Налоговая политика

Налоговая политика — это система мероприятий государства в области налогообложения, которая строится с учетом компромисса интересов государства и налогоплательщиков

Как часть общей экономической политики государства она определяется целями общества. Эти цели формулируют требования к налоговой базе, тяжести налогообложения и способам изъятия доходов.

Налоги — это обязательные платежи-физических и юридических лиц государству. 

Можно выделить три системы налогообложения

1. Пропорциональный налог — сумма налога пропорциональна доходам работников

2. Регрессивный налог — налог тем выше, чем ниже доход

3. Прогрессивный налог — налог тем выше, чем выше доход. Налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые налоги — обязательные платежи, взимаемые государством с доходов или имущества юридических и физических лиц (подоходный налог с населения и налог на прибыль с фирм, налог на имущество, недвижимость, дарение, наследство, финансовые операции

Косвенные налоги — устанавливаются в виде надбавок к цене товара и услуг (акцизные сборы, налог с продаж, частично налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины, налог на экспорт).

Виды налогов и сборов в Украине

В Украине устанавливаются общегосударственные и местные налоги и сборы

общегосударственные налоги - налоги и сборы, установленные Налоговым Кодексом и обязательные к уплате на всей территории Украины, кроме некоторых, предусмотренных Налоговым Кодексом. К таким налогам относятся такие налоги и сборы:

• налог на прибыль предприятий;

• налог на доходы физических лиц;

• налог на добавленную стоимость;

• акцизный налог;

• сбор за первую регистрацию транспортного средства;

• экологический налог;

• рентная плата за транспортировку нефти и нефтепродуктов по магистральным нефтепроводам и нефтепродуктопроводам, транзитную транспортировку трубопроводами природного газа и аммиака по территории Украины;

• рентная плата за нефть, природный газ и газовый конденсат, добываемые в Украине;

• плата за пользование недрами;

• плата за землю;

• сбор за пользование радиочастотным ресурсом Украины;

• сбор за специальное использование воды;

• сбор за специальное использование лесных ресурсов;

• фиксированный сельскохозяйственный налог;

• сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства;

• пошлина;

• сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию, кроме электроэнергии, произведенной квалифицированными когенерационными установками;

• сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности.

местные налоги и сборы -  налоги и сборы, установленные в соответствии с перечнем и в пределах граничных размеров ставок, определенных Налоговым Кодексом, решениями сельских, поселковых и городских советов в пределах их полномочий, и являются обязательными к уплате на территории соответствующих территориальных общин.

К местным налогам относятся:

• налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка. обязательно устанавливают местные советы

• единый налог.

К местным сборам относятся:

• сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности;

• сбор за места для парковки транспортных средств;

• туристический сбор.

Уплата налогов и сборов в Украины осуществляется в денежной форме в национальной валюте Украины, в наличной или безналичной форме, кроме случаев, предусмотренных Налоговым Кодексом или законами по вопросам таможенного дела. Порядок уплаты налогов и сборов устанавливается Налоговым Кодексом или законами по вопросам таможенного дела для каждого налога отдельно.

В украинском законодательстве предусмотрено несколько способов уплаты налогов– обычная система налогообложения, упрощенная система налогообложения (единый налог), фиксированный сельскохозяйственный налог и специальный торговый патент. От правильного выбора способа налогообложения зависит эффективность бизнеса, величина прибыли, которую может получить предприятие.

42,43

бюджет (англ. budget – «денежная сумка») – роспись доходов и расходов государства, учреждения, семьи на определенный срок.

Классификация бюджетов:

1. Долгосрочные и краткосрочные

2. Постатейные бюджеты

3. Бюджеты с временным периодом

4. Гибкие и статические бюджеты

5. Преемственные бюджеты и бюджеты с нулевым уровнем

6. Генеральные и частные

Под бюджетной политикой государства понимаются мероприятия государства по управлению доходами и расходами бюджета, а также бюджетным дефицитом.

В экономической теории известны две концепции бюджетной политики государства.

Первая концепция бюджетной политики основывается на том, что бюджет должен быть ежегодно сбалансирован. Однако такое состояние бюджета снижает эффективность фискальной политики государства. Допустим, экономика столкнулась с длительным периодом безработицы. Как следствие падают доходы населения, автоматически сокращаются налоговые поступления. Стремясь сбалансировать бюджет, правительство либо повышает ставки налогов, либо сокращает государственные расходы, либо использует сочетание этих двух мер. Однако эти мероприятия будут ещё больше сокращать совокупный спрос.

Стремление ежегодно балансировать бюджет может стимулировать и инфляцию.

Вторая концепция бюджетной политики подразумевает сбалансированность бюджета не ежегодно, а в ходе экономического цикла. Это означает, что правительство осуществляет антициклическое воздействие и одновременно стремится сбалансировать бюджет. Так, чтобы противостоять спаду производства, правительство снижает налоги и увеличивает государственные расходы, т. е. сознательно идёт на временный дефицит бюджета. В ходе последующего подъёма правительство повышает налоги и снижает государственные расходы. Образовавшееся положительное сальдо бюджета используется на покрытие дефицита, возникшего в период спада.

Экономическая сущность государственного  бюджета характеризуется чертами, специфика которых не выходит за рамками общих с финансами свойств, т.е. способ выражения экономической сущности через соответствующие функции у финансов в целом и у их звеньев однотипны. Следовательно, государственный бюджет, как и вся система финансов, выполняет распределительную и контрольную функции. Вместе с тем, поскольку бюджет является особенной категорией по отношению к категории «финансы», то ему присуще выполнение следующих основных функций: 1) перераспределение национального дохода

2) регулирование и стимулирование экономики;

3) финансовое обеспечение социальной политики;

4) контроль формирования и использования централизованного фонда денежных средств.(Утибаев Б.С 2006 год стр 13)

44 45

Цели и содержание социальной политики

Социальная политика - это взаимоотношения основных элементов социальной структуры общества (классов, социальных групп, общностей) по поводу сохранения и изменения социального положения населения в целом и составляющих его классов, слоев, общностей.

Можно выделить основной круг функций (т.е. главных общественных задач, направлений) социальной политики.

1. Обеспечение социальной безопасности рассматривается, прежде всего, как возможность человека удовлетворять свои потребности, сочетать индивидуальные и общественные интересы. Она достигается тогда, когда обеспечивается нормальный уровень жизни населения, отражающий степень удовлетворения материальных и духовных потребностей человека, складывающийся из нескольких компонентов: размера реальных душевых доходов; объема потребляемых благ и используемых услуг; установившихся цен на товары и услуги; обеспеченности жильем; доступности образования, медицинского, культурного обслуживания, экологической безопасности и т.д.

2. Обеспечение политической устойчивости власти. Такая устойчивость по-разному достигается в обществах разного типа и в разных конкретных исторических моментах, но, суть всегда сводится к такому распределению реального участия социальных групп (и классов) в политических решениях, которое удерживало бы доминирующее влияние во власти того же самого господствующего класса.

3. Обеспечение такого распределения власти в хозяйстве (собственности), которое признавалось бы большинством справедливым, не требующим борьбы за передел.

4. Налаживание такой системы распределения экономических ресурсов и экономического эффекта, которая более или менее устраивает подавляющее большинство населения. От распределения экономических ресурсов в решающей мере зависят материальные условия жизни людей в обществе, возможности решения проблем разных социальных групп.

5. Обеспечение обществом и государством необходимого и достаточного уровня экологической безопасности.

6. Обеспечение обществом и государством необходимого и достаточного уровня социальной защищенности как населения в целом, так и каждой из его социальной групп.

Субъекты социальной политики - реальные участники взаимодействий социальных групп по поводу их положения в обществе, т.е. участники социальной политики.

…Поэтому важнейшей задачей социально-культурной политики любого демократического государства является достижение уровня равновесия в общественной жизни через:

- предоставление государственных гарантий для предотвращения или амортизации последствий стихии, голода, болезней, природных и техногенных катастроф, демографического «взрыва» и т.д

- перераспределение материальных средств и организационных усилий, направленных на обеспечение определенного уровня жизни и изменение его качества в направлении, снижающем социальную напряженность; - регулирование образа жизни (налогами, средствами, благотворительностью). 

Деятельность государства в социальной сфере направлена на обеспечение роста реальных денежных доходов как основы улучшения жизни населения, предотвращение малообеспеченности, недопущение проявлений социальной несправедливости и социального напряжения в обществе.

Основными источниками формирования денежных доходов граждан страны являются оплата труда, пенсии, пособия, стипендии.

46

С введением в действие Закона Украины«О занятости населения» в новой редакции изменился порядок применения ряда норм Закона Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании на случай безработицы»

 

 

Общеобязательное государственное социальное страхование на случай безработицы (далее – страхование на случай безработицы) представляет собой систему прав, обязанностей и гарантий, предусматривающую:

§  материальное обеспечение на случай безработицы по независящим от застрахованных лиц обстоятельствам;

§  предоставление социальных услуг за счет средств Фонда общеобязательного государственного социального страхования на случай безработицы (далее – Фонд ОГСС на случай безработицы).

 

К субъектам страхования на случай безработицы относятся:

Ø     застрахованные лица, а в случаях, предусмотренных Законом Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании на случай безработицы» (далее – Закон о страховании на случай безработицы), - члены их семей и другие лица;

Ø      страхователи;

Ø      страховщик.

Страховщиком является Фонд ОГСС на случай безработицы.

К застрахованным лицам и страхователям применяются понятия, которые содержит Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» (далее – Закон о едином взносе на ОГСС). Так, застрахованное лицо – это физическое лицо, которое согласно законодательству подлежит общеобязательному государственному социальному страхованию и уплачивает (уплачивало) и/или за которое уплачивается или уплачивался в установленном законом порядке единый взнос. К застрахованным лицам относятся, прежде всего, наемные работники, т.е. физические лица, которые работают по трудовому договору (контракту) на предприятии, в учреждении, организации или у физического лица.

В статье 4 Закона о страховании на случай безработицы указаны лица, подлежащие страхованию на случай безработицы. К лицам, подлежащим страхованию, относятся:

- работающие на условиях трудового договора (контракта), включая работающих неполный рабочий день или неполную рабочую неделю, на других основаниях, предусмотренных законодательством о труде;

- выполняющие работы на условиях гражданско-правового договора;

- проходящие альтернативную (невоенную) службу;

- военнослужащие (кроме военнослужащих срочной службы);

- обеспечивающие себя работой самостоятельно;

- физические лица-предприниматели.

Лицам, подлежащим страхованию на случай безработицы, выдается свидетельство об общеобязательном государственном социальном страховании, которое является единым для всех видов социального страхования.

К страхователям относятся работодатели и другие лица, которые согласно действующему законодательству обязаны уплачивать единый взнос. Перечень работодателей, которые являются плательщиками единого взноса, предусмотрен статьей 4 Закона о едином взносе на ОГСС.

К основным работодателям отнесены:

 

- предприятия, учреждения и организации, другие юридические лица (включая обособленные подразделения: филиалы, представительства, отделения), созданные в соответствии с законодательством Украины, независимо от формы собственности, вида деятельности и хозяйствования, которые используют труд физических лиц на условиях трудового договора (контракта) или на иных условиях, предусмотренных законодательством, по гражданско-правовым договорам;

- физические лица-предприниматели, в частности те, которые используют труд других лиц на условиях трудового или гражданско-правового договора;

- физические лица, обеспечивающие себя работой самостоятельно, и физические лица, использующие труд других лиц на условиях трудового договора (контракта).

Плательщиками единого взноса на ОГСС, включая страховые отчисления на социальное страхование по безработице, также являются:

- работники – граждане Украины, иностранцы и лица без гражданства, которые работают на предприятиях, в учреждениях и организациях, у физических лиц-предпринимателей и других физических лиц, на условиях трудового договора (контракта), гражданско-правового договора;

- лица, которые работают на выборных должностях в органах государственной власти, органах местного самоуправления, объединениях граждан (включая профсоюзы) и получают заработную плату (вознаграждение) за работу на такой должности.

Таким образом, лица, работающие на условиях трудового договора, являются одновременно страхователями в отношении себя и застрахованными лицами.

Объектом страхования на случай безработицы является страховой случай, с наступлением которого у застрахованного лица (члена его семьи, другого лица) возникает право на получение материального обеспечения и оказание социальных услуг, предусмотренных Законом о страховании на случай безра

ботицы.

Страховой случай – это событие, вследствие которого застрахованные лица:

ü потеряли заработную плату (денежное обеспечение) или иные предусмотренные законодательством Украины доходы вследствие потери работы по независящим от них обстоятельствам;

ü зарегистрированы в установленном порядке как безработные;

ü которые готовы и способны приступить к подходящей работе;

ü действительно ищут работу;

ü оказались в состоянии частичной безработицы.

К потере работы по независящим от застрахованного лица обстоятельствам отнесено прекращение трудового договора согласно:

- ст. 36 КЗоТ Украины: п.1 (соглашение сторон), п.2 (истечение срока трудового договора),  п.3 (призыв или поступление работника на военную службу, направление на альтернативную службу);

- ст. 38 КЗоТ: в случае невозможности продолжения работы (переезд на новое место жительства, перевод мужа или жены на работу в другую местность; поступление в учебное заведение, выход на пенсию и другие уважительные причины, указанные в ч.1.ст.38), а также невыполнения работодателем законодательства о труде, условий коллективного или трудового договора;

- ст. 39 КЗоТ;

- ст. 40 КЗоТ: п.1 (изменения в организации производства и труда, в т.ч. ликвидация, реорганизация, банкротство, перепрофилирование предприятия, сокращение численности или штата работников), п.2 (обнаружившееся несоответствие работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие недостаточной квалификации либо состояния здоровья), п.5 (неявка на работу в течение более четырех месяцев подряд вследствие временной нетрудоспособности), п.6 (восстановление на работе работника, ранее выполнявшего эту работу).

Для военнослужащих к такой потере работы относится увольнение со службы по уважительным причинам без права на пенсию, включая сокращение штатов или проведение организационных мер, по состоянию здоровья, окончание срока контракта, систематическое невыполнение условий контракта командованием,  семейные обстоятельства и другие уважительные причины согласно законодательству о военной обязанности и военной службе.

Принципы страхования на случай безработицы, в основном, сохранены, включая:

- предоставление государственных гарантий реализации застрахованными лицами своих прав;

- обязательность страхования всех работающих на условиях трудового договора и других лиц, предусмотренных Законом о страховании на случай безработицы;

- целевое использование средств страхования на случай безработицы; солидарности и субсидирования;

-  обязательность финансирования затрат, связанных с предоставлением материального обеспечения в случае безработицы и социальных услуг в объемах, предусмотренных Законом о страховании на случай безработицы;

- паритетность в управлении страхованием государства, представителей застрахованных лиц и работодателей;

- дифференциация размеров выплаты пособия по безработице в зависимости от страхового стажа и продолжительности безработицы;

 

- законодательное определение условий и порядка осуществления страхования на случай безработицы.

Исключен из текста Закона о страховании на случай безработицы такой принцип как установление материального обеспечения на уровне не ниже установленного прожиточного минимума. То есть, по сути, узаконено установление размеров пособий по безработице ниже прожиточного минимума. Так, с 1 января 2013 г. размер минимального пособия составляет 882 грн., а для некоторых категорий – 544 грн. (23% ПМ для трудоспособного лица).

Право на материальное обеспечение в случае безработицы и социальные услуги имеют застрахованные лица.

В соответствии со статьей 6 Закона о страховании на случай безработицы право на материальное обеспечение и социальные услуги имеет также молодежь, которая закончили или прекратила обучение в общеобразовательных, профессионально-технических и высших учебных заведениях, уволилась со срочной военной или альтернативной (невоенной) службы и которая нуждается в содействии в трудоустройстве на первое рабочее место в случае регистрации в установленном порядке как безработных.

Члены фермерских и личных крестьянских хозяйств (если они не наемные работники), а также граждане Украины, работающие за рубежом и не застрахованные в системе социального страхования государства, в котором они находятся, имеют право на обеспечение при условии уплаты страховых взносов.

Работающие пенсионеры в случае обращения в государственную службу занятости за содействием в трудоустройстве имеют право на социальные услуги по поиску подходящей работы, переобучению и повышению квалификации, а также на информационные и консультационные услуги, связанные с трудоустройством, на профилактические меры.

Виды материального обеспечения и социальных услуг п

редусмотрены статье 7  Закона о страховании на случай безработицы. Так, видами обеспечения являются:

§  пособие по безработице, в том числе единовременная его выплата для организации безработными предпринимательской деятельности;

§  пособие на погребение в случае смерти безработного или лица, которое находилось на его иждивении.

Исключены из видов материального обеспечения пособие по частичной безработице и выплаты в случае профессиональной подготовки. Выплата пособия по частичной безработице регулируется статьей 47 Закона Украины «О занятости населения», а вопросы профессиональной ориентации и профобучения – разделом V указанного Закона.

К видам социальных услуг отнесены:

§  профессиональная подготовка или переподготовка, повышение квалификации в профессионально-технических и высших учебных заведениях, в т.ч. в учебных заведениях государственной службы занятости, на предприятиях, в учреждения, организациях;

§ профессиональная ориентация;

§  поиск подходящей работы и содействие в трудоустройстве, в т.ч. путем организации общественных работ для безработных в порядке, установленном Кабинетом Министров Укра

ины;

§  предоставление компенсации работодателям, трудоустраивающим граждан, которые недостаточно конкурентоспособны на рынке труда и имеют дополнительные гарантии по содействию в трудоустройстве (ст.14 Закона Украины «О занятости населения»);

§  предоставление компенсации работодателям – субъектам малого предпринимательства, трудоустраивающим безработных (ст. 27 Закона Украины «О занятости населения»);

§  предоставление гражданам возрастом старше 45 лет, имеющих страховой стаж не менее 15 лет, ваучера для поддержки их конкурентоспособности путем переподготовки, специализации, повышения квалификации по профессиям и специальностям для приоритетных видов экономической деятельности;

§  информационные и консультационные услуги, связанные с трудоустройством.

К новым направлениям деятельности Фонда ОГСС на случай безработицы относится финансирование профилактических мер, направленных на предупреждение страховых случаев.  К профилактическим мерам относятся:

§  финансирование затрат работодателя на оплату труда работников, которые с целью предупреждения высвобождения временно переведены с их согласия на другую работу (до 6 месяцев в течение года) при условии сохранения за ними основного места работы;

§  финансирование затрат работодателя на профессиональную переподготовку или повышение квалификации работников, относительно которых имеется угроза высвобождения в связи с реорганизацией или перепрофилированием предприятия, временным прекращением производства, при усл

овии сохранения за работниками места работы;

§  другие профилактические меры, определенные правлением Фонда.

Указанные профилактические меры не применяются к лицам, получающим пособие по частичной безработице.

Источниками формирования средств Фонда ОГСС на случай безработицы являются:

- страховые взносы страхователей (средства, поступающие на страхование на случай безработицы от уплаты единого взноса на социальное страхование);

- суммы финансовых санкций и административных штрафов, примененных за нарушение законодательства о занятости населения;

- средства государственного бюджета, которые направляются в Фонд в случаях, установленных законом;

- доходы от размещения временно свободных средств, в т.ч. резервных;

- благотворительные взносы предприятий, учреждений, организаций;

- другие поступления согласно законодательству Украины.

Размер материального обеспечения (пособия по безработице и др.) зависит, как правило, от страхового стажа лица, нуждающегося в обеспечении.

 Страховой стаж – период (срок), в течение которого лицо подлежало страхованию на случай безработицы и за который ежемесячно уплачены ею или работодателем страховые взносы в сумме не менее чем минимальный страховой взнос.  В страховой стаж как период, за который уплачены страховые взнос

ы исходя из размера минимального страхового взноса, также включаются периоды:

- отпуска по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста;

- получения выплат по отдельным видам социального страхования, кроме пенсий (за исключением пенсии по инвалидности);

- получения выплат по страхованию на случай безработицы.

К страховому стажу приравнивается:

- трудовой стаж, приобретенный работником за время работы на условиях трудового договора (контракта) до вступления в силу Закона о страховании на случай безработицы;

- срок прохождения службы военнослужащими (кроме военнослужащих срочной службы)  до введения страхования на случай безработицы для этой категории лиц в случае увольнения со службы по состоянию здоровья, в связи с сокращением штатов или проведением организационных мер без права на пенсию (при условии регистрации в государственной службе занятости в течение месяца с дня взятия на учет в военкомате).

Право на пособие по безработице в зависимости от страхового стажа имеют застрахованные лица, признанные в установленном порядке безработными, страховой стаж которых в течение 12 месяцев, предшествующих регистрации как безработного, составляет не менее шести месяцев по данным Государственного реестра общеобязательного государственного социального страхования. Право на такое пособие сохраняется, если перерыв страхового стажа наступил по уважительным причинам, к которым относятся:

- обучение в профессионально-технических и высших учебных заведениях, клинической ординатуре, аспирантуре, докторантуре с дневной формой обучения;

- срочная военная служба;

- уход неработающим трудоспособным лицом за инвалидом 1 группы или ребенком-инвалидом возрастом до 18 лет, за пенсионером, который нуждается в постоянном постороннем уходе согласно экспертному медицинскому заключению.

Такое право сохраняется при условии регистрации в государственной службе занятости в течение месяца после окончания указанных перерывов.

Размер пособия по безработице указанной категории лиц зависит от:

ü продолжительности страхового стажа;

ü средней заработной платы (дохода);

ü продолжительности периода безработицы;

ü прожиточного минимума для трудоспособных лиц.

В соответствии с ч.4 ст.23 Закона о страховании на случай безработицы пособие по безработице не может превышать четырехкратного размера прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом. С 1 января т.г. этот предел составляет 4588 грн. (1147грн. х 4).

 Размер пособия по безработице устанавливается в процентах от средней заработной платы, определенной согласно Порядку исчисления средней заработной платы (дохода, денежного обеспечения для расчета выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию, утвержденному Кабинетом Министров Украины от 26.09.2001 г № 1266.

В среднемесячную заработную плату (доход) для исчисления пособия по безработице включаются все виды выплат, на которые начисляются страховые взносы и которые подтверждаются данными Единого государственного реестра застрахованных лиц Пенсионного фонда Украины.

47

Бе́дность— характеристика экономического положения индивида или социальной группы, при котором они не могут удовлетворить определённый круг минимальных потребностей, необходимых для жизни, сохранения трудоспособности, продолжения рода. Бедность является относительным понятием и зависит от общего стандарта уровня жизни в данном обществе