2.3. Способы стохастического факторного анализа
Корреляционный анализ. Данный метод применяется для установления связи и измерения ее тесноты между наблюдениями, которые можно считать случайными. Теснота связи может быть измерена различными коэффициентами (Фехнера, Пирсона, ассоциации и т.д.), но чаше всего используется линейный коэффициент корреляции. В условиях парной корреляции данный коэффициент изменяется от -1 до +1. Если значение коэффициента приближается к – 1, то это свидетельствует о наличие обратно пропорциональной связи, если к +1, то о прямо пропорциональной связи между признаками.
Расчет коэффициента корреляции дополняется коэффициентом детерминации, который отражает процент влияния факторных признаков на результативный признак.
Дисперсионный анализ. Это метод, который позволяет подтвердить или опровергнуть гипотезу о том, что 2 выборки данных относятся к одной генеральной совокупности. Дисперсионный анализ чаще всего используется совместно с методами группировки. Задача его в данном случае состоит в оценке существенности различий между группами.
,
где σ2 – общая дисперсия, отражает вариацию всей совокупности;
δ2 – межгрупповая дисперсия, отражает вариацию средних величин между группами;
σi2 – внутригрупповая дисперсия, отражает вариацию показателей внутри отдельной группы.
Через соотношение межгрупповой и внутригрупповой дисперсии определяется теснота связи между факторным и результативным признаком.
Кластерный анализ. Это метод многомерного анализа, предназначенный для группировки (кластеризации) совокупности, элементы которой характеризуются многими признаками. Значение каждого признака служит координатами для каждой единицы изучаемой совокупности в многомерном пространстве признаков. Процедура кластерного анализа очень трудоемка, поэтому она выполняется на компьютере.
-3-
ЭММ используются в анализе для решения задач, связанных с выбором оптимальных вариантов. Использование ЭММ повышает точность экономического анализа, делает его более глубоким, сокращает сроки проведения аналитической работы и повышает его оперативность.
ЭММ классифицируются по двум основным признакам:
- по признаку оптимальности все ЭММ подразделяются на оптимизационные и неоптимизационные. Если метод или задача позволяет искать решение по заданному критерию оптимальности, то этот метод относят в группу оптимизационных методов. В случаях, когда поиск решения ведется без критерия оптимальности, соответствующий метод относят к группе неоптимизационных методов.
- по признаку получению точного решения все ЭММ подразделяются на точные и приближенные. Если алгоритм метода позволяет получить только единственное решение по заданному критерию оптимальности или без него, то данный метод относится к группе точных методов. В случае, когда при поиске решения используется стохастическая информация и решение задачи можно получить с любой степенью точности, используемый метод относят к группе приближенных методов. К группе приближенных методов относят и такие, при применении которых не гарантируется получение единственного решения по заданному критерию оптимальности.
Т.о., используя только два признака классификации, все ЭММ делятся на четыре группы:
1. Оптимизационные точные методы (методы теории оптимальных процессов, некоторые методы математического программирования и методы исследования операций);
2. Оптимизационные приближенные методы (отдельные методы математического программирования, методы экономической кибернетики, методы математической теории планирования экстремальных экспериментов, эвристические методы);
3. Неоптимизационные точные методы (методы элементарной математики, классические методы математического анализа, эконометрические методы);
4. Неоптимизационные приближенные методы (метод статистических испытаний и другие методы математической статистики).
Одним из наиболее используемых методов является метод построения дерева решений. Его можно отнести к группе оптимизационных приближенных методов. Алгоритм его решения можно представить следующим образом:
1 Построение цели; 2 Определение набора возможных действий; 3 Оценка возможных исходов и их вероятностей; 4 Оценка математического ожидания возможного исхода с помощью построения дерева решений; 5 Выбор наиболее оптимального решения.
Метод линейного программирования. Решение задач данным методом сводится к нахождению крайних значений (максимума или минимума). Линейное программирование основано на решении системы линейных уравнений, когда зависимость между изучаемыми явлениями строго функциональна. Применять его можно только в тех случаях, когда изучаемые переменные величины и факторы имеют математическую определенность и количественную ограниченность.
Исследование операций. Исследование операций – математическая дисциплина, занимающаяся разработкой и применением методов нахождения наилучших решений в различных областях человеческой деятельности. Исследование операций исходит из того, что в модели реальной проблемы имеются: цель, которая должна быть достигнута; ограничения, которые должны быть удовлетворены; параметры, управляя которыми, можно достичь цель.
Теория игр. Теория игр - математическая теория, предсказания результатов игр, в которых участники не имеют полной информации о намерениях друг друга. Формализованное описание игры представляется списком ее участников и множества стратегий для каждого из них. Теория игр используется для описания процессов, происходящих на олигополистических рынках, и в теории фирм.
-1-
Экономический анализ занимает промежуточное место между сбором информации и принятием управленческих решений, поэтому его комплексность, глубина и эффективность во многом зависят от объема и качества используемой информации.
Под информацией обычно понимают упорядоченные сведения о процессах и явлениях внешнего мира, совокупность каких-либо знаний, данных. Экономическая информация представляет собой совокупность сведений о деятельности предприятий, их структурных подразделений и ассоциаций, отражаемую в экономических показателях. Однако анализ не ограничивается только экономическими данными, а широко использует техническую, технологическую и др. информацию. Все источники данных для анализа делятся на:
Плановые. Сюда относятся все типы планов, которые разрабатываются на предприятии (перспективные, текущие, оперативные), а также нормативные материалы, сметы, проектные задания и другое.
Учетные. Это все данные, которые содержат документы бухгалтерского, статистического, оперативного учета, а также все виды отчетности, первичная учетная документация.
Внеучетные. Сюда относят документы, которые регулируют хозяйственную деятельность, а также не относятся к перечисленным ранее. В их число входят следующие документы:
Официальные документы: законы государства, указы президента, постановления правительства и местных органов власти и т.д.;
Хозяйственно-правовые документы: договоры, соглашения, решения арбитража и судебных органов;
Решения общих собраний коллектива, совета трудового коллектива предприятия в целом или отдельных его подразделений;
Материалы изучения передового опыта;
Техническая и технологическая информация;
Материалы специальных обследований состояния производства на отдельных рабочих местах;
Устная информация, которая получена во время встреч с членами своего коллектива или представителями других предприятий.
Классификация экономической информации:
По отношению к объекту исследования:
Внутренняя (данные статистического, бухгалтерского, оперативного учета и отчетности, разработанные на предприятии);
Внешняя (данные статистических сборников, периодических и специальных изданий).
По отношению к предмету исследования:
Основная;
Вспомогательная.
По периодичности поступления:
Регулярная информация (плановые и учетные данные), которая подразделяется:
Постоянная – сохраняет свое значение долгое время – коды, шифры, план счетов бухгалтерского учета;
Условно-постоянная – сохраняет свое значение в течение определенного периода времени – показатели плана, нормативы;
Переменная – характерна частой сменяемостью событий – отчетные данные о состоянии анализируемого объекта на определенную дату.
Эпизодическая (формируется по мере необходимости).
По отношению к процессу обработки:
Первичная (данные первичного учета)
Вторичная (прошедшая определенную стадию обработки и преобразований).
К организации информационного обеспечения предъявляются следующие требования:
Аналитичность информации – т.е. информация должна соответствовать потребностям анализа;
Объективность – т.е. экономическая информация должна достоверно и объективно отражать исследуемые явления и процессы;
Единство информации – т.е. каждое экономическое явление должно регистрироваться только один раз, независимо от количества источников;
Оперативность – быстрота получения, доступность информации;
Сопоставимость – т.е. информация должна быть соразмерна по ряду предъявляемых признаков;
Рациональность – требование минимума затрат на сбор, хранение и использование данных.
-2-
Все объекты экономического анализа находят свое отображение в системе показателей план, учета, отчетности и других источниках информации. Так как в анализе используется большое число разнокачественных показателей требуется их группировка и систематизация.
По своему содержанию показатели делятся на количественные и качественные. Количественные показатели дают объемную характеристику изучаемых объектов, а качественные показывают существенные особенности и свойства данных объектов.
Если показатели используются для анализа деятельности всех отраслей национальной экономике, то они называются общими (стоимость валовой продукции, рентабельность производства и т.д.). Если показатели свойственны только отдельным отраслям и предприятиям, то они называются специфическими (жирность молока, влажность торфа, урожайность сельскохозяйственных культур и т.д.).
По степени синтеза выделяют:
Обобщающие, т.е. те, которые дают общую характеристику сложных экономических явлений;
Частные, т.е. те, которые отражают отдельные стороны, элементы изучаемых явлений и процессов;
Вспомогательные (косвенные), т.е. те, которые дополняют характеристику того или иного объекта анализа.
Все аналитические показатели делятся на абсолютные и относительные. Абсолютные показатели в свою очередь делятся на:
Натуральные – выражают величину явления в физических единицах измерения (т, км, ц и т.д.);
Условно-натуральные – применяются для обобщенной характеристики объемов производства и реализации продукции разнообразного ассортимента (туб, условные корм. ед.);
Стоимостные – показывают величину экономического явления в денежном измерении.
При изучении причинно-следственной связи выделяют показатели факторные и результативные. По способу формирования различают: нормативные, плановые, учетные, отчетные, аналитические (оценочные).
Все показатели, используемые в экономическом анализе можно сгруппировать в следующие подсистемы (рисунок 1).
1 блок характеризует наличие необходимых материальных и финансовых ресурсов для нормального функционирования предприятия; организационно-технический уровень предприятия, т.е. организационную структуру предприятия, структуру управления, уровень концентрации и специализации производства; уровень маркетинговой деятельности по изучению спроса на продукцию и т.д.
2 блок. Основные показатели: среднегодовая стоимость основных производственных фондов, сумма амортизации, фондоотдача, фондоемкость, фондорентабельность, другие показатели состояния и движения фондов;
3 блок. Основные показатели: материалоемкость, материалоотдача, стоимость использованных предметов труда за анализируемый отрезок времени.
4 блок. Основные показатели: обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами, полнота использования фонда рабочего времени, заработной платы, показатели производительности труда.
5 блок. Основные показатели: стоимость валовой и товарной продукции, ее структура и качество, ритмичность производства и т.д.
6 блок. Основные показатели: сумма затрат на производство и реализацию продукции, затраты на 1 р. продукции, себестоимость 1 ед. продукции.
7 блок. Основные показатели: различные виды получаемой прибыли, показатели рентабельности.
8 блок. Основные показатели: показатели состава и структуры капитала, платежеспособности, ликвидности, финансовой устойчивости, вероятности банкротства.
-3-
Процесс подготовки материалов к анализу можно разделить на два этапа:
Проверка их содержания;
Обработка и изучение материалов.
В первую очередь информация, собранная для анализа проверяется на доброкачественность, т.е. анализируется насколько полными являются данные, которые содержат планы и отчеты, правильно ли они оформлены, обязательно проверяется правильность расчетов.
Во-вторых, проводится проверка всех привлеченных к анализу данных по существу, т.е. определяют насколько тот или иной показатель соответствует действительности.
После проверки информацию приводят в сопоставимый ряд. Аналитические исследования часто носят прогнозный характер и не требуют большой точности, как, например, в бухгалтерском учете. Поэтому чтобы облегчить восприятие информации, ее упрощают и выбор упрощения зависит от содержания показателя.
Аналитическая обработка данных – это непосредственно анализ. Здесь производят сравнение фактических данных отчетного периода с данными прошлых лет, бизнес-плана, средними по отрасли, изучают внешние и внутренние факторы, определяющие результаты деятельности предприятия, изыскивают и обосновывают величину резервов повышения ее эффективности. От того насколько глубоко и качественно проведен анализ зависят выводы и корректирующие действия по его результатам, стратеги и тактика бизнеса на перспективу.
-4-
Любые результаты экономического исследования деятельности предприятия в целом или его отдельных сегментов должны быть оформлены в виде документов. Это могут быть:
Аналитический отчет (пояснительная записка);
Справка;
Заключение.
Аналитический отчет обычно составляется для внешних пользователей. Он отражает общие вопросы – экономический уровень развития предприятия, условия хозяйствования, результаты выполнения планов по отдельным направлениям деятельности. Основная часть может содержать расчеты, таблицы, графики, диаграммы и т.п. Заключительная часть отчета отражает выводы по результатам хозяйственной деятельности и предложения по их улучшению.
В отличие от аналитического отчета справка и заключение могут быть более конкретными, акцентированными на отражение недостатков или достижений, выявленных резервов, способов их освоения. Здесь могут быть опущены общая характеристика предприятия и условия его деятельности.
Отдельно следует отметить безтекстовую форму оформления результатов анализа. Это макеты типовых таблиц и графиков без пояснительной записки. Такой порядок оформления результатов анализа в последнее время находит все большее применение. Безтекстовый анализ выгоден тем, что при нем сокращается разрыв между выполнением анализа и использованием его результатов.
На практике наиболее существенные результаты анализа могут заноситься в специально предусмотренные для этого разделы экономического паспорта предприятия. Наличие таких данных за несколько лет позволяет рассматривать результаты хозяйственной деятельности в динамике, обеспечивает его преемственность за отдельные отрезки времени.
Слово "резерв" происходит от французского "reserve" - запас, или от латинского "reservere" - сберегать, сохранять. В связи с этим термин "резерв" употребляется в двояком значении. Во-первых, резерв в значении запаса материальных ценностей, т.е. как условие обеспечения процесса производства. Во-вторых, резерв как возможность увеличения производства продукции, повышения ее качества, снижения себестоимости, более полного и рационального использования всех видов ресурсов: трудовых, материальных, земельных, денежных.
Экономическая сущность резервов увеличения эффективности производства состоит в наиболее полном и рациональном использовании все возрастающего потенциала ради получения большего количества высококачественной продукции при наименьших затратах живого и овеществленного труда на единицу продукции.
Классификация резервов.
1 по пространственному признаку:
внутрихозяйственные - резервы, которые выявляются и могут быть использованы только на исследуемом предприятии.
отраслевые - резервы, которые могут быть выявлены и использованы только на уровне отрасли (внедрение новых сортов сельскохозяйственных культур, пород животных, разработка новых технологий и т.п.).
региональные - резервы, которые могут быть выявлены и использованы в пределах географического района (внедрение и использование местного сырья и топлива, энергетических ресурсов и т.п.).
общегосударственные - резервы, направленные на ликвидацию диспропорций в развитии разных отраслей производства, форм собственности, системы управления национальной экономикой.
2 по признаку времени:
текущие - резервы, которые могут быть реализованы на протяжении ближайшего времени.
перспективные - резервы, которые рассчитаны на длительное время.
3 по стадиям процесса воспроизводства:
резервы в сфере производства.
резервы в сфере обращения.