14. Поняття грошового потоку. Особливості підготовки звітності про рух грошових потоків підприємства.

ГП – це сукупність розподілених в часі надходжень і виплат грошових коштів пов’язаних із здійсненням господ діяльності. Ефективне управління ГП дозволяє: 1)зменшити потреби у позиковому капіталі; 2)знизити ризик неплатоспроможності п-ва; 3)прискорити оборотність капіталу; 4)підвищити ритмічність операційного процесу та забезпечити зростання обсягу випуску і реалізації продукції; 5)отримувати додатковий прибуток від ефективного використання тимчасово вільних коштів; 6)забезпечити фін рівновагу п-ва у процесі його стратег розвитку.

ГП класифікують: 1.за масштабами обслуговування госп діяльності: а)ГП по п-ву в цілому; б)ГП по окремих видах госп д-сті; в)ГП по окремих структурних підрозділах; г)ГП по окремих госп операціях. 2.за видами госп діяльності: а)ГП від операційної д-сті; б) ГП від фін д-сті; в) ГП від інвестиційної д-сті; 3.за напрямком руху: а)позитивний ГП(вхідний);б)негативний ГП(вихідний).4.за методом визначення обсягу: а)валовий ГП; б)чистий ГП (різниця між вхідними та вихідними ГП). 5.за рівнем достатності: а)дефіцитний ГП; б)надлишковий ГП. 6.за методом оцінки в часі: а)теперішній; б)майбутній. 7.за неперервністю формування: а)регулярний (регулярно сплачуються % за кредит); б)дискретний (разова операція).

Опер д-сть – це основна діяльність п-ва, а також інші види діяльності, які не є інвестиційною чи фінансовою діяльністю. ГП пов’язані з опер д-стю визначається за прямим та непрямим методом. Чистий ГП за прямим методом визначається як різниця між вхідними та вихідними ГП. До вхідних ГП належить виручка від реалізації продукції(робіт, послуг), інші надходження від операційної діяльності (погашення дебітор заборгованості, реалізація виробничих запасів, тощо). До вихідних належить: с/в реалізованої продукції, адміністративні витрати, витрати на збут, інші операційні витрати, податки. Чистий ГП за прямим методом визначається шляхом коригування прибутку від звичайної д-сті до оподаткування на суми наведені в не грошових статтях (амортиз ОЗ, НА); зміни оборотних активів і поточних зобов’язань п-ва з опер д-стю.

Рух грошових потоків у результаті інвестиційної діяльності : 1)надходження: -реаліз. фін. інвест; - реаліз. Не оборот. активів; - реаліз. майб. комплексів; - отрим. дивіденди, відсотки. 2)витрати: -придбання фін.інвест; - придбання НА; - придбання майнових комплексів; - надання позик ін. підпр.Грошові потоки від інвестиційної діяльності формуються в результаті реалізації інвестиційних проектів, пов'язаних з технічним переозброєнням підприємства, освоєнням нового виробництва, здійсненням портфельних інвестицій тощо.Найбільш придатним інструментом для управління грошовими потоками від реалізації інвестиційних проектів та фінансової діяльності є план Кеш-Фло (Cash-Flow). Cash-Flow перекладається як "потік готівки" й об'єднує грошові надходження від усіх видів діяльності при реалізації інвестиційних проектів. Таким чином, план грошових потоків, розроблений методом Кеш-Фло, відображає рух грошових коштів та діяльність підприємства в динаміці від одного періоду до іншого.

Фінансова діяльність підприємства — це швидкозмінюваний, динамічний процес, вона має здійснюватися з урахуванням можливих перспектив її розвитку. Фінансова діяльність - діяльність, яка призводить до змін розміру і складу власного та позикового капіталу підприємства. Грошові потоки від фінансової діяльності:— придбання акцій, облігацій та інших цінних паперів;— продаж акцій, облігацій та інших цінних паперів;— цільові грошові вклади;— валютні операції;— пайові внески, часткова участь у діяльності інших підприємств;— надання позик;—лізингові операції.-грошові погашення кредитних сум;-грошові платежі орендаря для зменшення заборг з фін оренди;-грош надходь від інцест в асоційовані, дочірні, спільні підпр. Найбільш придатним інструментом для управління грошовими потоками від реалізації інвестиційних проектів та фінансової діяльності є план Кеш-Фло (Cash-Flow). Cash-Flow перекладається як "потік готівки" й об'єднує грошові надходження від усіх видів діяльності при реалізації інвестиційних проектів. Таким чином, план грошових потоків, розроблений методом Кеш-Фло, відображає рух грошових коштів та діяльність підприємства в динаміці від одного періоду до іншого.

Метою складання звіту про рух грошових коштів є надання користувачам фін. звітності повної інформації про зміни, які відбулися у складі грошових коштів підприємства за звітний період. Виділяють 2 методи складання звітності: прямий, непрямий. Прямий метод- передбач. викор безпосередніх. даних б/о в рамках фін. контролінгу для прогнозування ліквідності та платоспроможності підприємства. Непрямий метод- баз. на викор. даних офіц. фін. звітності (балансу і звіту про фін. Рез.).Відмінності результатів застос прямого і непрямого м-ду стосуються тільки операційної діяльності. Результативним показником, який визначається у звіті є чистий грошовий потік, який визнчається в розрізі видів господарської діяльності та по підприємству вцілому. Чистий грош потік по операц діял (ЧГПоп) за прямим методом визн як різниця між вхідними і вихідними грош потоками, пов»яз з операц діял.До вхідних: -виручка від реалізації, одержані аванси, погашення дебіторської заборгованості, ін.. надходження в рамках операц. Діяльності( повернення податків, цільове фінансування, отримані штрафи і пеня від боржників, отримані% за поточними рахунками). До вихідних: оплата товарів, виплата авансів, з/п, витрати на відрядження, сплата податків, відрахування на соціальні заходи та ін. Чистий грош потік за непрямим методом визн шляхом коригування прибутку від звич діял до оподат на суми: - амортизаційного відрахування, суму змін в оборотних активах, поточних зобов’язаннях, курсові, валютні різниці.

Чистий грошовий потік від інвестиційної діяльності визначається як різниця між сумою надходжень окремих видів необоротних активів та майнових комплексів і сумою витрат на їх придбання. Для цього оцінюється: розділ 1 – необоротні активи; стаття «Поточні фінансові інвестиції»

Чистий грошовий потік від фінансової діяльності визначається як різниця між сумою фін. ресурсів залучених із зовн. Джерел і сумою основного боргу, а також дивідендів чи %, виплачених власникам капіталу підприємства. До вхідних грошових потоків від фінансової діяльності належать: надходження від розміщення акцій та ін.. операції, що призводять до збільшення ВК за рахунок зовнішніх джерел; надходження грошових потоків у зв’язку з утворенням боргових зобов’язань. Вихідні грошові потоки: погашення отриманих позик; виплата дивідендів; інші витрати(викуп акцій, погашення заборгованості фінансового лізингу).