2. Прибыль предприятия и ее распределение

Прибыль является конечным финансовым результатом предпринимательской деятельности предприятий и в общем виде представляет собой разницу между ценой продукции и ее себестоимостью, а в целом по предприятию представляет разницу между выручкой от реализации продукции и себестоимостью реализованной продукции.

Как экономическая категория прибыль отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства в процессе предпринимательской деятельности. На уровне предприятия чистый доход принимает форму прибыли. Прибыль как главный результат предпринимательской деятельности обеспечивает потребности самого предприятия, его работников и государства в целом.

Предприятие получает прибыль, если денежная выручка от продаж превышает себестоимость реализованной продукции (работ, услуг). В общем виде показатель прибыли можно записать следующим образом:

П=ДВ-С

где ДВ - денежная выручка без НДС и акцизов; С - себестоимость реализованной продукции.

В прибыли отражены:

1) уровень использования материальных ресурсов, трудовых ресурсов, основных средств;

2) объем реализации, уровень цен;

Прибыль как важнейшая категория рыночных отношений выполняет ряд важнейших функций.

1. прибыль является показателем эффективности деятельности предприятия, ибо сам факт прибыльности уже свидетельствует об его эффективной деятельности.

2. прибыль обладает стимулирующей функцией, она является основным источником прироста собственного капитала. В условиях рыночных отношений собственники капитала и менеджеры, ориентируясь на размер прибыли, принимают решения по поводу дивидендной и инвестиционной политики, проводимой предприятием.

3. прибыль является источником социальных благ для работников предприятия. За счет прибыли, осуществляются материальное поощрение, предоставляются социальные льготы, содержатся объекты социальной сферы.

4. прибыль является источником формирования доходов бюджетов различного уровня.

Таким образом, прибыль предприятия - основной фактор его экономического и социального развития. Поэтому важно определить механизм формирования прибыли на предприятии, ее величину в натуральном выражении, рассмотреть различные виды прибыли и сферу их применения. В соответствии с бухгалтерской отчетностью предприятий в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» определяются следующие виды прибыли:

1. валовая прибыль;

2. прибыль (убыток) от продаж;

3. прибыль (убыток) до налогообложения;

4. прибыль (убыток) от обычной деятельности;

5. чистая (нераспределенная) прибыль (убыток) отчетного периода.

Валовая прибыль определяется как разница между выручкой от продажи товаров (работ, услуг) и полной производственной себестоимостью реализованной продукции.

Прибыль от продаж определяется как разница между валовой прибылью и коммерческими (расходами по сбыту) и управленческими (общехозяйственными) расходами, если управленческие расходы признаны организацией в качестве расходов по обычным видам деятельности. Прибыль от продаж можно исчислить и другим способом: путем вычитания из выручки от продажи полной себестоимости реализованной продукции.

Прибыль (убыток) до налогообложения рассчитывается следующим образом: к прибыли от продаж прибавляются (вычитаются) сальдо операционных и внереализационных доходов и расходов.

Прибыль от обычной деятельности определяется путем вычитания из прибыли до налогообложения налога на прибыль и иных аналогичных платежей.

Чистая прибыль (нераспределенная прибыль), остающаяся в распоряжении предприятия, определяется с учетом сальдо чрезвычайных доходов и расходов.

Наряду с показателями прибыли в настоящее время большое внимание уделяется понятию «доходы предприятия (организации), которые являются исходной базой для исчисления показателей прибыли и в том числе налогооблагаемой прибыли.

Механизм формирования прибыли следующий:

1. ДВ – С = ВалП, где ВалП- валовая прибыль.

2. ВП - Рком – Рупр=Ппродаж, где Рком,упр – расходы коммерческие, управленческие.

3. Продаж+(Допер-Ропер)+(Двнер-Рвнер)=Пдо н/обл, где Пдо н/обл – балансовая прибыль; (Допер-Ропер)-результат от операции с имуществом и финансовой деятельности; (Двнер-Рвнер) – результат от внереализационных операций.

4. Пдо н/обл – Дчрез – Рчрез – Налог = Пчистая

Ставка налога на П = 24%: в доход федерального бюджете – 7,5%, в доход бюджета субъектов федерации – 14,52%, в доход местного бюджета – 2%.

П от продаж – основная составляющая балансовой прибыли предприятия.

Под распределением прибыли понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования на предприятии.

Существует 2 подхода к распределению чистой прибыли предприятия:

1 подход – в учредительных документах оговаривается порядок создания специальных фондов. Это могут быть:

В общем виде ее распределение происходит так:

Налогооблагаемая прибыль – налог на прибыль = чистая прибыль;

Чистая прибыль идет на формирование:

1. фонда накопления:

2. Фонда потребления;

3. Резервного фонда;

4. Фонда социальной сферы;

5. Нераспределенная прибыль;

6. Прибыль к распределению между учредителями.

- фонд накопления(все средства, направленные на производственное развитие предприятия);

- Фонд социальной сферы (все средства, направленные на финансирование капиталовложений в социальную сферу);

- фонд потребления (средства в социальную сферу кроме капитальных вложений – материальные поощрения, материальная помощь, путевки в дома отдыха и санатории и др.)

Такой подход облегчает процесс планирования и контроля за использованием финансовых ресурсов предприятия.

2 подход – остающаяся в распоряжении предприятия прибыль не распределяется по фондам, а образует единый многоцелевой фонд, состоящий из прибыли и свободных ресурсов, которые могут быть направлены как на накопление так и на потребление. Например, когда не образуются плановые фонды накопления и потребления,

Чистая П распределяется по следующим направлениям:

1. на формирование резервных фондов (финансовый резерв);

2. на инвестиции в развитие производства;

3. на финансирование социально-культурной сферы;

4. на отчисления в фонд оплаты труда сверх заработной платы;

5. на благотворительные нужды;

6. на выплату доходов учредителям (участникам);

7. уплата некоторых видов налогов, сборов и штрафных санкций (налог на имущество, сбор за право торговли, штрафы за нарушения законодательства по охране окружающей среды, санитарных норм и правил, штрафы за утаивание прибыли от налогообложения и др.).

При этих двух подходах предприятие самостоятельно решает пропорции распределения прибыли по основным направлениям.

Прибыль – это абсолютный показатель, который характеризует, с одной стороны, экономический эффект хозяйственной деятельности, а с другой - экономическую эффективность, так как для ее определения используется выручка (доход) за минусом полной себестоимости (затрат). Через прибыль определяются относительные показатели рентабельности, характеризующие экономическую эффективность деятельности предприятия.

Рентабельность продукции - показатель, характеризующий эффективность затрат, произведенных предприятием на производство и реализацию продукции:

Рпрод = (Преал / Сполн)*100%

Рентабельность продаж (реализации) – показатель, характеризующий величину прибыли, которую приносит предприятию рубль проданной продукции.

Рпродаж =(Преал/ДВ)*100%

Рентабельность производства общая (норма прибыли):

Нп =(Пбал / (ОПФ+ОБС)*100%

Пбал – прибыль балансовая;

ОПФ+ОБС – сумма опф и нормируемых оборотных средств.

Рентабельность собственного капитала:

Рк=(Пч / Ксоб )*100%

Ксоб – средняя величина за период собственного капитала.

Рентабельность имущества предприятия:

Рим =(Пч / Ач )*100%

Ач – средняя за период величина чистых активов.

Максимизация прибыли на основе управления затратами.

Управленческий учет-новое понятие для отечественной практики и означает систему обеспечения персонала предприятия, принимающего решения, полезной информацией, т. е. из данных бухгалтерского учета берется информация об имущественном положении предприятия, их доходах и расходах и делается это оперативно для принятия управленческих решений. Эта система постепенно входит в нашу жизнь (где ведется журн. Орд. Система учета по полной схеме).

Система директ-костинг( учет по неполной себестоимости) предполагает разделение всех затрат на постоянные и переменные и формирование неполной, ограниченной себестоимости по объектам калькуляции. Эта себестоимость может включать в себя только такие затраты, которые непосредственно зависят от объемов производства, т.е. переменные прямые затраты.

Для определения эффективности принимаемых управленческих решений рассчитывается маржинальный доход и маржинальная прибыль.

Маржинальный доход – это МД = ДВ – Пер.затраты или

это сумма прибыли и постоянных затрат;

Маржинальная прибыль = МД – постоянные затраты или

ДВ – Пер.затр. – Пост.затр.

Доход и прибыль, полученные предприятием, являются базой для определения показателей экономической эффективности производства и определения полученного экономического эффекта.

Особенности бухгалтерского учета по системе директ-костинг можно свести к следующему:

1. затраты делятся на переменные и постоянные;

2. себестоимость калькулируется по усеченному перечню затрат;

3. отчет о прибылях и убытках составляется в 2 этапа:

- определяется маржинальный доход, а затем

- определяется маржинальная прибыль.

Налоги и налоговая система России

Налоги – это платежи, которые в обязательном порядке уплачивают в доход государства юридические и физические лица – предприятия, организации, граждане.

Функции налогов:

1. фискальная – состоит в формировании денежных доходов государства(на содержание армии, развитие науки и техники, поддержку пожилых, детей и др., расходы на образование, детские дома, стипендии).

2. Экономическая – воздействие через налоги на общественное воспроизводство, т.е. любые процессы в экономике страны, а так же социально-экономические процессы в обществе. Налоги в этой функции могут играть стимулирующую, ограничительную и контролирующую роль.

Элементами налога являются:

1. субъект т.е. кто является плательщиком;

2. объект, т.е. что выступает объектом налогообложения( доход, имущество, товар, наследство);

3. источник уплаты налогов(зарплата, доход, прибыль, дивиденд и т.п.)

4. единицы измерения объекта налогообложения(денежные единицы страны, гектар, человек и др.)

Величина налоговой ставки представляет собой размер налога, приходящаяся на единицу налогообложения. Если величина налоговой ставки выражена в %, то ее называют налоговой квотой.

Существует 3 способа взимания налогов:

- кадастровый;

- у источника;

- по декларации.

Виды налогов

Существуют следующие виды налогов.

1. прямые – взимаются непосредственно с доходов и имущества налогоплательщиков. Их объектом выступает доход( зарплата, прибыль, % и т.п.) и стоимость имущества налогоплательщиков.

2. косвенные – устанавливаются в виде надбавок к цене товара или тарифов на услуги.

Косвенные налоги выступают в 3 видах:

- акцизы (спиртные напитки, табачные изделия, меховые, ювелирные изделия и др.)

- фискальные (монопольные) налоги - пополняют казну государства за счет косвенного обложения товара массового спроса, производство и реализация которых монополизированы государством.

- таможенные пошлины – это налоги на импортные, экспортные и транзитные товары, пересекающие границы.

Налоги по воздействию делятся на 3 группы:

1. прогрессивные – возрастают быстрее, чем прирастает доход (меньше доход – меньше ставка налога, выше доход – выше ставка).

2. пропорциональные – забирает одинаковую часть от любого дохода (единая ставка для доходов любой величины).

3. регрессивные – взимание более высокого % с низких доходов и меньшего % с высоких доходов.

Налоговая система России

Федеральные налоги – косвенный НДС, акцизы, налоги на доходы банков, страховых обществ на операции с ценными бумагами, таможенные пошлины, налог на прибыль предприятий, подоходный налог с физических лиц, налог и имущества, переходящего в порядке наследования и дарения, ЕСН.

Региональные налоги:

- республиканские: налог на имущество предприятий, за пользование природными ресурсами, лесной.

- местные: налог на имущество с физических лиц, земельный, за право торговли, на содержание милиции, на благоустройство и другие цели, на вмененный доход.

Вопросы

1. Каким образом определяется прибыль от реализации продукции?

2. Назовите состав балансовой и чистой прибыли.

3. Какова цель управления формированием прибыли?

4. Что такое рентабельность?

5. Назовите показатели рентабельности работы предприятия.

10