрайонной инспекцией России Федеральной налоговой службы России № 4 по Чувашской Республике
2.2.	Анализ налоговых поступлений взимаемых с субъектов предпринимательства на материалах Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 4 по Чувашской Республике
2.3.	Перспективы развития налогообложения предпринимательства в современной России
Заключение
Список использованных источников
Приложения

Введение

Актуальность выбранной темы выпускной квалификационной работа, «Налоги в системе государственного регулирования предпринимательства», заключается в том, что государство, выражая интересы общества в различных сферах деятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику – экономическую, социальную, экологическую, демографическую и др. Переход экономики страны на рыночные принципы хозяйствования выдвигает множество проблем, связанных с формами и методами реализации экономической политики по отношению к предпринимательской деятельности, мотивация которой во многом определяется действующей системой налогообложения. Как известно, в современном цивилизованном обществе налоги являются основной формой доходов государства. Ведущим источником налоговых поступлений являются крупный, средний и мелкий бизнес, от эффективности функционирования которого зависит и общий объем, и интенсивность пополнения бюджета разных уровней. 

Основной целью выпускной квалификационной работы является анализ проблем налогообложения и налогового регулирования формирования бюджетов разных уровней от предпринимательской деятельности, разработка предложений по совершенствованию налогового механизма в условиях становления рыночных отношений с учетом бюджетно-структурных приоритетов региональной экономики. 

Достижение указанной цели обеспечивается путем решения следующих основных задач:

- рассмотреть теоретические основы экономического содержания налоговой политики;

- проанализировать состояние налогообложения предпринимательства на материалах Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Чувашской Республике;

- рассмотреть перспективы развития налогообложения предпринимательства в современной России.

Объектом выпускной квалификационной работы являются система налогообложения предпринимательских структур, отношения, возникающие между государством и хозяйствующими субъектами, по поводу налоговых платежей, при формировании регионального бюджета.

Предметом выпускной квалификационной работы являются социально-экономические условия и модели регулирования предпринимательской деятельности на основе совершенствования действующего налогового механизма с целью эффективной реализации региональной бюджетной политики.

Субъектом выпускной квалификационной работы является - деятельность Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Чувашской республике.

Методологической и теоретической основой дипломного исследования явились научные труды известных отечественных и зарубежных ученых в области налогов и налогообложения предпринимательской деятельности, оптимизации налогооблагаемой базы, функционирования налогово-бюджетной системы региона. Нормативно-правовую основу дипломного исследования составили: Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая); Бюджетный кодекс Российской Федерации, Законы Российской Федерации, Указы Президента Российской Федерации, Постановления и Распоряжения Правительства Российской Федерации, инструкции и методологические положения Министерства финансов и Министерство по налогам и сборам.

Научная новизна исследования данной выпускной квалификационной работы состоит в концептуальном обосновании места и роли налогового механизма в государственном регулировании предпринимательской деятельности в регионе.

Данная дипломная работа состоит из введения, двух глав, шести параграфов, заключения и списка использованной литературы.

Глава 1. Теоритические основы экономического содержания налоговой политики

1.1. Налог как экономическая категория и их классификация

В соответствии со статьей 8 НК РФ налог - это обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и  физических лиц в форме отчуждения принадлежащим им на праве собственности, хозяйственного ведения и оперативного управления  денежных средств, в целях финансовой деятельности государства и муниципальных образований.

Налоги образуют основную долю доходной части государственного и местных бюджетов.

Налог - это принудительно изымаемые государством или местными властями средства с физических и юридических лиц, необходимые для осуществления государством своих функций.

В современных условиях налоги выполняют две основные функции: фискальную и экономическую. Фискальная функция является основной. Используя ее, государство формирует денежные фонды.

Экономическая функция предполагает использование налогов в качестве инструмента перераспределения национального дохода, заинтересованности производителей и предпринимателей в развитии разнообразных видов деятельности по производству товаров и услуг. Используя эту функцию налогов, государство оказывает влияние на реальный процесс производства и инвестирования капитальных вложений.

Взимание налогов основывается на использовании различных ставок налогов. Различают следующие виды ставок:

- твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размера дохода (тонну, штуку, партию товара, услугу и т.д.);

- пропорциональные ставки действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины;

- прогрессивные ставки предполагают прогрессивное повышение ставки налога по мере возрастания дохода. Этот вид ставок служит инструментом изъятия средств улиц, получающих большие доходы.

- регрессивные ставки предполагают снижение налога по мере роста дохода.

По платежеспособности и методу взимания налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги непосредственно уплачиваются конкретным плательщиком. Как правило, они прямо пропорциональны платежеспособности. Косвенные налоги – это обязательные платежи, включенные в цену товара или услуги. Значительную часть их образуют акцизы.

Совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также и методов их построения образует налоговую систему.

Принципы, которым должна отвечать налоговая система:

- нейтральность налоговой системы заключается в обеспечении равных налоговых стандартов для равных налоговых плательщиков.

- принцип справедливости обеспечивает возможность равноценного изъятия налоговых средств у различных категорий физических и юридических лиц, не ущемляющего интересов каждого плательщика и в то же время обеспечивающего достаточными средствами бюджетную систему.

- принцип простоты предполагает построение налоговой системы с учетом потребностей общества, возможностей государства и имеющейся базы налогообложения.

- принцип равномерного распределения налогового бремени по отдельным регионам и субъектам Федерации.

Налог будет считаться установленным, если в нормах права будут закреплены налогоплательщики и элементы налогообложения. К элементам налогообложения НК относит: объект налогообложения, налоговую базу, налоговый период, налоговую ставку, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст. 12 НК РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

В соответствии со статьей 13 НК РФ к федеральным налогам и сборам относятся: налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина.

 К региональным налогам относятся в соответствии со статьей 14 НК РФ: налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог.

 В соответствии со статьей 15 НК РФ к местным налогам относятся: земельный налог; налог на имущество физических лиц.

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. Региональными налогами признаются налоги, которые установлены законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются настоящим НК РФ.

 Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

 Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

 При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, и включающая в себя следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов.

 Представительными органами муниципальных образований законодательством о налогах и сборах в порядке и пределах, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Таким образом, через налоги осуществляется перераспределение совокупного продукта общества между реальными его производителями и государством. Учитывая сложность современной экономики, уровень общественного разделения труда и многообразие применяемых видов налогов, можно сказать, что посредством налогов перераспределяется и валовой внутренний продукт.